2023年稅務師繼續(xù)教育基礎題精選題庫及解析以下是2023年稅務師繼續(xù)教育基礎題精選題庫（含答案與解析），涵蓋稅法、增值稅、企業(yè)所得稅、征管法等核心知識點，適配繼續(xù)教育基礎考核要求。一、單選題（20題）下列涉稅會計處理不正確的是（）A.煤礦銷售原煤的資源稅：借“稅金及附加”，貸“應交稅費—應交資源稅”B.房企銷售商品房的土地增值稅：借“開發(fā)成本”，貸“應交稅費—應交土地增值稅”C.工業(yè)企業(yè)處置舊廠房的土地增值稅：借“固定資產(chǎn)清理”，貸“應交稅費—應交土地增值稅”D.企業(yè)占用耕地的耕地占用稅：借“在建工程”，貸“銀行存款”答案：B解析：房企銷售商品房的土地增值稅應計入“稅金及附加”，而非“開發(fā)成本”。因納稅人計算錯誤少繳稅款，稅務機關(guān)可追征的期限為（）年A.5B.1C.2D.3答案：D解析：計算錯誤導致少繳稅款，追征期為3年；特殊情況可延長至5年。納稅人抗稅構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處拒繳稅款（）罰金A.1倍以上5倍以下B.10倍以下C.1倍以上3倍以下D.5倍以上答案：A解析：抗稅罪罰金標準為拒繳稅款1倍以上5倍以下。環(huán)境保護稅的計稅單位不包括（）A.每污染當量B.排放量C.每噸D.超標分貝答案：B解析：環(huán)境保護稅計稅單位為每污染當量、每噸、超標分貝等，排放量不是計稅單位。一般納稅人跨市提供建筑服務，選擇簡易計稅方法的，預繳率為（）A.2%B.3%C.5%D.1%答案：A解析：一般納稅人簡易計稅的建筑服務預繳率為2%；小規(guī)模為3%。個人出租住房的增值稅征收率為（）A.5%B.3%C.5%減按1.5%D.1%答案：C解析：個人出租住房按5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。納稅人進口應稅消費品，繳納稅款的期限為海關(guān)填發(fā)繳款書之日起（）日內(nèi)A.7B.10C.15D.30答案：C解析：進口應稅消費品的納稅期限為海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)。關(guān)于稅務注銷，下列說法錯誤的是（）A.未辦理涉稅事宜的納稅人，可直接向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷B.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動清稅可即時辦結(jié)C.非正常狀態(tài)納稅人清稅前需先解除非正常狀態(tài)，補辦申報D.納稅人應先工商注銷，再辦理稅務注銷答案：D解析：納稅人應先辦理稅務注銷，再辦理工商注銷。開采原油過程中用于加熱的原油、天然氣，資源稅處理為（）A.減征20%B.減征30%C.免征D.全額征收答案：C解析：開采原油及油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇簡易計稅的，銷售額為（）A.全部價款和價外費用B.全部價款和價外費用扣除購置原價或作價后的余額C.全部價款和價外費用的50%D.全部價款和價外費用的80%答案：B解析：簡易計稅下，轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)（不含自建），銷售額為全部價款和價外費用扣除購置原價或作價后的余額。下列關(guān)于車輛購置稅計稅價格的說法錯誤的是（）A.自產(chǎn)自用應稅車輛的計稅價格，按購置時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅B.購買自用應稅車輛的計稅價格，為實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅C.申報的計稅價格明顯偏低且無正當理由的，由稅務機關(guān)核定D.進口自用應稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅和消費稅答案：A解析：自產(chǎn)自用應稅車輛的計稅價格，按照同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；無同類價格的，按組成計稅價格確定。甲公司為一般納稅人，繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術(shù)維護費，全額抵減增值稅應納稅額時，應計入（）科目借方A.應交稅費—應交增值稅B.應交稅費—應交增值稅（減免稅款）C.應交稅費—簡易計稅D.管理費用答案：B解析：增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術(shù)維護費全額抵減時，計入“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”科目借方。某原油開采企業(yè)2023年12月開采原油8000噸，對外銷售5000噸，用于加熱2噸，用于生產(chǎn)汽油1000噸，用于抵償債務1000噸，不含稅售價0.4萬元/噸，資源稅稅率6%，當月應納資源稅（）萬元A.120B.144C.168D.168.05答案：C解析：用于加熱的原油免征資源稅，計稅數(shù)量=5000+1000+1000=7000噸，應納資源稅=7000×0.4×6%=168萬元。下列關(guān)于稅法解釋的說法中，不正確的是（）A.新稅法代替舊稅法是常見的稅法失效方式B.稅收實體法多采用從舊、從輕原則C.稅收立法解釋指的是事前解釋D.最高法和最高檢的司法解釋可作為辦案依據(jù)答案：C解析：稅收立法解釋通常是事后解釋，而非事前解釋。下列關(guān)于增值稅征收率的說法錯誤的是（）A.小規(guī)模納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務，適用5%征收率B.一般納稅人銷售2008年購入的機器設備且未放棄減稅的，按3%減按2%計稅C.個人出租住房，按5%減按1.5%計稅D.小規(guī)模納稅人提供建筑服務，適用3%征收率答案：A解析：小規(guī)模納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務，適用5%征收率；小規(guī)模納稅人提供建筑服務，適用3%征收率。關(guān)于教育費附加，下列說法不正確的是（）A.應納增值稅30萬元，實際繳納20萬元，應以20萬元為計征依據(jù)B.月營業(yè)額不超過10萬元的下崗失業(yè)人員開的小吃店，免征教育費附加C.進口煤炭繳納增值稅100萬元，應按3%繳納教育費附加D.出口冰箱已退增值稅60萬元，已繳納的教育費附加不予退還答案：C解析：對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。委托個體工商戶加工應稅消費品，消費稅的納稅地點為（）A.受托方所在地B.委托方所在地C.加工地D.銷售地答案：B解析：委托個體工商戶加工應稅消費品，由委托方收回后向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。下列關(guān)于土地增值稅的說法正確的是（）A.張某轉(zhuǎn)讓住房，市場價值85萬元，購置價格80萬元，應繳納土地增值稅2萬元B.張某轉(zhuǎn)讓住房，市場價值85萬元，購置價格80萬元，應繳納土地增值稅1.5萬元C.張某轉(zhuǎn)讓住房，市場價值85萬元，購置價格80萬元，應繳納土地增值稅3萬元D.張某轉(zhuǎn)讓住房，市場價值85萬元，購置價格80萬元，免征土地增值稅答案：D解析：個人轉(zhuǎn)讓住房，暫免征收土地增值稅。納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為（）A.支付加工費的當天B.委托方提貨的當天C.受托方加工完成的當天D.簽訂委托加工合同的當天答案：B解析：納稅人委托加工應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為委托方提貨的當天。下列關(guān)于稅務行政復議的說法錯誤的是（）A.行政復議期間具體行政行為不停止執(zhí)行B.行政復議機關(guān)受理申請后，發(fā)現(xiàn)不符合受理條件的，應決定駁回申請C.申請人在行政復議決定作出前撤回申請的，經(jīng)行政復議機構(gòu)同意，可以撤回D.行政復議機關(guān)應當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定，特殊情況不得延長答案：D解析：行政復議機關(guān)應當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定；情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關(guān)負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但是延長期限最多不超過30日。二、多選題（10題）下列屬于稅法基本原則的有（）A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質(zhì)課稅原則答案：ABCD解析：稅法基本原則包括稅收法定、公平、效率、實質(zhì)課稅原則等。下列關(guān)于增值稅的說法正確的有（）A.一般納稅人跨市提供建筑服務，選擇一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額B.小規(guī)模納稅人跨市提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預征率計算應預繳稅款C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額D.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額計算應納稅額答案：ABCD解析：以上說法均符合增值稅相關(guān)規(guī)定。下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法正確的有（）A.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為10年B.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用扣除C.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限分期攤銷D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予按成本直接扣除答案：ABC解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，應按規(guī)定計提折舊或攤銷扣除，不得直接扣除。下列關(guān)于資源稅的說法正確的有（）A.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅B.對低豐度油氣田資源稅減征20%C.高含硫天然氣、三次開采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，資源稅減征30%D.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅答案：ABCD解析：以上說法均符合資源稅稅收優(yōu)惠政策。下列關(guān)于消費稅的說法正確的有（）A.納稅人進口應稅消費品的，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款B.納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅C.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款D.納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務的發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天答案：ABC解析：納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務的發(fā)生時間，為委托方提貨的當天。下列關(guān)于土地增值稅的說法正確的有（）A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房，計算繳納的土地增值稅，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費—應交土地增值稅”B.工業(yè)企業(yè)處置舊廠房，計算繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“應交稅費—應交土地增值稅”C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅D.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅答案：ABCD解析：以上說法均符合土地增值稅相關(guān)規(guī)定。下列關(guān)于稅務注銷的說法正確的有（）A.未辦理涉稅事宜的納稅人，可直接向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷B.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關(guān)辦理清稅的，稅務機關(guān)應提供即時辦結(jié)服務C.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理一照一碼戶清稅申報前，需先解除非正常狀態(tài)，補辦申報納稅手續(xù)D.納稅人應在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向主管稅務機關(guān)辦理注銷稅務登記答案：ABCD解析：以上說法均符合稅務注銷相關(guān)規(guī)定。下列關(guān)于車輛購置稅的說法正確的有（）A.納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款B.納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅C.納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款D.納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關(guān)依照《稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應納稅額答案：ABD解析：納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；無同類價格的，按組成計稅價格確定。下列關(guān)于稅收征收管理法的說法正確的有（）A.納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金B(yǎng).因納稅人計算錯誤導致少繳納稅款的，稅務機關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款、滯納金C.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處5萬元以下的罰款D.納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款答案：ABCD解析：以上說法均符合稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定。下列關(guān)于環(huán)境保護稅的說法正確的有（）A.納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日B.納稅期限為按月計算，按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納C.大氣污染物、水污染物排放地指排放口所在地D.納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅答案：ABCD解析：以上說法均符合環(huán)境保護稅相關(guān)規(guī)定。三、判斷題（10題）某貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，提供貨物運輸服務，適用9%的增值稅稅率。（）答案：√解析：貨物運輸服務屬于交通運輸服務，適用9%的增值稅稅率。中秋節(jié)A公司將自產(chǎn)月餅分發(fā)給本企業(yè)職工，同時作為禮品贈送，應視同銷售計算繳納增值稅和消費稅。（）答案：√解析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利和無償贈送，應視同銷售計算繳納增值稅和消費稅（月餅不屬于消費稅應稅消費品，故不繳納消費稅，此處僅針對增值稅）。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予按成本直接扣除。（）答案：×解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，應按規(guī)定計提折舊或攤銷扣除，不得直接扣除。納稅人進口應稅消費品，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起10日內(nèi)繳納稅款。（）答案：×解析：納稅人進口應稅消費品，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。個人轉(zhuǎn)讓住房，暫免征收土地增值稅。（）答案：√解析：個人轉(zhuǎn)讓住房，暫免征收土地增值稅。一般納稅人銷售2008年購入的機器設備且未放棄減稅優(yōu)惠的，應按照3%的征收率減按2%計稅。（）答案：√解析：一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務的發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天。（）答案：×解析：納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務的發(fā)生時間，為委托方提貨的當天。行政復議機關(guān)應當自受理申請之