2026年審計（審計流程）考題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題，共40分）（總共8題，每題5分，每題只有一個正確答案，請將正確答案填寫在括號內(nèi)）w1.審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與（）簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。A.被審計單位治理層B.被審計單位管理層C.被審計單位全體員工D.被審計單位股東答案：Bw2.在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項不包括（）。A.審計范圍B.審計方向C.審計資源D.審計計劃答案：Dw3.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的下列情況中，屬于舞弊的是（）。A.被審計單位對重要會計估計的估計方法發(fā)生變更B.被審計單位的會計記錄不完整C.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D.被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報答案：Cw4.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據(jù)包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他信息B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出合理的審計結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)C.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量D.注冊會計師獲取的審計證據(jù)越多越好答案：Dw5.注冊會計師在對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤時，下列做法中正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的存貨實施全面監(jiān)盤B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的存貨實施抽盤C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的存貨實施監(jiān)盤，并對存貨的數(shù)量和狀況發(fā)表審計意見D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的存貨實施監(jiān)盤，并對存貨的所有權(quán)發(fā)表審計意見答案：Cw6.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（）。A.對相關(guān)內(nèi)部控制進行測試B.對相關(guān)賬戶余額進行實質(zhì)性程序C.對相關(guān)交易進行實質(zhì)性程序D.對相關(guān)財務(wù)報表項目發(fā)表保留意見答案：Dw7.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時，應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（）。A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境B.獲取進一步的信息，以評價對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響C.與被審計單位管理層和治理層討論違反法律法規(guī)行為D.對被審計單位管理層和治理層進行處罰答案：Dw8.注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見時，應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加（）。A.強調(diào)事項段B.其他事項段C.關(guān)鍵審計事項段D.非無保留意見的審計報告答案：D第II卷（非選擇題，共60分）w9.（10分）簡述審計流程的主要環(huán)節(jié)。審計流程主要包括以下環(huán)節(jié)：首先是接受業(yè)務(wù)委托，明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和雙方責(zé)任等。接著制定審計計劃，涵蓋總體審計策略和具體審計計劃，確定審計范圍、方向和資源等。然后實施風(fēng)險評估程序，識別和評估重大錯報風(fēng)險。再執(zhí)行進一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。最后完成審計工作并出具審計報告，匯總審計差異，形成審計意見。w10.（10分）什么是審計風(fēng)險？審計風(fēng)險由哪些要素組成？審計風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。w11.（10分）注冊會計師在審計過程中如何獲取審計證據(jù)？注冊會計師獲取審計證據(jù)的方法有多種。通過檢查記錄或文件，如檢查會計憑證、賬簿等。觀察被審計單位的經(jīng)營活動，以了解實際情況。詢問被審計單位內(nèi)部人員，獲取相關(guān)信息。函證往來單位，核實交易事項。重新計算相關(guān)數(shù)據(jù)，驗證準(zhǔn)確性。重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序，測試其有效性。分析程序，對財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析比較，識別異常情況。w12.（15分）閱讀以下材料，回答問題。注冊會計師在審計甲公司財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：材料：甲公司在期末對存貨進行盤點時，發(fā)現(xiàn)部分存貨賬實不符。經(jīng)過進一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司倉庫管理人員私自將部分存貨出售，未進行任何賬務(wù)處理。問題：（1）甲公司倉庫管理人員的行為屬于什么性質(zhì)？（2）注冊會計師應(yīng)如何應(yīng)對這種情況？（1）甲公司倉庫管理人員私自出售存貨且未進行賬務(wù)處理的行為屬于舞弊。這嚴(yán)重違反了公司的內(nèi)部控制和財務(wù)管理制度，導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險。（2）注冊會計師應(yīng)首先擴大對存貨的審計程序，包括對存貨收發(fā)存的詳細審查，核實賬實不符的具體情況和金額。與管理層和治理層溝通該舞弊事項，要求其采取措施進行整改并提供相關(guān)說明。考慮對審計意見的影響，如果該舞弊對財務(wù)報表影響重大且廣泛，可能需要發(fā)表非無保留意見。同時，評估該舞弊對審計風(fēng)險的影響，適當(dāng)調(diào)整進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。w13.（15分）閱讀以下材料，回答問題。注冊會計師在審計乙公司財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)該公司應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險。材料：乙公司的應(yīng)收賬款賬齡較長，且部分客戶的信用狀況較差。同時，乙公司在應(yīng)收賬款的核算方面存在一些不規(guī)范的情況。問題：（1）注冊會計師應(yīng)如何評估乙公司應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險？（2）針對評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)采取哪些進一步審計程序？（1）注冊會計師應(yīng)從多個方面評估乙公司應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險?？紤]賬齡較長和客戶信用狀況差可能導(dǎo)致壞賬風(fēng)險增加，進而影響應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。分析應(yīng)收賬款核算的不規(guī)范情況，如入賬時間不準(zhǔn)確、壞賬準(zhǔn)備計提不合理等，可能導(dǎo)致財務(wù)報表存在錯報。綜合考慮這些因素，判斷重大錯報風(fēng)險的高低及影響的認(rèn)定。（2）針對評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)實施函證程序，向乙公司的客戶函證應(yīng)收賬款余額，以驗證其真實性和準(zhǔn)確性。檢查應(yīng)