會計(jì)實(shí)操文庫1/5記賬實(shí)操-確認(rèn)收不回來的應(yīng)收賬款怎么做賬一、業(yè)務(wù)場景說明本SOP適用于企業(yè)在日常經(jīng)營中，因客戶破產(chǎn)、失蹤、債務(wù)重組失敗或超過法定追討期限等原因，確認(rèn)應(yīng)收賬款無法收回的賬務(wù)處理場景。涵蓋單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款、單項(xiàng)金額不重大但組合風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款等情況。二、賬務(wù)處理原則謹(jǐn)慎性原則：對于有證據(jù)表明無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時計(jì)提壞賬準(zhǔn)備并核銷，避免虛增資產(chǎn)。合規(guī)性原則：核銷壞賬需符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及稅法規(guī)定，留存充分的證明材料，確保稅前扣除合法合規(guī)。追溯性原則：賬務(wù)處理需清晰記錄應(yīng)收賬款的形成、催收過程、核銷原因及審批流程，保證業(yè)務(wù)可追溯。三、具體分錄步驟（一）前期已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況確定核銷金額：根據(jù)確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款賬面余額，核對已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。編制記賬憑證摘要填寫：清晰說明業(yè)務(wù)，如“核銷XX公司應(yīng)收賬款（賬面余額XX元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備XX元）”。會計(jì)分錄：|借方科目|金額（元）|貸方科目|金額（元）|||||||壞賬準(zhǔn)備|賬面已計(jì)提金額|應(yīng)收賬款-XX公司|賬面余額|差異說明：若賬面余額與已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備存在差額（如部分計(jì)提），需在備注欄注明：“本次核銷應(yīng)收賬款賬面余額XX元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備XX元，差異XX元為前期計(jì)提不足部分，已按規(guī)定處理”。登記明細(xì)賬：在“壞賬準(zhǔn)備”明細(xì)賬貸方登記沖銷金額，在“應(yīng)收賬款-XX公司”明細(xì)賬貸方登記核銷的賬面余額。（二）前期未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況直接確認(rèn)壞賬損失：按應(yīng)收賬款賬面余額全額確認(rèn)壞賬損失。編制記賬憑證摘要填寫：如“核銷XX公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款XX元”。會計(jì)分錄：|借方科目|金額（元）|貸方科目|金額（元）|||||||信用減值損失|賬面余額|應(yīng)收賬款-XX公司|賬面余額|差異說明：備注欄注明“該應(yīng)收賬款前期未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因XX原因確認(rèn)無法收回，全額計(jì)入當(dāng)期信用減值損失”。登記明細(xì)賬：在“信用減值損失”明細(xì)賬借方登記損失金額，在“應(yīng)收賬款-XX公司”明細(xì)賬貸方登記核銷的賬面余額。（三）已核銷后又收回的情況恢復(fù)應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備摘要填寫：“收回已核銷的XX公司應(yīng)收賬款XX元”。會計(jì)分錄：|借方科目|金額（元）|貸方科目|金額（元）|||||||應(yīng)收賬款-XX公司|收回金額|壞賬準(zhǔn)備|收回金額|收到款項(xiàng)摘要填寫：“收到XX公司償還的已核銷應(yīng)收賬款XX元”。會計(jì)分錄：|借方科目|金額（元）|貸方科目|金額（元）|||||||銀行存款|收回金額|應(yīng)收賬款-XX公司|收回金額|登記明細(xì)賬：分別在對應(yīng)科目明細(xì)賬中登記相關(guān)金額，確保賬證相符。四、附件要求核心附件應(yīng)收賬款形成的原始憑證（如銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨單等）；催收記錄（如催款函、郵件往來、通話記錄、律師函等）；客戶無法償還債務(wù)的證明材料（如破產(chǎn)清算公告、法院判決書、客戶失蹤證明等）；企業(yè)內(nèi)部審批文件（如壞賬核銷審批單，需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理等簽字）。附件處理：所有附件需按時間順序整理粘貼，復(fù)印件需注明“與原件核對無誤”并加蓋企業(yè)公章，作為記賬憑證的支撐依據(jù)。五、注意事項(xiàng)稅務(wù)處理企業(yè)所得稅稅前扣除需符合《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，專項(xiàng)申報(bào)扣除時需提供相關(guān)證明材料；已核銷的應(yīng)收賬款收回時，需計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。內(nèi)部審批：建立嚴(yán)格的壞賬核銷審批流程，單項(xiàng)重大應(yīng)收賬款核銷需經(jīng)董事會或股東大會批準(zhǔn)。后續(xù)管理：已核銷的應(yīng)收賬款仍需保留追討權(quán)利，定期關(guān)注客戶經(jīng)營狀況，若有收回可能及時采取措施。檔案保管：核銷相關(guān)的賬務(wù)憑證及附件需單獨(dú)歸檔，保存期限不少于10年，以備稅務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)。六、示例說明某公司應(yīng)收A公司貨款10000元，因A公司破產(chǎn)清算，確認(rèn)該款項(xiàng)無法收回，前期已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8000元。摘要：“核銷A公司應(yīng)收賬款（賬面余額10000元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8000