2025年財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.企業(yè)對隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價的包裝物進(jìn)行會計(jì)處理時，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）。A.“制造費(fèi)用”科目B.“銷售費(fèi)用”科目C.“管理費(fèi)用”科目D.“其他業(yè)務(wù)成本”科目答案：B解析：隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目。因?yàn)檫@類包裝物是為了促進(jìn)商品銷售而發(fā)生的，屬于銷售環(huán)節(jié)的費(fèi)用。而“制造費(fèi)用”主要核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用；“管理費(fèi)用”是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；“其他業(yè)務(wù)成本”核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用的是（）。A.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理B.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)更新改造支出C.經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出D.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出答案：C解析：長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出，由于企業(yè)沒有該固定資產(chǎn)的所有權(quán)，不能將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本，而應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用進(jìn)行核算，在租賃期限與預(yù)計(jì)可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)進(jìn)行攤銷。生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理計(jì)入管理費(fèi)用；生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)更新改造支出符合資本化條件的計(jì)入固定資產(chǎn)成本；融資租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出一般計(jì)入固定資產(chǎn)成本。3.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為300元；9月7日購入甲材料350千克，每千克實(shí)際成本為310元；9月21日購入甲材料400千克，每千克實(shí)際成本為290元；9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：先進(jìn)先出法是指以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流動假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價的一種方法。9月28日發(fā)出甲材料500千克，先發(fā)出9月1日結(jié)存的200千克，成本為200×300=60000元；再發(fā)出9月7日購入的300千克，成本為300×310=93000元。所以9月份甲材料發(fā)出成本=60000+93000=153000元。4.企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為25萬元，增值稅為3.25萬元，另支付材料的保險費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。A.27B.29C.29.25D.31.25答案：A解析：材料的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。本題中，增值稅一般納稅人的增值稅可以抵扣，不計(jì)入采購成本；包裝物押金將來要收回，不屬于采購成本。所以該批材料的采購成本=25+2=27萬元。5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷表述不正確的是（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷D.無形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法答案：B解析：出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，而不是管理費(fèi)用。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷；使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷；無形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法等。6.某企業(yè)2024年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元。2025年12月31日該設(shè)備賬面價值應(yīng)為（）萬元。A.120B.160C.180D.182答案：A解析：首先計(jì)算該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（20020）÷10=18萬元，2025年12月31日該設(shè)備的賬面價值=20018=182萬元。但由于經(jīng)測試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元，根據(jù)資產(chǎn)減值的規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額時，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額。所以2025年12月31日該設(shè)備賬面價值應(yīng)為120萬元。7.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)利息支出，不應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。A.應(yīng)付債券的利息B.短期借款的利息C.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息D.籌建期間的長期借款利息答案：D解析：籌建期間的長期借款利息，如果是符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；如果不符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，而不是財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)付債券的利息、短期借款的利息、帶息應(yīng)付票據(jù)的利息一般都計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。8.某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)年末未分配利潤為（）萬元。A.855B.867C.870D.874答案：C解析：首先計(jì)算提取的法定盈余公積=1000×10%=100萬元，提取的任意盈余公積=1000×5%=50萬元。年末未分配利潤=年初未分配利潤+本年凈利潤提取的法定盈余公積提取的任意盈余公積宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利=100+10001005080=870萬元。9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目的是（）。A.銷售材料取得的收入B.接受捐贈收到的現(xiàn)金C.出售專利權(quán)取得的凈收益D.出售自用房產(chǎn)取得的凈收益答案：A解析：“營業(yè)收入”項(xiàng)目包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。銷售材料取得的收入屬于其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)列入“營業(yè)收入”項(xiàng)目。接受捐贈收到的現(xiàn)金計(jì)入營業(yè)外收入；出售專利權(quán)取得的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益；出售自用房產(chǎn)取得的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，均不屬于營業(yè)收入。10.某企業(yè)產(chǎn)品入庫后發(fā)生可修復(fù)廢品一批，生產(chǎn)成本14萬元，返修過程中發(fā)生材料費(fèi)1萬元、人工費(fèi)用2萬元、制造費(fèi)用3萬元，廢品殘料作價0.5萬元已回收入庫。假定不考慮其他因素，該批可修復(fù)廢品的凈損失為（）萬元。A.5.5B.14C.19.5D.20答案：A解析：可修復(fù)廢品的凈損失是在返修過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，減去回收的殘料價值和應(yīng)收賠款后的損失。該批可修復(fù)廢品的凈損失=1+2+30.5=5.5萬元。生產(chǎn)成本14萬元是廢品產(chǎn)生前的成本，不屬于可修復(fù)廢品返修過程中的損失。11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.聘請中介機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)費(fèi)C.專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬D.企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險費(fèi)答案：B解析：聘請中介機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計(jì)入銷售費(fèi)用；專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬計(jì)入銷售費(fèi)用；企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成本。12.2025年5月，甲公司銷售商品實(shí)際應(yīng)交增值稅38萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅20萬元，提供運(yùn)輸勞務(wù)實(shí)際應(yīng)交營業(yè)稅15萬元；適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.7.3B.38.5C.42.3D.80.3答案：C解析：“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的。當(dāng)月應(yīng)列入“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的金額=20+15+（38+20+15）×（7%+3%）=42.3萬元。13.下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益的是（）。A.資本溢價B.計(jì)提的盈余公積C.投資者投入的資本D.應(yīng)付高管人員基本薪酬答案：D解析：所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。資本溢價屬于資本公積；計(jì)提的盈余公積屬于盈余公積；投資者投入的資本屬于實(shí)收資本（或股本）。應(yīng)付高管人員基本薪酬屬于應(yīng)付職工薪酬，是企業(yè)的負(fù)債，不屬于所有者權(quán)益。14.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2025年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：首先計(jì)算甲材料的加權(quán)平均單位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2元/件。3月份發(fā)出甲材料的成本=500×37.2=18600元。15.企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄時應(yīng)當(dāng)（）。A.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目C.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目答案：B解析：企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開立采購專戶，通過“其他貨幣資金——外埠存款”科目核算。會計(jì)分錄為借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。16.2025年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為1000萬元的債券，期限為5年，到期一次還本付息。票面年利率為8%，支付價款1080萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，甲公司將其劃分為持有至到期投資。甲公司應(yīng)確認(rèn)“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目的金額為（）萬元。A.70B.80C.90D.110答案：C解析：持有至到期投資的初始入賬金額=購買價款+相關(guān)稅費(fèi)=1080+10=1090萬元。債券面值為1000萬元，所以“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目的金額=10901000=90萬元。17.下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.取得借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).吸收投資收到的現(xiàn)金C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額D.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金答案：C解析：處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。取得借款收到的現(xiàn)金、吸收投資收到的現(xiàn)金屬于籌資活動流入的現(xiàn)金；分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金屬于籌資活動流出的現(xiàn)金。18.某企業(yè)2025年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為25萬元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為300萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為320萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=利潤總額國債利息收入+超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=50025+（320300）=495萬元。所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=495×25%=123.75萬元。19.下列各項(xiàng)中，會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率下降的是（）。A.收回應(yīng)收款項(xiàng)B.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.接受股東追加投資答案：D解析：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%。收回應(yīng)收款項(xiàng)，資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，資產(chǎn)總額和負(fù)債總額都不變，資產(chǎn)負(fù)債率不變；計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)總額減少，但負(fù)債總額不變，資產(chǎn)負(fù)債率上升；盈余公積轉(zhuǎn)增資本，所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，資產(chǎn)總額和負(fù)債總額都不變，資產(chǎn)負(fù)債率不變；接受股東追加投資，資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，負(fù)債總額不變，資產(chǎn)負(fù)債率下降。20.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的是（）。A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入B.采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)在貨款全部收回時確認(rèn)收入C.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時確認(rèn)收入D.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入答案：C解析：采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)在滿足收入確認(rèn)條件時，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額；采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時確認(rèn)收入。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加的有（）。A.處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅B.銷售商品應(yīng)交的增值稅C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅答案：CD解析：營業(yè)稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅計(jì)入資產(chǎn)處置損益；銷售商品應(yīng)交的增值稅是價外稅，不通過營業(yè)稅金及附加核算。2.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，下列會計(jì)分錄正確的有（）。A.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊：借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目B.計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目C.計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊：借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目D.計(jì)提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：借記“在建工程”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目答案：ABCD解析：行政管理部門固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用；生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊計(jì)入銷售費(fèi)用；自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入在建工程。3.下列各項(xiàng)中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積彌補(bǔ)虧損D.稅后利潤彌補(bǔ)虧損答案：ACD解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤。資本公積轉(zhuǎn)增資本不涉及留存收益；盈余公積彌補(bǔ)虧損是留存收益內(nèi)部的一增一減，不影響留存收益總額；稅后利潤彌補(bǔ)虧損也是留存收益內(nèi)部的變化，不影響留存收益總額。而盈余公積轉(zhuǎn)增資本會使盈余公積減少，從而導(dǎo)致留存收益總額減少。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款的有（）。A.存入保證金B(yǎng).應(yīng)付銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)C.應(yīng)付租入包裝物租金D.到期無力支付的商業(yè)承兌匯票答案：AC解析：存入保證金和應(yīng)付租入包裝物租金應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款。應(yīng)付銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)付賬款；到期無力支付的商業(yè)承兌匯票應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。5.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.收到現(xiàn)金股利產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B.支付生產(chǎn)工人工資產(chǎn)生的現(xiàn)金流出C.用銀行存款償還應(yīng)付票據(jù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出D.支付廣告費(fèi)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出答案：BCD解析：收到現(xiàn)金股利產(chǎn)生的現(xiàn)金流入屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。支付生產(chǎn)工人工資、用銀行存款償還應(yīng)付票據(jù)、支付廣告費(fèi)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量都屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有（）。A.預(yù)付職工差旅費(fèi)B.代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)C.銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)D.對外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)答案：BCD解析：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)。代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)、對外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)都應(yīng)列入“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目。預(yù)付職工差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。7.下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有（）。A.結(jié)余B.專用基金C.事業(yè)基金D.固定基金答案：ABCD解析：事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結(jié)余等。8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有（）。A.經(jīng)營租入的設(shè)備B.融資租入的辦公樓C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線答案：BCD解析：經(jīng)營租入的設(shè)備，企業(yè)沒有所有權(quán)，不計(jì)提折舊。融資租入的辦公樓、已投入使用但未辦理竣工決算的廠房、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線都應(yīng)計(jì)提折舊。9.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。A.清理固定資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)B.清理固定資產(chǎn)的變價收入C.清理固定資產(chǎn)的賬面價值D.清理固定資產(chǎn)耗用的材料成本答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)清理凈損益=清理固定資產(chǎn)的變價收入清理固定資產(chǎn)的賬面價值清理固定資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)清理固定資產(chǎn)耗用的材料成本等。所以清理固定資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)、清理固定資產(chǎn)的變價收入、清理固定資產(chǎn)的賬面價值、清理固定資產(chǎn)耗用的材料成本都會影響固定資產(chǎn)清理凈損益。10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的有（）。A.銷售商品發(fā)生的銷售折讓B.銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費(fèi)C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)答案：BD解析：銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用；委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，銷售費(fèi)用屬于期間費(fèi)用。銷售商品發(fā)生的銷售折讓沖減當(dāng)期銷售收入；銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售收入，不影響期間費(fèi)用。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1.企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（）答案：錯誤解析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款日記賬的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)在實(shí)際收到有關(guān)結(jié)算憑證后再進(jìn)行賬務(wù)處理。2.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（）答案：正確解析：職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險都屬于職工薪酬的范疇。3.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：錯誤解析：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，在租賃期限與預(yù)計(jì)可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)進(jìn)行攤銷，而不是直接計(jì)入當(dāng)期損益。4.企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品核算。（）答案：錯誤解析：企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，該商品的風(fēng)險和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，不應(yīng)再作為企業(yè)的庫存商品核算，而應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。5.企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）答案：錯誤解析：企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)利潤，通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算，而不是計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。6.企業(yè)的所得稅費(fèi)用一定等于企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤總額乘以所得稅稅率。（）答案：錯誤解析：企業(yè)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。當(dāng)期所得稅是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，應(yīng)納稅所得額與利潤總額并不一定相等，需要進(jìn)行納稅調(diào)整；遞延所得稅是由于暫時性差異產(chǎn)生的。所以企業(yè)的所得稅費(fèi)用不一定等于企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤總額乘以所得稅稅率。7.企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。（）答案：錯誤解析：企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。只有股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，才能確認(rèn)為應(yīng)付股利。8.企業(yè)采用計(jì)劃成本對材料進(jìn)行日常核算，應(yīng)按月分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計(jì)算分?jǐn)偂＃ǎ┐鸢福赫_解析：企業(yè)采用計(jì)劃成本對材料進(jìn)行日常核算時，為了保證成本計(jì)算的準(zhǔn)確性，應(yīng)按月分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，而不應(yīng)在季末或年末一次計(jì)算分?jǐn)偂?.企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末累計(jì)余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（）答案：正確解析：“表結(jié)法”下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。但每月月末要將損益類科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末累計(jì)余額填入利潤表。10.企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入。（）答案：錯誤解析：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入。四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分）【資料一】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2025年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計(jì)算的金額為200萬元。該批商品實(shí)際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。（2）5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元，增值稅稅額為39萬元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元，增值稅稅額為1.95萬元?？铐?xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬元。（4）10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元。余款在設(shè)備安裝完成時收回。至2025年12月31日，實(shí)際發(fā)生安裝成本30萬元（假定均為安裝人員薪酬），估計(jì)還將發(fā)生安裝成本30萬元。假定該勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。（5）11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價為10萬元。（6）12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第15小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，會計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬元B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入200萬元C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬元D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元答案：AC解析：3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入=200×（110%）=180萬元；3月15日付款，享受1%的現(xiàn)金折扣，應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=180×1%=1.8萬元。2.根據(jù)資料（2）至（5），下列各項(xiàng)中，會計(jì)處理正確的是（）。A.5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.9貸：銀行存款33.9B.9月20日，甲公司銷售材料時的會計(jì)分錄：借：銀行存款16.95貸：其他業(yè)務(wù)收入15應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.95借：其他業(yè)務(wù)成本10貸：原材料10C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用11.3貸：應(yīng)付職工薪酬11.3借：應(yīng)付職工薪酬11.3貸：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3借：主營業(yè)務(wù)成本8貸：庫存商品8D.至2025年12月31日，甲公司安裝勞務(wù)的會計(jì)分錄：借：勞務(wù)成本30貸：應(yīng)付職工薪酬30借：預(yù)收賬款60貸：主營業(yè)務(wù)收入60借：主營業(yè)務(wù)成本30貸：勞務(wù)成本30答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，銷售折讓沖減主營業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B，銷售材料計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C，向行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，視同銷售，確