2025年CPA考試審計科目試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案，用鼠標點擊相應的選項。）1.注冊會計師執(zhí)行審計工作，其根本目標是（）。A.對被審計單位管理層編制的財務報表發(fā)表審計意見B.評價被審計單位的內部控制制度C.審查被審計單位的會計記錄D.識別被審計單位的所有重大錯報2.在風險導向審計中，注冊會計師識別和評估財務報表重大錯報風險的目的是（）。A.限制審計范圍B.獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.確定審計費用D.降低審計風險至可接受的低水平3.以下關于控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。A.控制環(huán)境是對被審計單位內部控制整體質量具有廣泛影響的基礎B.管理層的誠信和道德價值觀對控制環(huán)境有重要影響C.控制環(huán)境的評價通常貫穿于整個審計過程D.強有力的內部審計職能本身就能替代控制環(huán)境的重要性4.注冊會計師計劃實施一項控制測試，以獲取關于某項內部控制有效性的審計證據(jù)。如果該控制測試的結果無法被預期，則注冊會計師需要（）。A.增加控制測試的范圍B.放棄對該內部控制的測試C.將控制測試的結果視為已實現(xiàn)控制目標D.執(zhí)行實質性程序以替代控制測試5.在對銀行存款進行函證時，注冊會計師選擇不函證的情況可能是（）。A.銀行存款金額非常重大B.被審計單位對銀行存款有特殊限制C.被審計單位存款余額為零D.存款賬戶頻繁發(fā)生收支活動6.如果被審計單位管理層拒絕提供注冊會計師要求的某項信息，且該信息對審計至關重要，注冊會計師應當（）。A.認為審計范圍受到嚴重限制，并出具無法表示意見的審計報告B.評估管理層不提供信息的后果，并考慮是否需要執(zhí)行替代程序或追加審計程序C.立即中止審計工作D.向被審計單位董事會報告管理層的不合作行為7.以下關于分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.分析程序是風險評估程序和實質性程序的常用技術B.當期望值與實際結果存在重大差異時，無需進一步調查C.分析程序通常更適用于財務報表項目，而非交易層面D.使用分析程序時，可以考慮使用行業(yè)數(shù)據(jù)、預算數(shù)據(jù)或其他相關信息8.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項錯報，且該錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該錯報屬于（）。A.重大錯報B.輕微錯報C.非重大錯報D.可忽略錯報9.在審計報告日，注冊會計師需要評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果未獲取到所需的審計證據(jù)，注冊會計師應當（）。A.認為審計范圍受到限制，并出具保留意見的審計報告B.評估未獲取審計證據(jù)的影響，并考慮是否需要擴大審計程序C.直接出具無法表示意見的審計報告D.與被審計單位管理層協(xié)商，要求其提供更多信息10.下列關于“重要性”的說法中，正確的是（）。A.重要性是衡量錯報是否影響財務報表使用者判斷的唯一標準B.評估重大錯報風險時考慮的重要性水平與計劃審計工作時考慮的重要性水平相同C.注冊會計師可能同時使用財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平D.如果一項錯報單獨或匯總起來超過財務報表整體的重要性水平，則該錯報必然是重大的二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每題所有正確答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.以下哪些因素可能表明被審計單位存在較高的財務報表錯報風險？（）A.被審計單位處于激烈的行業(yè)競爭環(huán)境中B.被審計單位依賴復雜的交易進行利潤管理C.被審計單位的關鍵內部控制不存在或設計不當D.被審計單位的管理層對持續(xù)經(jīng)營能力持有疑慮2.注冊會計師在了解被審計單位的內部控制時，應當關注的內容包括（）。A.控制環(huán)境B.風險評估過程C.信息與溝通D.對持續(xù)經(jīng)營能力的評估3.以下哪些程序可能被注冊會計師用于獲取審計證據(jù)？（）A.檢查文件記錄B.詢問被審計單位人員C.觀察特定控制的運行情況D.分析財務數(shù)據(jù)4.在進行控制測試時，注冊會計師需要考慮的因素包括（）。A.控制的性質B.控制的執(zhí)行頻率C.控制是否得到持續(xù)執(zhí)行D.控制的預期效果5.以下關于實質性程序的說法中，正確的有（）。A.實質性程序是注冊會計師用來識別和評估重大錯報風險的唯一程序B.實質性程序通常比控制測試更能提供有關控制運行有效性的審計證據(jù)C.注冊會計師可能設計并執(zhí)行實質性程序，以應對評估的特定類別的交易、賬戶余額或披露的錯報風險D.實質性分析程序通常在風險評估階段執(zhí)行6.注冊會計師在評價管理層聲明時，應當考慮的因素包括（）。A.聲明與審計證據(jù)的相關性B.聲明的性質和復雜性C.管理層提供聲明的動機D.管理層是否具有誠信和道德價值觀7.以下關于審計工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄B.審計工作底稿是注冊會計師出具審計報告的基礎C.審計工作底稿需要經(jīng)過被審計單位的審核和批準D.審計工作底稿需要妥善保管，以支持審計意見8.在審計過程中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)以前未識別出的錯報，注冊會計師應當（）。A.重新評估已識別的錯報的累積影響B(tài).重新評估重大錯報風險C.擴大審計程序的范圍D.修改審計報告9.以下關于審計報告類型的說法中，正確的有（）。A.無保留意見審計報告表明財務報表沒有重大錯報B.保留意見審計報告表明財務報表存在重大錯報，但不影響整體C.無法表示意見審計報告表明注冊會計師無法對財務報表發(fā)表意見D.否定意見審計報告表明財務報表存在重大錯報，且影響整體10.在計劃審計工作時，注冊會計師需要確定審計范圍。審計范圍受到的限制可能包括（）。A.被審計單位限制對某些記錄和資料的提供B.被審計單位管理層對審計工作的不合作C.注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.被審計單位業(yè)務性質復雜，注冊會計師缺乏必要的專業(yè)知識三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，風險評估程序的目的。2.簡述控制測試與實質性程序的主要區(qū)別。3.簡述注冊會計師如何識別關聯(lián)方交易。4.簡述持續(xù)經(jīng)營假設在審計中的重要性。四、計算分析題（本題型共2題，每題7分，共14分。請根據(jù)題目要求和給定的資料，進行計算、分析，并回答問題。）1.XYZ公司銷售部門負責人提供的銷售預測數(shù)據(jù)顯示，預計明年銷售額將達到1,000萬元，歷史數(shù)據(jù)顯示，銷售額與壞賬損失率的相關系數(shù)為0.6，標準差分別為80萬元和3%。注冊會計師計劃使用簡單回歸分析法評估壞賬準備計提的充分性，如果期望銷售額對應的壞賬損失率為5%，實際銷售額為950萬元，實際計提壞賬準備為40萬元。請計算實際壞賬損失率，并根據(jù)計算結果判斷壞賬準備計提是否充分。（提示：回歸直線方程y=a+bx，其中a=y'-b*x'，y'為y的均值，x'為x的均值）2.注冊會計師對A公司存貨進行監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)以下情況：*存貨盤點日賬面余額為200萬元。*盤點時發(fā)現(xiàn)盤盈10萬元，原因是部分已計入前期發(fā)出但尚未運走的產(chǎn)品，在盤點時尚未發(fā)貨。*盤點時發(fā)現(xiàn)盤虧20萬元，原因是部分產(chǎn)品因火災燒毀，保險公司已賠償5萬元。*盤點后，發(fā)現(xiàn)賬外存貨5萬元，經(jīng)核實確屬A公司所有。*A公司已對盤虧和盤盈部分進行了相應的會計處理。請計算A公司盤點后的存貨賬面價值。五、綜合題（本題型共1題，共16分。請根據(jù)題目要求和給定的資料，綜合運用所學知識，進行分析、判斷，并回答問題。）XYZ公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師正在對其2024年度財務報表進行審計。在審計過程中，注冊會計師注意到以下事項：（1）XYZ公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準備。期末，某批原材料賬面成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為70萬元，公司已計提10萬元跌價準備。注冊會計師取得證據(jù)表明，該原材料的市場價格已上漲至75萬元。（2）XYZ公司對一項固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)的實際使用年限可能需要延長至12年，但公司未進行會計處理。（3）XYZ公司與甲公司存在關聯(lián)方關系，XYZ公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，售價為100萬元，成本為80萬元。由于市場價格波動，該產(chǎn)品在甲公司處滯銷。XYZ公司對該應收賬款計提了5萬元的壞賬準備。（4）XYZ公司管理層對持續(xù)經(jīng)營能力持有重大疑慮，但公司仍按原計劃編制了2024年度財務報表，并假設其能夠持續(xù)經(jīng)營。注冊會計師需要考慮上述事項對財務報表的影響，并確定審計報告的類型。請逐一分析上述事項，并說明注冊會計師可能需要執(zhí)行的進一步審計程序以及最終可能出具的審計報告類型。---試卷答案一、單項選擇題1.A2.B3.D4.A5.C6.B7.B8.A9.B10.C二、多項選擇題1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.CD6.ABCD7.AB8.ABCD9.ABCD10.ABC三、簡答題1.風險評估程序的目的在于幫助注冊會計師了解被審計單位的業(yè)務、行業(yè)環(huán)境、內部控制及其風險，從而識別、評估財務報表重大錯報風險，并據(jù)此制定有針對性的審計策略和程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持審計意見。2.控制測試旨在評價內部控制的運行有效性，以支持注冊會計師依賴內部控制來降低實質性程序的范圍或減少實質性測試的性質、時間安排和范圍；實質性程序旨在直接識別和評估財務報表重大錯報，其結果直接影響審計意見的類型?？刂茰y試通常關注控制是否按設計運行，而實質性程序關注財務報表項目的金額和披露是否正確。3.注冊會計師通過查閱關聯(lián)方交易記錄、合同、會議記錄、管理層討論與分析等資料，詢問管理層和治理層，了解關聯(lián)方關系及其交易，并特別關注可能存在未披露或重大交易的關聯(lián)方關系。4.持續(xù)經(jīng)營假設是財務報表編制的基礎，注冊會計師需要評估被審計單位是否具有持續(xù)經(jīng)營能力，以判斷財務報表是否在持續(xù)經(jīng)營基礎上編制。評估持續(xù)經(jīng)營能力有助于識別和評估重大錯報風險，特別是與資產(chǎn)價值、負債確認和列報相關的風險，并可能影響審計報告的類型。四、計算分析題1.計算實際壞賬損失率：實際銷售額對應的壞賬損失額=950*5%=47.5萬元。實際壞賬損失率=47.5/950=5%。實際計提壞賬準備為40萬元，低于實際壞賬損失額47.5萬元，因此壞賬準備計提不充分。2.盤點后的存貨賬面價值=200+10-20+5=195萬元。五、綜合題（1）存貨跌價準備應轉回。原計提10萬元小于應計提的10萬元（80-75），應補提5萬元。審計程序：檢查市場價格變動證據(jù)，復核管理層調整分錄。可能影響報表，需結合其他事項判斷。（2）固定資產(chǎn)預計使用年限可能延長，需評估其影響。審計程序：獲取管理層評估依據(jù)，復核重新計算的折舊額，評估對