會計實操文庫39/39企業(yè)管理-五金制品行業(yè)賬務(wù)處理工作流程SOP一、總則1.1目的：為規(guī)范五金制品企業(yè)賬務(wù)處理行為，結(jié)合行業(yè)“原料類型多樣、生產(chǎn)工序繁雜（沖壓/鍛造/機加工/電鍍等）、邊角料可回收利用、訂單定制化程度高”的特點，明確各環(huán)節(jié)操作標準、職責分工及管控要求，確保賬務(wù)處理合法合規(guī)、數(shù)據(jù)準確完整、核算及時高效，精準反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，為經(jīng)營決策提供可靠數(shù)據(jù)支撐，特制定本流程。1.2適用范圍：本SOP適用于各類五金制品生產(chǎn)企業(yè)（包括金屬沖壓件、鍛造件、機械配件、五金工具、五金家居用品等生產(chǎn)企業(yè)）的財務(wù)部全體人員，覆蓋**原料采購核算、生產(chǎn)加工成本核算、定制化訂單核算、成品銷售核算、邊角料回收處置、費用核算、往來賬管理、資金管理、稅務(wù)處理、財務(wù)報表編制**等全流程賬務(wù)工作。1.3核心原則-合規(guī)性原則：嚴格遵循《企業(yè)會計準則》《中華人民共和國會計法》及相關(guān)稅收法律法規(guī)，貼合五金行業(yè)稅收政策（如資源綜合利用稅收優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除等）要求。-及時性原則：業(yè)務(wù)發(fā)生后及時收集憑證、進行賬務(wù)處理，重點關(guān)注原料入庫、各工序生產(chǎn)完工、成品出庫、定制化訂單交付、邊角料回收等關(guān)鍵節(jié)點的賬務(wù)銜接，確保賬實、賬證、賬賬相符。-準確性原則：精準劃分原料成本、各生產(chǎn)工序費用的歸屬期間與核算對象（按訂單/產(chǎn)品型號歸集），明確在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的成本分攤標準，規(guī)范邊角料回收處置的賬務(wù)處理，確保數(shù)據(jù)真實可靠。-權(quán)責發(fā)生制原則：以權(quán)利和責任的發(fā)生來確定收入和費用的歸屬期，而非以款項收付為準，規(guī)范處理預(yù)提生產(chǎn)設(shè)備維修費、待攤模具費等業(yè)務(wù)。-可追溯性原則：所有賬務(wù)處理均需留存完整憑證與記錄，重點保障原料采購、多工序生產(chǎn)、定制化訂單、成品銷售、邊角料回收全鏈條的成本與收入追溯，確保每筆業(yè)務(wù)可核查。二、崗位職責劃分崗位核心職責財務(wù)經(jīng)理統(tǒng)籌賬務(wù)處理工作，審批財務(wù)制度與重大賬務(wù)事項（如大額成本分攤、定制化訂單定價核算、邊角料處置定價、壞賬核銷）；監(jiān)督流程執(zhí)行，協(xié)調(diào)財務(wù)與采購、生產(chǎn)、銷售等部門協(xié)作；審核財務(wù)報表，把控稅務(wù)風(fēng)險與成本管控方向。采購核算會計負責金屬原料（鋼材/鋁材等）、塑料原料、輔料（緊固件/涂料等）采購單據(jù)審核、采購成本核算；處理采購發(fā)票進項稅額抵扣；登記原材料明細賬與應(yīng)付賬款明細賬；對接采購部門核對原料采購數(shù)據(jù)，跟蹤原料驗收與合理損耗情況。生產(chǎn)核算會計負責生產(chǎn)費用（直接材料、直接人工、制造費用）的歸集與分配；按生產(chǎn)工序（沖壓/鍛造/機加工/電鍍等）核算在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本；專項核算定制化訂單成本；登記生產(chǎn)成本明細賬、產(chǎn)成品明細賬；對接生產(chǎn)部門核對生產(chǎn)工時、產(chǎn)量、邊角料回收量數(shù)據(jù)，審核模具費、設(shè)備維修費等分攤依據(jù)。銷售核算會計負責五金成品/定制化產(chǎn)品銷售單據(jù)審核、銷售收入確認與核算；開具增值稅發(fā)票；登記銷售收入臺賬與應(yīng)收賬款明細賬；對接銷售部門核對銷售數(shù)據(jù)，處理成品退換貨、定制化訂單尾款結(jié)算賬務(wù)。費用會計負責日常費用單據(jù)審核、報銷核算；劃分管理費用、銷售費用、財務(wù)費用；登記費用臺賬，管控費用預(yù)算執(zhí)行；審核生產(chǎn)設(shè)備折舊、車間水電費、模具攤銷等制造費用的合規(guī)性與準確性。往來賬會計負責應(yīng)收/應(yīng)付賬款的核對、催收/支付；處理預(yù)收/預(yù)付賬款（重點管控定制化訂單預(yù)收款項）；編制往來賬齡分析表；清理呆滯往來款項；對接原料供應(yīng)商、成品客戶完成對賬確認。稅務(wù)會計負責增值稅進項/銷項稅額核算，含采購進項抵扣、邊角料銷售銷項申報；辦理納稅申報與繳納；管理發(fā)票領(lǐng)購、開具與保管；處理稅務(wù)備案與匯算清繳，落實五金行業(yè)資源綜合利用、研發(fā)費用加計扣除等稅收優(yōu)惠。出納負責資金收付結(jié)算（含定制化訂單預(yù)收款項、尾款收?。?；登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬；保管庫存現(xiàn)金、銀行票據(jù)與印鑒；編制資金日報表；對接銀行處理賬戶管理相關(guān)事宜?？傎~會計負責期末賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)（含生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)、收入成本結(jié)轉(zhuǎn)、邊角料收益結(jié)轉(zhuǎn)、定制化訂單成本結(jié)轉(zhuǎn)）；編制總賬與明細賬；核對賬實、賬證、賬賬一致性；編制財務(wù)報表與財務(wù)分析報告。采購/生產(chǎn)/銷售部門提供真實完整的業(yè)務(wù)單據(jù)（采購合同、原料入庫驗收單、生產(chǎn)工單、工序流轉(zhuǎn)單、邊角料回收/處置單、定制化訂單協(xié)議、成品出庫單、銷售合同等）；配合財務(wù)部門核對成本、收入數(shù)據(jù)；及時反饋業(yè)務(wù)異常（如原料規(guī)格不符、生產(chǎn)工序返工、成品質(zhì)量瑕疵）。三、具體賬務(wù)處理流程及操作標準（一）階段一：賬務(wù)處理前期準備（日常工作前置）1.單據(jù)收集與整理1.1業(yè)務(wù)部門提報：各業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)完成后3個工作日內(nèi)，向財務(wù)部門提交完整業(yè)務(wù)單據(jù)，重點包括：-采購類：原料采購合同、采購訂單、原料入庫驗收單（注明原料規(guī)格、材質(zhì)、數(shù)量、損耗率）、質(zhì)檢合格單、供應(yīng)商發(fā)票、結(jié)算單；-生產(chǎn)類：生產(chǎn)工單（按訂單/產(chǎn)品型號拆分）、工序流轉(zhuǎn)單、領(lǐng)料單、產(chǎn)成品入庫單、在產(chǎn)品盤點表、生產(chǎn)工時記錄、邊角料回收/處置單、制造費用報銷單（模具費、設(shè)備維修費等）、定制化訂單生產(chǎn)進度表；-銷售類：銷售合同、銷售訂單、定制化訂單協(xié)議、成品出庫單、客戶簽收單、結(jié)算單、對賬確認單（定制化訂單需額外提供驗收確認單）；-費用類：費用報銷單、發(fā)票、付款申請單、費用審批單、固定資產(chǎn)購置合同與驗收單。1.2財務(wù)部門初審：財務(wù)人員按崗位分工核對單據(jù)的完整性、真實性、合規(guī)性：-檢查單據(jù)要素是否齊全（合同編號、金額、日期、簽字蓋章、原料規(guī)格/成品型號、定制化要求等）；-驗證發(fā)票真?zhèn)危ㄍㄟ^稅務(wù)總局發(fā)票查驗平臺），確認發(fā)票抬頭、稅號、稅率等信息準確，確保采購發(fā)票與原料類型、銷售發(fā)票與成品類型匹配；-核對業(yè)務(wù)單據(jù)與發(fā)票金額、內(nèi)容是否一致，如原料入庫單數(shù)量與采購發(fā)票數(shù)量匹配，成品出庫單規(guī)格與銷售合同一致，定制化訂單結(jié)算金額與協(xié)議約定一致。1.3單據(jù)分類歸檔：按“采購類、生產(chǎn)類、銷售類、費用類、往來類、邊角料處理類、定制化訂單類”對單據(jù)分類，編制《單據(jù)交接臺賬》，明確交接人、交接時間、單據(jù)數(shù)量及對應(yīng)業(yè)務(wù)編號/訂單編號，確保單據(jù)可追溯。2.系統(tǒng)與資料準備2.1檢查財務(wù)核算系統(tǒng)（如用友、金蝶、SAP）運行正常，確認會計科目設(shè)置貼合五金行業(yè)特點，輔助核算項（原料品種、產(chǎn)品型號、生產(chǎn)工序、客戶/供應(yīng)商、定制化訂單號）準確；2.2準備賬務(wù)處理所需資料：最新會計科目表、稅率表、原料/成品價格目錄、客戶/供應(yīng)商名錄、年度費用預(yù)算表、生產(chǎn)工序成本分攤標準、邊角料處置定價標準、定制化訂單成本核算細則。（二）階段二：采購環(huán)節(jié)賬務(wù)處理（行業(yè)核心環(huán)節(jié)一）1.采購成本確認依據(jù)五金制品企業(yè)采購成本以實際采購成本為準，按原料類型分類核算：-金屬原料/塑料原料成本：包括買價、運輸費、裝卸費、入庫前的挑選整理費、切割費等，采購過程中合理損耗（如金屬原料切割損耗、運輸中的少量變形）計入采購成本，非正常損耗（如原料銹蝕、批量規(guī)格不符）不計入成本；-輔料成本：包括緊固件、涂料、包裝材料等，按常規(guī)工業(yè)輔料成本核算標準執(zhí)行，小額輔料可一次性計入制造費用。2.采購核算操作步驟2.1單據(jù)審核：采購核算會計審核采購部門提交的采購合同、入庫驗收單、質(zhì)檢單、供應(yīng)商發(fā)票，核對原料規(guī)格、材質(zhì)、數(shù)量、單價、金額是否與合同一致，驗證發(fā)票合規(guī)性。2.2進項稅額處理：-一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票：按發(fā)票注明的進項稅額抵扣；-小規(guī)模納稅人或取得普通發(fā)票：進項稅額不可抵扣，全額計入采購成本；-注意事項：用于簡易計稅項目、免稅項目的原料采購，其進項稅額不得抵扣，需做進項稅額轉(zhuǎn)出。2.3賬務(wù)錄入：根據(jù)審核通過的單據(jù)編制記賬憑證，會計分錄示例：-【一般納稅人采購金屬原料（未付款）】借：原材料—金屬原料（鋼材/鋁材等）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商-【采購輔料（未付款）】借：原材料—輔料（緊固件/涂料等）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商-【支付采購款項】借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商貸：銀行存款-【預(yù)付采購款項（先付款后收貨）】借：預(yù)付賬款—XX供應(yīng)商貸：銀行存款原料入庫后結(jié)轉(zhuǎn)：借：原材料—XX原料借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款—XX供應(yīng)商2.4臺賬登記：登記《原材料采購臺賬》，按原料類型、規(guī)格分別記錄采購日期、供應(yīng)商、數(shù)量、單價、金額、進項稅額、付款狀態(tài)等信息；同步更新原材料明細賬，確保賬實相符。3.特殊情況處理3.1采購?fù)素洠喊l(fā)生原料退貨時，憑退貨單、紅字發(fā)票沖銷原賬務(wù)，已抵扣進項稅額的需做進項稅額轉(zhuǎn)出，會計分錄：借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商（或銀行存款）貸：原材料—XX原料貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（已抵扣進項的情況）3.2非正常損耗：原料采購過程中發(fā)生銹蝕、批量規(guī)格不符等非正常損耗，憑損耗報告經(jīng)審批后計入“管理費用”或“營業(yè)外支出”，已抵扣進項稅額的做轉(zhuǎn)出處理，會計分錄：借：管理費用—資產(chǎn)損耗（或營業(yè)外支出）貸：原材料—XX原料貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（已抵扣進項的情況）（三）階段三：生產(chǎn)環(huán)節(jié)賬務(wù)處理（行業(yè)核心環(huán)節(jié)二）1.生產(chǎn)費用歸集范圍五金生產(chǎn)涉及沖壓、鍛造、機加工、電鍍、組裝等多道工序，生產(chǎn)費用按“訂單/產(chǎn)品型號+生產(chǎn)工序”歸集，分為直接費用和間接費用：-直接材料：生產(chǎn)領(lǐng)用的金屬原料、塑料原料、輔料等，按領(lǐng)料單直接計入對應(yīng)訂單/工序成本；-直接人工：各工序一線工人工資、獎金、社保等，按訂單/工序生產(chǎn)工時比例分攤；-制造費用：各生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費用，包括生產(chǎn)設(shè)備折舊費、模具攤銷費、車間水電費、車間管理人員工資、設(shè)備維修費、車間物料消耗等，按月歸集后按訂單/工序生產(chǎn)工時比例分攤。2.邊角料回收與處置賬務(wù)處理五金生產(chǎn)（尤其沖壓、鍛造工序）會產(chǎn)生大量金屬邊角料，可回收再利用或?qū)ν怃N售，需單獨核算：2.1邊角料回收入庫：生產(chǎn)部門提交《邊角料回收單》，注明回收數(shù)量、材質(zhì)，財務(wù)按市場公允價或企業(yè)內(nèi)部定價入賬，沖減對應(yīng)訂單/工序的直接材料成本，會計分錄：借：原材料—邊角料貸：生產(chǎn)成本—直接材料—XX訂單/工序2.2邊角料處置：-對外銷售：開具銷售發(fā)票，確認其他業(yè)務(wù)收入，會計分錄：借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—邊角料銷售貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本—邊角料銷售貸：原材料—邊角料-回爐再利用：領(lǐng)用邊角料重新生產(chǎn)，會計分錄：借：生產(chǎn)成本—直接材料—XX訂單/工序貸：原材料—邊角料3.定制化訂單成本專項核算3.1成本歸集：定制化訂單按“單獨訂單號”歸集成本，包括專屬原料采購成本、各工序生產(chǎn)費用、專用模具費（如為訂單定制的模具）等；3.2模具費處理：專用模具費若金額較大、使用壽命較長，按訂單生產(chǎn)周期或模具使用次數(shù)攤銷計入成本；若金額較小，可一次性計入對應(yīng)訂單成本，會計分錄（攤銷方式）：借：生產(chǎn)成本—制造費用—XX定制訂單貸：累計攤銷—模具攤銷3.3進度款處理：收到定制化訂單預(yù)收進度款時，計入“合同負債”，待訂單交付驗收后結(jié)轉(zhuǎn)收入，會計分錄：借：銀行存款貸：合同負債—XX定制訂單4.生產(chǎn)核算操作步驟4.1費用單據(jù)審核：生產(chǎn)核算會計審核生產(chǎn)部門提交的領(lǐng)料單、工序流轉(zhuǎn)單、工時記錄、制造費用報銷單、邊角料回收單、定制化訂單生產(chǎn)進度表，確認單據(jù)真實合規(guī)，數(shù)據(jù)準確。4.2費用歸集與分配：-直接材料：根據(jù)領(lǐng)料單匯總各訂單/工序領(lǐng)用原料數(shù)量，按原材料明細賬單價計算金額，直接計入“生產(chǎn)成本—直接材料—XX訂單/工序”；-直接人工：匯總各工序一線工人薪酬，編制《直接人工分配表》，按訂單/工序生產(chǎn)工時占比分攤，計入“生產(chǎn)成本—直接人工—XX訂單/工序”；-制造費用：歸集當月車間間接費用，編制《制造費用分配表》，按訂單/工序生產(chǎn)工時比例分攤，計入“生產(chǎn)成本—制造費用—XX訂單/工序”。4.3在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本結(jié)轉(zhuǎn)：-月末盤點各工序在產(chǎn)品數(shù)量，按約當產(chǎn)量法（根據(jù)各工序完工程度，如沖壓工序完工程度80%、電鍍工序完工程度100%）計算在產(chǎn)品成本；-產(chǎn)成品/定制化產(chǎn)品完工入庫時，將對應(yīng)訂單的生產(chǎn)成本（直接材料+直接人工+制造費用-邊角料回收價值）結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品，會計分錄：借：庫存商品—五金成品（按型號核算）/定制化產(chǎn)品（按訂單號核算）貸：生產(chǎn)成本—直接材料—XX訂單/工序貸：生產(chǎn)成本—直接人工—XX訂單/工序貸：生產(chǎn)成本—制造費用—XX訂單/工序4.4臺賬登記：登記《生產(chǎn)成本臺賬》《定制化訂單成本臺賬》，按訂單/工序記錄費用歸集、分配及結(jié)轉(zhuǎn)情況；更新產(chǎn)成品明細賬、在產(chǎn)品明細賬，確保數(shù)據(jù)準確。5.特殊情況處理5.1生產(chǎn)返工：產(chǎn)成品/在產(chǎn)品因質(zhì)量問題需返工的，發(fā)生的返工費用計入對應(yīng)訂單/產(chǎn)品成本，會計分錄：借：生產(chǎn)成本—直接材料/直接人工—XX訂單/工序貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等返工完成后重新結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品：借：庫存商品—XX成品/定制化產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—直接材料/直接人工—XX訂單/工序5.2模具報廢：專用模具報廢時，憑報廢報告經(jīng)審批后處理，尚未攤銷完畢的金額計入制造費用，會計分錄：借：制造費用—模具報廢損失借：累計攤銷—模具攤銷貸：固定資產(chǎn)—模具（或低值易耗品—模具）（四）階段四：銷售環(huán)節(jié)賬務(wù)處理（行業(yè)核心環(huán)節(jié)三）1.銷售收入確認依據(jù)與條件1.1確認依據(jù)：-常規(guī)成品銷售：以“成品交付客戶并完成簽收”為核心節(jié)點，依據(jù)為銷售合同+成品出庫單+客戶簽收單+結(jié)算單；-定制化產(chǎn)品銷售：以“產(chǎn)品交付客戶并完成驗收”為核心節(jié)點，依據(jù)為定制化訂單協(xié)議+成品出庫單+客戶驗收確認單+結(jié)算單。1.2確認條件：-企業(yè)已將產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶；-收入金額能夠可靠計量（常規(guī)成品按合同約定價格，定制化產(chǎn)品按協(xié)議約定的結(jié)算金額）；-相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（重點核查定制化訂單尾款回收風(fēng)險）。2.銷售核算操作步驟2.1單據(jù)審核：銷售核算會計審核銷售部門提交的銷售合同、定制化訂單協(xié)議、出庫單、簽收單/驗收確認單、結(jié)算單，核對產(chǎn)品型號、數(shù)量、單價、金額是否與合同/協(xié)議一致。2.2發(fā)票開具：根據(jù)審核通過的單據(jù)，在稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票/普通發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容與業(yè)務(wù)一致（如“沖壓五金件”“定制機械配件”），定制化產(chǎn)品發(fā)票需注明訂單編號。2.3賬務(wù)錄入：編制記賬憑證，會計分錄示例：-【常規(guī)成品銷售（未收款）】借：應(yīng)收賬款—XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入—五金成品銷售貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—五金成品銷售貸：庫存商品—五金成品-【定制化產(chǎn)品銷售（交付驗收后，收到尾款）】借：銀行存款（尾款金額）借：合同負債—XX定制訂單（預(yù)收進度款金額）貸：主營業(yè)務(wù)收入—定制化產(chǎn)品銷售貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—定制化產(chǎn)品銷售貸：庫存商品—定制化產(chǎn)品-【收到銷售款項】借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX客戶2.4臺賬登記：登記《銷售收入臺賬》《定制化訂單收入臺賬》，記錄客戶名稱、銷售日期、產(chǎn)品型號/訂單號、數(shù)量、金額、開票日期、收款狀態(tài)等信息；同步更新應(yīng)收賬款明細賬與庫存商品明細賬。3.特殊情況處理3.1銷售退貨：發(fā)生成品/定制化產(chǎn)品退貨時，憑退貨單、紅字發(fā)票沖銷原收入與成本，已結(jié)轉(zhuǎn)成本的需沖回，會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入—五金成品/定制化產(chǎn)品銷售借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：應(yīng)收賬款—XX客戶（或銀行存款）同時沖銷銷售成本：借：庫存商品—五金成品/定制化產(chǎn)品貸：主營業(yè)務(wù)成本—五金成品/定制化產(chǎn)品銷售3.2銷售折扣與折讓：-商業(yè)折扣：按折扣后金額確認收入；-現(xiàn)金折扣：計入財務(wù)費用，會計分錄：借：銀行存款借：財務(wù)費用—現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收賬款—XX客戶-銷售折讓：因產(chǎn)品質(zhì)量瑕疵給予客戶折讓的，憑折讓協(xié)議、紅字發(fā)票沖減銷售收入，會計分錄同銷售退貨（僅沖減折讓金額）。3.3定制化訂單取消：已預(yù)收進度款的定制化訂單取消，需退還預(yù)收款項的，會計分錄：借：合同負債—XX定制訂單貸：銀行存款若已發(fā)生部分生產(chǎn)成本且無法收回，經(jīng)審批后計入營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出—訂單取消損失貸：生產(chǎn)成本—XX定制訂單（五）階段五：費用與往來賬管理1.費用賬務(wù)處理1.1費用分類與核算標準：費用類型核算范圍管控要求管理費用企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理人員工資、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、印花稅、研發(fā)費用（五金產(chǎn)品研發(fā)）等按預(yù)算管控，超預(yù)算需提交審批單經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審批；研發(fā)費用單獨歸集，以備享受加計扣除優(yōu)惠銷售費用銷售部門發(fā)生的費用，如銷售人員工資、銷售提成、市場推廣費、成品運輸費、客戶招待費等與銷售收入掛鉤，按銷售部門/區(qū)域歸集，定期分析費用率財務(wù)費用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的費用，如銀行手續(xù)費、利息支出、匯兌損益等按實際發(fā)生額核算，利息支出需附銀行計息單；匯兌損益單獨核算1.2費用核算操作步驟：1.2.1費用報銷審核：費用會計審核員工提交的報銷單、發(fā)票、審批單，核對發(fā)票真?zhèn)?、費用金額是否符合公司報銷制度，審批流程是否完整（部門負責人、財務(wù)經(jīng)理簽字）。1.2.2賬務(wù)錄入：編制記賬憑證，會計分錄示例：-【報銷管理費用（如差旅費）】借：管理費用—差旅費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（如有可抵扣發(fā)票）貸：銀行存款/其他應(yīng)付款—XX員工-【計提生產(chǎn)設(shè)備折舊（車間設(shè)備）】借：制造費用—折舊費貸：累計折舊-【支付銀行手續(xù)費】借：財務(wù)費用—手續(xù)費貸：銀行存款1.2.3預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：每月對比費用實際發(fā)生額與預(yù)算額，編制《費用預(yù)算執(zhí)行表》，對超預(yù)算項目分析原因并上報財務(wù)經(jīng)理；年末匯總?cè)曩M用，進行費用結(jié)構(gòu)分析，提出管控優(yōu)化建議。2.往來賬管理2.1應(yīng)收賬款管理：-對賬：每月5日前，銷售核算會計與銷售部門、客戶核對應(yīng)收賬款余額，編制《應(yīng)收賬款對賬表》，雙方簽字確認；定制化訂單需單獨核對預(yù)收進度款、尾款結(jié)算情況。-催收：對逾期應(yīng)收賬款，協(xié)同銷售部門開展催收，發(fā)送催收函；逾期超過6個月的，啟動法律催收程序；對定制化訂單尾款，在交付驗收后及時跟進催收。-賬齡分析：每月編制《應(yīng)收賬款賬齡分析表》，按賬齡（1個月內(nèi)、1-3個月、3-6個月、6個月以上）分類統(tǒng)計，重點監(jiān)控逾期款項，逾期3個月以上按比例計提壞賬準備，會計分錄：借：信用減值損失貸：壞賬準備2.2應(yīng)付賬款管理：-對賬：每月10日前，采購核算會計與采購部門、供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款余額，確保賬實一致；重點核對金屬原料等大額采購款項。-付款審核：出納付款前，需審核付款申請單、發(fā)票、結(jié)算單是否齊全，審批流程是否完整；按“先急后緩、兼顧資金流”的原則制定付款計劃，報財務(wù)經(jīng)理審批后執(zhí)行，避免因逾期付款影響原料供應(yīng)。-賬齡分析：編制《應(yīng)付賬款賬齡分析表》，合理安排付款節(jié)奏，平衡資金壓力與供應(yīng)商關(guān)系。（六）階段六：期末賬務(wù)處理與報表編制1.期末結(jié)賬準備1.1核對所有收入、成本、費用憑證是否錄入完畢，確保無遺漏；1.2核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，處理未達賬項（如銀行已收企業(yè)未收、企業(yè)已付銀行未付）；1.3盤點庫存現(xiàn)金、原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、固定資產(chǎn)，編制盤點表，確保賬實相符；對盤點差異（如原料短缺、成品盤盈），經(jīng)審批后進行賬務(wù)調(diào)整；1.4核查往來賬款余額，清理呆滯款項，確認壞賬準備計提金額；1.5核實定制化訂單的成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入確認情況，確保無跨期核算。2.期末賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)2.1生產(chǎn)費用結(jié)轉(zhuǎn)：完成在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本的最終核算與結(jié)轉(zhuǎn)，確保生產(chǎn)成本全部歸集至對應(yīng)產(chǎn)品；2.2收入成本結(jié)轉(zhuǎn)：將主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)成本貸：管理費用貸：銷售費用貸：財務(wù)費用貸：信用減值損失（壞賬準備計提）貸：營業(yè)外支出（如有）2.3稅費結(jié)轉(zhuǎn)：計算應(yīng)交增值稅（銷項稅額-進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出），結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅或留抵稅額，會計分錄：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅計提企業(yè)所得稅：借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：借：本年利潤貸：所得稅費用3.財務(wù)報表編制總賬會計根據(jù)總賬與明細賬，編制**資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表**，并撰寫財務(wù)分析報告，重點分析五金行業(yè)核心指標：-盈利能力指標：成品毛利率、定制化訂單毛利率、凈利率；-運營能力指標：原材料周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；-成本管控指標：金屬原料成本占比、制造費用占比、模具費攤銷占比；-資金流指標：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、資產(chǎn)負債率、定制化訂單預(yù)收款項占比。（七）階段七：稅務(wù)處理（行業(yè)重點關(guān)注）1.增值稅處理1.1一般納稅人：按月核算進項稅額、銷項稅額，每月15日前通過電子稅務(wù)局申報增值稅，附報《增值稅納稅申報表》及附表；邊角料銷售需正常申報銷項稅額；1.2小規(guī)模納稅人：按季度申報增值稅，適用簡易計稅方法（征收率3%或1%）；1.3進項稅額抵扣：重點核查金屬原料、設(shè)備采購等進項發(fā)票的合規(guī)性，確保抵扣憑證真實有效；用于研發(fā)的購進貨物或服務(wù)，其進項稅額可按規(guī)定抵扣。2.企業(yè)所得稅處理2.1按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》；2.2年度終了后5個月內(nèi)完成匯算清繳，填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，重點關(guān)注五金行業(yè)稅收優(yōu)惠：-資源綜合利用優(yōu)惠：邊角料回收利用符合條件的，可享受減計收入優(yōu)惠；-研發(fā)費用加計扣除：五金產(chǎn)品研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費用，可按75%（制造業(yè)按100%）加計扣除；-小微企業(yè)優(yōu)惠：符合條件的小微企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。3.發(fā)票管理3.1建立發(fā)票領(lǐng)購、開具、作廢、核銷臺賬，妥善保管空白發(fā)票與已開具發(fā)票存根；3.2確保發(fā)票開具與業(yè)務(wù)真實一致，嚴禁虛開、代開發(fā)票；銷售發(fā)票需注明產(chǎn)品型號，定制化產(chǎn)品