1單擊此處添加文字內(nèi)容二增值稅法單擊此處添加文字內(nèi)容三消費稅法單擊此處添加文字內(nèi)容七資源和環(huán)境稅法單擊此處添加文字內(nèi)容六個人所得稅法單擊此處添加文字內(nèi)容四關(guān)稅法單擊此處添加文字內(nèi)容九財產(chǎn)和行為稅法單擊此處添加文字內(nèi)容八特定目的稅法單擊此處添加文字內(nèi)容一稅法總論單擊此處添加文字內(nèi)容五企業(yè)所得稅法《稅法》課程目錄納稅人

居民企業(yè)

非居民企業(yè)：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)依法在中國境內(nèi)成立

依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)（1）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的（2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的①取得所得與設(shè)立機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的②取得所得與設(shè)立機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的來源于中國境內(nèi)、境外的所得應(yīng)納稅所得額25%來源于中國境內(nèi)的所得收入全額或轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)余額預(yù)提所得稅20%（10%）<1>應(yīng)納稅所得額＝要計稅的收入總額－準予扣除項目金額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損或＝會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額應(yīng)納企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×稅率（25%）3來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（1）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；（6）其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。納稅人

居民企業(yè)

非居民企業(yè)：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)依法在中國境內(nèi)成立

依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)（1）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的（2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的①取得所得與設(shè)立機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的②取得所得與設(shè)立機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的來源于中國境內(nèi)、境外的所得應(yīng)納稅所得額25%來源于中國境內(nèi)的所得收入全額或轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)余額預(yù)提所得稅20%（10%）<2>應(yīng)納稅所得額＝收入全額或轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)余額應(yīng)納企業(yè)所得稅（預(yù)提所得稅）＝應(yīng)納稅所得額×稅率（10%）企業(yè)所得稅按年計征，分月或分季度預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補?！顣鳳131～1455例題

下表是某企業(yè)10年盈虧情況。假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補期，請分步說明如何彌補虧損并計算企業(yè)10年內(nèi)應(yīng)納所得稅總額（稅率為25%）。單位：萬元年份12345678910應(yīng)納稅所得額90－60－80－305010303080120解：（1）第1年應(yīng)納稅額＝90×25%＝22.5（萬元）（2）10年應(yīng)納稅總額＝22.5＋（80－30＋120）×25%

＝65（萬元）☆書P145～1756第五章《企業(yè)所得稅法》練習題7單選題1、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項屬于居民企業(yè)的是（）。A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的有限責任公司C.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)在中國境外的企業(yè)D.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)【答案】B解析：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。這里的企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。8單選題2、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列各項中（

）屬于非居民企業(yè)。A.在黑龍江省工商局登記注冊的企業(yè)B.在美國注冊但實際管理機構(gòu)在哈爾濱的外資獨資企業(yè)C.在美國注冊的企業(yè)設(shè)在蘇州的辦事處D.在黑龍江省注冊但在中東開展工程承包的企業(yè)【答案】Ｃ9單選題3、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，法定稅率為20%，目前減按（）征收。A.3%B.5%C.10%D.15%【答案】C10單選題4、下列關(guān)于所得來源地的說法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.租金所得按照收取租金的企業(yè)所在地確定B.利息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定D.特許權(quán)使用費所得按照收取特許權(quán)使用費的企業(yè)所在地確定【答案】B解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。11單選題5、下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.因債權(quán)人緣故確實無法償付的應(yīng)付款項C.接受捐贈收入D.國債利息收入【答案】A解析：企業(yè)所得稅的不征稅收入包括：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。單選題6、某企業(yè)2023年實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出1100萬元，“三費”支出合計230萬元，分別為：職工福利費支出160萬元，職工教育經(jīng)費40萬元，工會經(jīng)費30萬元。2023年該企業(yè)計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的“三費”為（）萬元。A.200B.205C.216D.270【答案】C解析：職工福利費扣除限額＝1100×14%＝154（萬元）＜實際發(fā)生160萬元，準予扣除的金額為154萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額＝1100×8%＝88（萬元）＞實際發(fā)生40萬元，準予扣除的金額為40萬元。工會經(jīng)費扣除限額＝1100×2%＝22（萬元）＜實際發(fā)生30萬元，準予扣除的金額為22萬元。該企業(yè)準予扣除的“三費”金額＝154＋40＋22＝216（萬元）。13單選題7、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列準予從收入總額中扣除的項目是（

）。A.自創(chuàng)商譽B.與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)C.企業(yè)對外投資期間的投資資產(chǎn)成本D.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本【答案】D14單選題8、2023年3月某化肥廠（增值稅一般納稅人）購進一臺污水處理設(shè)備并投入使用（該設(shè)備屬于環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄列舉項目），取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價款100萬元，進項稅額13萬元。該廠可抵免企業(yè)所得稅稅額（）萬元。A.10B.11.3C.100D.113【答案】A解析：企業(yè)購置并使用的規(guī)定的環(huán)境保護，節(jié)能節(jié)水，安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免，當年不足抵免的可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?？傻置獾钠髽I(yè)所得稅稅額＝100×10%＝10（萬元）。15單選題9、2023年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，投資收益80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生稅金及附加、管理費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元（含公益性捐贈支出50萬元），2022年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。當年無其他納稅調(diào)整事項，則2023年度該企業(yè)應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.47.5B.53.4C.53.6D.54.3【答案】B解析：當年會計利潤＝5000＋80－4100－700－60＝220（萬元）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準予在當年稅前扣除?？鄢揞~＝220×12%＝26.4（萬元）當年應(yīng)納稅所得額＝220＋（50－26.4）－30＝213.6（萬元）當年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝213.6×25%＝53.4（萬元）16

多選題1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，判定企業(yè)居民身份的標準有（

）。A.從業(yè)人數(shù)

B.資產(chǎn)總額

C.登記注冊地

D.實際管理機構(gòu)地【答案】CD17

多選題2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述，正確的有（）。A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)于取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時確認收入的實現(xiàn)B.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方實際分配利潤的日期確認收入的實現(xiàn)D.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)【答案】BD解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)；股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認收入的實現(xiàn)。183、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列保險費，在計算應(yīng)納稅所得額時準予據(jù)實扣除的有（）。A.企業(yè)按照規(guī)定標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費B.企業(yè)為職工支付的補充醫(yī)療保險費C.企業(yè)以車間生產(chǎn)設(shè)備為標的辦理財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費D.企業(yè)為投資者支付的家庭財產(chǎn)保險費【答案】AC解析：企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，準予扣除。超過部分，不得扣除。除另有規(guī)定外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

多選題19

多選題4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，限定條件準予列支的項目包括（

）。A.公益性捐贈支出

B.贊助支出C.稅收滯納金

D.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費【答案】AD20

多選題5.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除的是（

）。A.固定資產(chǎn)的大修理支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出D.其他應(yīng)當作為長期