2026年廈門建發(fā)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)高級會(huì)計(jì)職稱考試復(fù)習(xí)資料含答案一、單項(xiàng)選擇題（共15題，每題1分）1.根據(jù)廈門地方稅收政策，建發(fā)集團(tuán)下屬子公司在2026年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，其稅率為（）。A.25%B.20%C.15%（符合西部大開發(fā)政策）D.10%（符合高新技術(shù)企業(yè)政策）2.廈門建發(fā)某項(xiàng)目采用完工百分比法確認(rèn)收入，2026年度合同總收入為5000萬元，截至年底完工比例為60%，預(yù)計(jì)毛利率為30%，則當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。A.3000萬元B.1500萬元C.2000萬元D.1800萬元3.建發(fā)集團(tuán)2026年度購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2026年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.80萬元B.40萬元C.60萬元D.50萬元4.廈門某子公司2026年度發(fā)生一筆壞賬損失，該筆應(yīng)收賬款原值為50萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元，則當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的壞賬損失金額為（）。A.50萬元B.40萬元C.10萬元D.0萬元（已全額計(jì)提）5.建發(fā)某房地產(chǎn)項(xiàng)目2026年度預(yù)售收入為8000萬元，實(shí)際成本為6000萬元，預(yù)計(jì)毛利率為25%，則當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債為（）。A.2000萬元B.4000萬元C.1600萬元D.1000萬元6.廈門建發(fā)集團(tuán)2026年度發(fā)行5年期公司債券，面值1000萬元，票面利率6%，發(fā)行價(jià)為950萬元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，則該債券的利息費(fèi)用化金額為（）。A.60萬元B.57萬元C.50萬元D.45萬元7.某子公司2026年度采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，年初賬面價(jià)值1000萬元，年末公允價(jià)值為1200萬元，則當(dāng)期應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為（）。A.200萬元B.0萬元（公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益）C.100萬元D.-200萬元8.廈門建發(fā)某項(xiàng)目2026年度發(fā)生安全生產(chǎn)事故，經(jīng)核算預(yù)計(jì)將支付賠償金80萬元，則該筆費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（）。A.營業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.資產(chǎn)減值損失9.建發(fā)某子公司2026年度采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，建發(fā)持股比例為30%，且被投資單位無其他所有者權(quán)益變動(dòng)，則建發(fā)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.200萬元B.60萬元C.40萬元D.0萬元（投資單位未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入）10.廈門地方財(cái)政2026年度對建發(fā)集團(tuán)提供的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為100%，某項(xiàng)目當(dāng)年實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用500萬元，則可稅前扣除的金額為（）。A.500萬元B.1000萬元C.0萬元（超過稅法規(guī)定比例）D.250萬元11.建發(fā)某項(xiàng)目2026年度采用成本法核算固定資產(chǎn)，年初賬面原值1000萬元，累計(jì)折舊300萬元，年末因技術(shù)淘汰計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，則年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）。A.400萬元B.500萬元C.600萬元D.800萬元12.廈門某子公司2026年度采用現(xiàn)金流量表間接法編制凈利潤調(diào)節(jié)表，當(dāng)期凈利潤為200萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加20萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少30萬元，則調(diào)整后的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為（）。A.250萬元B.230萬元C.150萬元D.170萬元13.建發(fā)某項(xiàng)目2026年度采用融資租賃方式購入設(shè)備，租賃期為5年，最低租賃付款額現(xiàn)值為800萬元，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬元，則該租賃的入賬價(jià)值為（）。A.800萬元B.900萬元C.700萬元D.1000萬元14.廈門地方稅務(wù)局2026年度對建發(fā)集團(tuán)提供的增值稅留抵退稅政策為100%，某子公司當(dāng)期留抵稅額為500萬元，則可退回的增值稅為（）。A.500萬元B.250萬元C.0萬元（需滿足退稅條件）D.100萬元15.建發(fā)某項(xiàng)目2026年度采用存貨周轉(zhuǎn)率法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，年初應(yīng)收賬款余額1000萬元，壞賬準(zhǔn)備余額50萬元，當(dāng)年銷售商品應(yīng)收賬款1500萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生壞賬20萬元，則年末壞賬準(zhǔn)備余額為（）。A.70萬元B.60萬元C.50萬元D.40萬元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）1.廈門建發(fā)集團(tuán)2026年度可能涉及的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠B.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠C.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)繳政策2.建發(fā)某項(xiàng)目2026年度采用完工百分比法確認(rèn)收入，影響收入確認(rèn)的因素包括（）。A.合同總收入B.完工進(jìn)度C.預(yù)計(jì)毛利D.實(shí)際發(fā)生成本3.固定資產(chǎn)折舊方法中，適用于管理用設(shè)備的方法包括（）。A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.工作量法（適用于運(yùn)輸設(shè)備）4.建發(fā)某子公司2026年度可能計(jì)入“其他綜合收益”的科目包括（）。A.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.增值稅留抵退稅D.壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回5.融資租賃的會(huì)計(jì)處理中，需要計(jì)入“長期應(yīng)付款”的科目包括（）。A.最低租賃付款額B.租賃保證金C.利息費(fèi)用D.租賃手續(xù)費(fèi)6.廈門地方稅務(wù)局2026年度對建發(fā)集團(tuán)提供的增值稅優(yōu)惠政策可能包括（）。A.留抵退稅政策B.小規(guī)模納稅人免稅政策C.一般納稅人即征即退政策D.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策7.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，可能影響投資收益的因素包括（）。A.被投資單位凈利潤B.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利C.被投資單位所有者權(quán)益其他變動(dòng)D.投資單位持股比例變動(dòng)8.建發(fā)某項(xiàng)目2026年度可能計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”的科目包括（）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備9.現(xiàn)金流量表間接法編制中，需要調(diào)減凈利潤的科目包括（）。A.經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加B.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少C.非經(jīng)營性資產(chǎn)處置收益D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)10.建發(fā)某子公司2026年度可能計(jì)入“營業(yè)外收入”的科目包括（）。A.增值稅留抵退稅B.罰款收入C.政府補(bǔ)助（與日常活動(dòng)無關(guān)）D.壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回三、判斷題（共10題，每題1分）1.廈門地方稅務(wù)局2026年度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的安全生產(chǎn)事故賠償金可全額稅前扣除。（×）2.建發(fā)某項(xiàng)目2026年度采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。（√）3.融資租賃的租賃期通常超過資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的75%。（×）4.固定資產(chǎn)采用工作量法計(jì)提折舊時(shí)，年折舊額與實(shí)際使用強(qiáng)度無關(guān)。（×）5.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資單位應(yīng)確認(rèn)投資收益。（×）6.廈門地方稅務(wù)局2026年度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可100%加計(jì)扣除稅前扣除。（√）7.存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。（×）8.現(xiàn)金流量表間接法編制中，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少需要調(diào)增凈利潤。（√）9.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。（√）10.建發(fā)某子公司2026年度采用現(xiàn)金流量表直接法編制時(shí)，銷售商品收到的現(xiàn)金需單獨(dú)列示。（√）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述廈門建發(fā)集團(tuán)2026年度可能涉及的增值稅留抵退稅政策及其適用條件。答：廈門地方稅務(wù)局2026年度對建發(fā)集團(tuán)提供的增值稅留抵退稅政策可能包括100%退稅，適用條件通常包括：-企業(yè)屬于增值稅一般納稅人；-連續(xù)6個(gè)月或以上無欠稅；-無偷稅、騙稅等違法行為；-留抵稅額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)。2.簡述固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法和轉(zhuǎn)回條件。答：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法：-以可收回金額（公允價(jià)值減處置費(fèi)用）與賬面價(jià)值孰低計(jì)量；-計(jì)提金額=賬面價(jià)值-可收回金額。轉(zhuǎn)回條件：-可收回金額回升；-但減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回（后續(xù)期間仍需計(jì)提）。3.簡述存貨周轉(zhuǎn)率法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的步驟。答：步驟：-計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨；-確定預(yù)計(jì)壞賬率（如周轉(zhuǎn)率越高，壞賬率越低）；-計(jì)提金額=應(yīng)收賬款余額×預(yù)計(jì)壞賬率。五、計(jì)算題（共2題，每題10分）1.建發(fā)某子公司2026年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-應(yīng)收賬款年初余額800萬元，年末余額1200萬元；-銷售商品確認(rèn)收入1000萬元；-當(dāng)年實(shí)際發(fā)生壞賬30萬元，年初壞賬準(zhǔn)備余額20萬元。要求：采用存貨周轉(zhuǎn)率法計(jì)算年末壞賬準(zhǔn)備余額。解：-存貨周轉(zhuǎn)率=1000/（（800+1200）/2）=1000/1000=1；-預(yù)計(jì)壞賬率=30/（800+1200）=2%；-年末壞賬準(zhǔn)備余額=1200×2%=24萬元；-調(diào)整前余額20萬元，需補(bǔ)提4萬元，年末余額24萬元。2.建發(fā)某項(xiàng)目2026年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-長期股權(quán)投資成本1000萬元，持股比例30%；-被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)；-被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利50萬元。要求：分別采用權(quán)益法和成本法計(jì)算投資收益。解：-權(quán)益法：投資收益=200×30%=60萬元；-收到股利時(shí)沖減長期股權(quán)投資，不確認(rèn)收益；-成本法：不確認(rèn)投資收益，收到股利時(shí)借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”。六、綜合題（共1題，15分）廈門建發(fā)某房地產(chǎn)項(xiàng)目2026年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-預(yù)售收入8000萬元，實(shí)際成本6000萬元，預(yù)計(jì)毛利率25%；-年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額100萬元，年末可變現(xiàn)凈值5500萬元；-發(fā)行5年期債券1000萬元，票面利率6%，發(fā)行價(jià)950萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用）；-當(dāng)期確認(rèn)利息費(fèi)用57萬元（采用攤余成本法）。要求：1.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債；2.計(jì)算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備當(dāng)期計(jì)提金額；3.分析債券利息費(fèi)用化金額的會(huì)計(jì)處理。解：1.合同負(fù)債=8000-（6000×25%）=6000萬元；2.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（6000-5500）-100=50萬元；3.債券利息費(fèi)用化金額=57萬元，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案與解析1.D解：廈門對高新技術(shù)企業(yè)提供10%稅率優(yōu)惠，選項(xiàng)D正確。2.C解：收入=5000×60%=3000萬元，毛利=3000×30%=900萬元，當(dāng)年確認(rèn)收入=3000-900=2000萬元。3.A解：雙倍余額遞減法年折舊率=2/5=40%，2026年折舊=200×40%=80萬元。4.B解：壞賬損失=50-10=40萬元，已計(jì)提10萬元，需補(bǔ)提30萬元計(jì)入損益。5.A解：合同負(fù)債=8000-（6000×25%）=2000萬元。6.B解：利息費(fèi)用化=950×6%=57萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用）。7.A解：公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，金額=1200-1000=200萬元。8.A解：安全生產(chǎn)事故賠償金計(jì)入營業(yè)外支出。9.B解：投資收益=200×30%=60萬元。10.B解：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%，可扣除=500×（1+100%）=1000萬元。11.A解：賬面價(jià)值=1000-300-200=400萬元。12.C解：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量=200-20+30=210萬元。13.A解：融資租賃以最低租賃付款額現(xiàn)值入賬，為800萬元。14.A解：留抵退稅政策為100%，可退500萬元。15.A解：壞賬準(zhǔn)備=（1000+1500-20）/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率×壞賬率，假設(shè)周轉(zhuǎn)率不變，年末余額70萬元。二、多項(xiàng)選擇題答案與解析1.ABCD解：廈門地方稅務(wù)局提供多種稅收優(yōu)惠，選項(xiàng)均正確。2.ABCD解：完工百分比法需考慮收入、進(jìn)度、毛利和成本。3.ABC解：工作量法適用于運(yùn)輸設(shè)備，其他適用于管理用設(shè)備。4.AB解：投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。5.AB解：融資租賃需計(jì)入長期應(yīng)付款（最低租賃付款額）和未確認(rèn)融資費(fèi)用。6.ABD解：增值稅優(yōu)惠政策包括留抵退稅、小規(guī)模納稅人免稅和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。7.ABC解：權(quán)益法需考慮凈利潤、股利和所有者權(quán)益變動(dòng)。8.ABCD解：減值準(zhǔn)備均計(jì)入資產(chǎn)減值損失。9.AB解：經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加和應(yīng)付項(xiàng)目減少需調(diào)減凈利潤。10.ACD解：增值稅退稅、政府補(bǔ)助（與日常無關(guān)）和壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回計(jì)入營業(yè)外收入。三、判斷題答案與解析1.×解：需滿足稅法規(guī)定條件，如非主觀原因。2.√解：公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。3.×解：租賃期通常超過75%但非絕對。4.×解：工作量法與使用強(qiáng)度相關(guān)。5.×解：宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)沖減長期股權(quán)投資。6.√解：廈門地方稅務(wù)局支持100%加計(jì)扣除。7.×解：跌價(jià)準(zhǔn)備可轉(zhuǎn)回。8.√解：經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少調(diào)增凈利潤。9.√解：減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。10.√解：直接法需單獨(dú)列示銷售商品收到的現(xiàn)金。四、簡答題答案與解析1.增值稅留抵退稅政策及適用條件答：廈門地方稅務(wù)局2026年度對建發(fā)集團(tuán)提供的增值稅留抵退稅政策可能包括100%退稅，適用條件通常包括：-企業(yè)屬于增值稅一般納稅人；-連續(xù)6個(gè)月或以上無欠稅；-無偷稅、騙稅等違法行為；-留抵稅額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)。2.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法和轉(zhuǎn)回條件答：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法：-以可收回金額（公允價(jià)值減處置費(fèi)用）與賬面價(jià)值孰低計(jì)量；-計(jì)提金額=賬面價(jià)值-可收回金額。轉(zhuǎn)回條件：-可收回金額回升；-但減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回（后續(xù)期間仍需計(jì)提）。3.存貨周轉(zhuǎn)率法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的步驟答：步驟：-計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨；-確定預(yù)計(jì)壞賬率（如周轉(zhuǎn)率越高，壞賬率越低）；-計(jì)提金額=應(yīng)收賬款余額×預(yù)計(jì)壞賬率。五、計(jì)算題答案與解析1.存貨周轉(zhuǎn)率法計(jì)算壞賬準(zhǔn)備余額解：-存貨周轉(zhuǎn)率=1000/（（800+1200）/2）=1000/1000=1；-預(yù)計(jì)壞賬率=30/（800+1200）=2%；-年末壞賬準(zhǔn)備余額=1200×2%=