2025年最近審計(jì)考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息B.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)C.可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量答案：D解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，而審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任B.如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)C.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需要每期都向被審計(jì)單位致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前確定審計(jì)的前提條件是否存在答案：B解析：如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)需要考慮多種因素，并不是一定需要向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。3.在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營(yíng)業(yè)收入答案：B解析：非經(jīng)常性收益不具有穩(wěn)定性和代表性，通常不宜作為計(jì)算重要性水平的基準(zhǔn)，而持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)、資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入等具有一定的穩(wěn)定性和代表性，可作為基準(zhǔn)，所以選項(xiàng)B正確。4.下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說(shuō)法中，正確的是（）。A.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B.控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)C.控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A解析：控制測(cè)試是為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，選項(xiàng)A正確；發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)是實(shí)質(zhì)性程序的目的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序是不同的審計(jì)程序，不存在控制測(cè)試驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果可靠性的說(shuō)法，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；確定控制是否得到執(zhí)行是了解內(nèi)部控制的目的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說(shuō)法中，正確的是（）。A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測(cè)試完成后實(shí)施B.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施C.針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響答案：D解析：實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試沒(méi)有必然的先后順序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序可以在期中實(shí)施，也可以在期末實(shí)施，不一定在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序可以在期中實(shí)施，也可以在期末實(shí)施，不一定接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；被審計(jì)單位控制環(huán)境會(huì)影響實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排，良好的控制環(huán)境可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)D正確。6.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件作為審計(jì)工作底稿的一部分D.審計(jì)工作底稿是審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，但不包括具體審計(jì)計(jì)劃答案：D解析：審計(jì)工作底稿包括具體審計(jì)計(jì)劃，具體審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的重要組成部分，其相關(guān)記錄應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序答案：A解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A正確；即使被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款進(jìn)行函證，函證沒(méi)有樣本量的說(shuō)法，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；當(dāng)同時(shí)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤、沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證這四個(gè)條件時(shí)，才可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序不包括（）。A.查閱內(nèi)部控制手冊(cè)B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行答案：C解析：重新執(zhí)行是控制測(cè)試的程序，而不是了解內(nèi)部控制的程序，了解內(nèi)部控制通常采用的程序有詢問(wèn)被審計(jì)單位人員、觀察特定控制的運(yùn)用、檢查文件和報(bào)告、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程等，選項(xiàng)C符合題意。9.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測(cè)試B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法C.屬性抽樣是一種用來(lái)對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法D.變量抽樣是一種用來(lái)對(duì)總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法答案：B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，可以采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)A正確；屬性抽樣用于對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論，變量抽樣用于對(duì)總體金額得出結(jié)論，選項(xiàng)C、D正確。10.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性作出評(píng)估C.除詢問(wèn)管理層外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證答案：B解析：即使適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍有責(zé)任對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性作出評(píng)估，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)A正確；除詢問(wèn)管理層外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，選項(xiàng)C正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證，選項(xiàng)D正確。11.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛啠瘓F(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，為這些組成部分確定組成部分重要性C.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為所有組成部分確定組成部分重要性答案：D解析：集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為那些具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分和那些可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的組成部分確定組成部分重要性，而不是為所有組成部分確定組成部分重要性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，選項(xiàng)A正確；如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛啠瘓F(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，為這些組成部分確定組成部分重要性，選項(xiàng)B正確；組成部分重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，選項(xiàng)C正確。12.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束B(niǎo).外部專家的工作底稿屬于審計(jì)工作底稿的一部分C.專家需要遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中的保密條款D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性答案：B解析：外部專家的工作底稿通常不屬于審計(jì)工作底稿的一部分，除非協(xié)議另有安排，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項(xiàng)A正確；專家需要遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中的保密條款，選項(xiàng)C正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，選項(xiàng)D正確。13.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告的日期是指審計(jì)報(bào)告完成日B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期C.無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)刪除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段等要素答案：B解析：審計(jì)報(bào)告的日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期，而不是審計(jì)報(bào)告完成日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，選項(xiàng)B正確；無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告不刪除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段，只是在責(zé)任段中說(shuō)明無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段等要素，但非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告可能會(huì)有不同的表述，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。14.下列關(guān)于舞弊的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.舞弊是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為B.舞弊可能涉及侵占資產(chǎn)和對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)答案：無(wú)（本題所有選項(xiàng)說(shuō)法均正確）解析：選項(xiàng)A準(zhǔn)確描述了舞弊的定義；選項(xiàng)B指出了舞弊的兩種主要類型；選項(xiàng)C明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)責(zé)任；選項(xiàng)D是審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。15.下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用改變了注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求B.信息技術(shù)的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求C.信息技術(shù)的應(yīng)用可能導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容發(fā)生改變D.信息技術(shù)的應(yīng)用可能導(dǎo)致審計(jì)線索發(fā)生改變答案：A解析：信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，只是改變了審計(jì)的具體方式和方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；信息技術(shù)的應(yīng)用可能導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容發(fā)生改變，例如對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，選項(xiàng)C正確；信息技術(shù)的應(yīng)用可能導(dǎo)致審計(jì)線索發(fā)生改變，例如電子數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和傳輸方式，選項(xiàng)D正確。16.下列關(guān)于審計(jì)溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排與治理層進(jìn)行溝通C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，而不是所有內(nèi)部控制缺陷，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，選項(xiàng)A正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排與治理層進(jìn)行溝通，選項(xiàng)B正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法，選項(xiàng)D正確。17.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，正確的是（）。A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)一定比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部提供的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部提供的審計(jì)證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)一定比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠D.以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)一定比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠答案：B解析：從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)通常比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，但不是絕對(duì)的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部提供的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部提供的審計(jì)證據(jù)更可靠，選項(xiàng)B正確；直接獲取的審計(jì)證據(jù)通常比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠，但也有特殊情況，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)通常比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，但也不是絕對(duì)的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。18.下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者B.財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者可能是指與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者C.被審計(jì)單位管理層可能是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者D.審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)主要是為了提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，以滿足管理層的需求答案：D解析：審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)主要是為了提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，以滿足除管理層之外的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求，而不是為了滿足管理層的需求，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，選項(xiàng)A正確；財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者可能是指與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者，選項(xiàng)B正確；被審計(jì)單位管理層可能是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者，選項(xiàng)C正確。19.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)是由審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性決定的，與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，其中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是既定的答案：C解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，但檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，它不僅取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，還與被審計(jì)單位的情況等有關(guān)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)A準(zhǔn)確描述了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義；選項(xiàng)B說(shuō)明了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成；選項(xiàng)D正確闡述了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。20.下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通通常由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)發(fā)起B(yǎng).前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書(shū)面或口頭的方式C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿D.接受委托前的溝通是必要程序，接受委托后的溝通不是必要程序答案：無(wú)（本題所有選項(xiàng)說(shuō)法均正確）解析：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通通常由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)發(fā)起，選項(xiàng)A正確；溝通可以采用書(shū)面或口頭的方式，選項(xiàng)B正確；后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C正確；接受委托前的溝通是必要程序，接受委托后的溝通不是必要程序，選項(xiàng)D正確。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的有（）。A.審計(jì)計(jì)劃的重大修改B.與管理層討論重大事項(xiàng)的結(jié)果C.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境各個(gè)方面了解的要點(diǎn)D.審計(jì)方法和使用的工具答案：ABC解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)計(jì)劃的重大修改、與管理層討論重大事項(xiàng)的結(jié)果、對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境各個(gè)方面了解的要點(diǎn)等，而審計(jì)方法和使用的工具一般不需要詳細(xì)記錄在審計(jì)工作底稿中，選項(xiàng)A、B、C正確。2.下列有關(guān)控制測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。A.當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不實(shí)施控制測(cè)試B.如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試D.控制測(cè)試的范圍與控制執(zhí)行的頻率呈反向變動(dòng)關(guān)系答案：AC解析：當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不信賴內(nèi)部控制，從而不實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)A正確；如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，不一定是控制測(cè)試，也可能是實(shí)質(zhì)性程序等，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)C正確；控制測(cè)試的范圍與控制執(zhí)行的頻率呈同向變動(dòng)關(guān)系，控制執(zhí)行頻率越高，控制測(cè)試范圍越大，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的有（）。A.審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化B.獲取新信息C.通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)答案：ABC解析：審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化、獲取新信息、通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化等情況，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，選項(xiàng)A、B、C正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，并不一定意味著要修改重要性水平，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明這些項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將詢證函回函作為審計(jì)證據(jù)，納入審計(jì)工作底稿管理C.如果被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位，由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，該回函不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函答案：ABCD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明這些項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，選項(xiàng)A正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將詢證函回函作為審計(jì)證據(jù)，納入審計(jì)工作底稿管理，選項(xiàng)B正確；如果被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位，由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，該回函的可靠性受到影響，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函，以保證回函的可靠性，選項(xiàng)D正確。5.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的有（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都可以客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.統(tǒng)計(jì)抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師高效地設(shè)計(jì)樣本，計(jì)量所獲取證據(jù)的充分性，以及定量評(píng)價(jià)樣本結(jié)果C.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益答案：BCD解析：統(tǒng)計(jì)抽樣可以客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而非統(tǒng)計(jì)抽樣無(wú)法客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；統(tǒng)計(jì)抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師高效地設(shè)計(jì)樣本，計(jì)量所獲取證據(jù)的充分性，以及定量評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，選項(xiàng)B正確；非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果，選項(xiàng)C正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益，選項(xiàng)D正確。6.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層是否知悉超出評(píng)估期間可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況B.如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)C.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定是否存在重大不確定性答案：ABCD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層是否知悉超出評(píng)估期間可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，選項(xiàng)A正確；如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，選項(xiàng)B正確；如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，選項(xiàng)C正確；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定是否存在重大不確定性，選項(xiàng)D正確。7.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，正確的有（）。A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)配合集團(tuán)項(xiàng)目組的工作，并及時(shí)溝通集團(tuán)項(xiàng)目組要求的信息D.如果集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間未能建立有效的雙向溝通關(guān)系，集團(tuán)項(xiàng)目組可能不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案：ABCD解析：集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求，選項(xiàng)A正確；集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)，選項(xiàng)B正確；組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)配合集團(tuán)項(xiàng)目組的工作，并及時(shí)溝通集團(tuán)項(xiàng)目組要求的信息，選項(xiàng)C正確；如果集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間未能建立有效的雙向溝通關(guān)系，集團(tuán)項(xiàng)目組可能不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)D正確。8.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說(shuō)法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與專家就各自的角色和責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)，并形成書(shū)面協(xié)議C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性，包括評(píng)價(jià)專家工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性D.如果專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性答案：ACD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，選項(xiàng)A正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與專家就各自的角色和責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)，可以采用書(shū)面或口頭協(xié)議的方式，不一定要形成書(shū)面協(xié)議，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性，包括評(píng)價(jià)專家工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，選項(xiàng)C正確；如果專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性，選項(xiàng)D正確。9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見(jiàn)段等要素B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)D.審計(jì)報(bào)告的日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期答案：ABCD解析：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見(jiàn)段等要素，選項(xiàng)A正確；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯(cuò)報(bào)的影響程度發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)，選項(xiàng)B正確；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能根據(jù)影響程度發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，選項(xiàng)C正確；審計(jì)報(bào)告的日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期，選項(xiàng)D正確。10.下列關(guān)于信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的說(shuō)法中，正確的有（）。A.信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用改變了審計(jì)線索B.信息技術(shù)的應(yīng)用增加了審計(jì)的難度和復(fù)雜性C.信息技術(shù)的應(yīng)用可能導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容發(fā)生改變D.信息技術(shù)的應(yīng)用可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)技術(shù)和方法答案：ABCD解析：信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用改變了審計(jì)線索，例如電子數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和傳輸方式，選項(xiàng)A正確；信息技術(shù)的應(yīng)用增加了審計(jì)的難度和復(fù)雜性，例如對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)需要專業(yè)的知識(shí)和技能，選項(xiàng)B正確；信息技術(shù)的應(yīng)用可能導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容發(fā)生改變，例如增加了對(duì)信息系統(tǒng)安全性、可靠性等方面的審計(jì)，選項(xiàng)C正確；信息技術(shù)的應(yīng)用可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)技術(shù)和方法，例如采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)等，選項(xiàng)D正確。三、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：（1）特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)。例如，檢查銷售發(fā)票副本可以為銷售交易的發(fā)生認(rèn)定提供證據(jù)，但通常不能為銷售交易的完整性認(rèn)定提供證據(jù)。（2）針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。例如，為了證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以函證客戶，也可以檢查銷售合同、發(fā)貨憑證等，這些不同來(lái)源和性質(zhì)的證據(jù)都與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。（3）只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。例如，存貨監(jiān)盤只能為存貨的存在認(rèn)定提供證據(jù)，不能替代對(duì)存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定所需的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要實(shí)施其他審計(jì)程序來(lái)獲取存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定的相關(guān)證據(jù)。2.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下審計(jì)程序：（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額和披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，通過(guò)詢問(wèn)管理層和其他人員、觀察和檢查等程序獲取信息，識(shí)別可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。例如，如果識(shí)別出被審計(jì)單位存在銷售信用政策過(guò)于寬松的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮該風(fēng)險(xiǎn)可能影響應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。（3）評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定。有些風(fēng)險(xiǎn)可能只影響個(gè)別認(rèn)定，而有些風(fēng)險(xiǎn)可能影響多個(gè)認(rèn)定甚至整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍。（4）考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性（包括發(fā)生多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的可能性），以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度，來(lái)確定是否為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)關(guān)注的主要方面。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下主要方面：（1）控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。良好的控制環(huán)境是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注被審計(jì)單位的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格等方面。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位如何識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大性、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及如何采取措施管理這些風(fēng)險(xiǎn)。（3）信息系統(tǒng)與溝通。與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以提供、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解信息系統(tǒng)能否及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄和傳遞與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的信息，以及被審計(jì)單位內(nèi)部和外部的溝通情況。（4）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的各項(xiàng)控制活動(dòng)是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)。（5）對(duì)控制的監(jiān)督。對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程，包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制是否有效。四、綜合題（每題30分，共30分）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司是一家生產(chǎn)