2025年增值稅考試計(jì)算題及答案A公司為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.向一般納稅人X公司銷售自產(chǎn)甲產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬元（稅率13%）；同時(shí)因X公司提前付款，收取含稅包裝費(fèi)11.3萬元（該包裝費(fèi)未單獨(dú)核算成本）。2.銷售2019年6月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)（購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），取得含稅收入45.2萬元，開具增值稅專用發(fā)票。3.為Y公司提供建筑服務(wù)（適用一般計(jì)稅方法），合同約定含稅總價(jià)款327萬元，當(dāng)月完成工程進(jìn)度的60%，按進(jìn)度收取款項(xiàng)并開具增值稅專用發(fā)票。4.向Z公司銷售乙產(chǎn)品，不含稅售價(jià)200萬元，因Z公司一次性采購(gòu)超過500件，給予5%的商業(yè)折扣，折扣額與銷售額在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的“金額”欄分別注明。5.開展“以舊換新”活動(dòng)銷售金項(xiàng)鏈，新項(xiàng)鏈含稅售價(jià)每條1.13萬元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)每條0.226萬元（含稅），當(dāng)月共換出金項(xiàng)鏈100條，實(shí)際收取含稅差價(jià)款90.4萬元。6.銷售丙產(chǎn)品時(shí)出租包裝物，收取含稅押金5.65萬元（合同約定6個(gè)月后退還）；另沒收2024年11月收取的丁產(chǎn)品包裝物逾期押金3.39萬元（含稅）。7.從一般納稅人W公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，稅額39萬元；支付原材料運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅額0.9萬元。8.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買價(jià)80萬元；當(dāng)月領(lǐng)用其中60%投入生產(chǎn)，40%用于職工食堂集體福利。9.員工出差取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)合計(jì)4.8萬元，燃油附加費(fèi)0.2萬元；取得增值稅電子普通發(fā)票的網(wǎng)約車費(fèi)，注明稅額0.06萬元。10.購(gòu)進(jìn)一棟辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，取得增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，稅額45萬元（適用9%稅率）。11.因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，該批原材料成本20萬元（其中含運(yùn)費(fèi)成本1萬元），購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（原材料適用13%稅率，運(yùn)費(fèi)適用9%稅率）。12.將自產(chǎn)的甲產(chǎn)品用于對(duì)外投資，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)50萬元，成本35萬元。13.上期增值稅留抵稅額15萬元。A公司下設(shè)獨(dú)立核算的小規(guī)模納稅人分公司B，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：14.銷售貨物取得含稅收入30.9萬元（開具增值稅普通發(fā)票）；提供咨詢服務(wù)取得含稅收入10.3萬元（未開具發(fā)票）。計(jì)算過程及答案：一、A公司（一般納稅人）2025年5月增值稅計(jì)算（一）銷項(xiàng)稅額計(jì)算1.業(yè)務(wù)1：包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，需并入銷售額計(jì)稅。銷項(xiàng)稅額=（800+11.3÷1.13）×13%=（800+10）×13%=810×13%=105.3萬元。2.業(yè)務(wù)2：銷售2019年購(gòu)進(jìn)且已抵扣進(jìn)項(xiàng)的設(shè)備，按適用稅率13%計(jì)稅。銷項(xiàng)稅額=45.2÷1.13×13%=40×13%=5.2萬元。3.業(yè)務(wù)3：建筑服務(wù)按進(jìn)度收款，一般計(jì)稅稅率9%。銷項(xiàng)稅額=（327×60%）÷1.09×9%=196.2÷1.09×9%=180×9%=16.2萬元。4.業(yè)務(wù)4：商業(yè)折扣與銷售額同票注明，按折扣后金額計(jì)稅。銷項(xiàng)稅額=200×（1-5%）×13%=190×13%=24.7萬元。5.業(yè)務(wù)5：金銀首飾以舊換新按實(shí)際收取的不含稅差價(jià)款計(jì)稅。銷項(xiàng)稅額=90.4÷1.13×13%=80×13%=10.4萬元。6.業(yè)務(wù)6：未逾期押金暫不計(jì)稅；逾期押金需計(jì)稅（丁產(chǎn)品押金已逾期）。銷項(xiàng)稅額=3.39÷1.13×13%=3×13%=0.39萬元。7.業(yè)務(wù)12：自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資視同銷售，按同類售價(jià)計(jì)稅。銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5萬元。銷項(xiàng)稅額合計(jì)=105.3+5.2+16.2+24.7+10.4+0.39+6.5=168.69萬元。（二）進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算1.業(yè)務(wù)7：原材料及運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅可全額抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額=39+0.9=39.9萬元。2.業(yè)務(wù)8：收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率貨物，可按10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅；但用于職工福利的部分需轉(zhuǎn)出。購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額=80×10%=8萬元；用于職工福利的40%部分需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=8×40%=3.2萬元；可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=8-3.2=4.8萬元。3.業(yè)務(wù)9：航空運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%；網(wǎng)約車電子普票稅額可直接抵扣。航空運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（4.8+0.2）÷1.09×9%≈5÷1.09×9%≈0.4128萬元；網(wǎng)約車進(jìn)項(xiàng)稅額=0.06萬元；合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額≈0.4128+0.06=0.4728萬元。4.業(yè)務(wù)10：2019年4月1日后購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可一次性抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額=45萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=39.9+4.8+0.4728+45=90.1728萬元。（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算業(yè)務(wù)11：因管理不善導(dǎo)致的非正常損失需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅（原材料成本20萬元，含運(yùn)費(fèi)1萬元）。原材料部分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（20-1）×13%=19×13%=2.47萬元；運(yùn)費(fèi)部分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1×9%=0.09萬元；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)=2.47+0.09=2.56萬元（注：業(yè)務(wù)8已轉(zhuǎn)出3.2萬元，此處為另一筆轉(zhuǎn)出）。（四）應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）上期留抵稅額=168.69-（90.17282.56）-15=168.69-87.6128-15=66.0772萬元≈66.08萬元。二、B公司（小規(guī)模納稅人）2025年5月增值稅計(jì)算小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率按現(xiàn)行政策（假設(shè)2025年延續(xù)3%減按1%優(yōu)惠）。1.銷售貨物：含稅收入30.9萬元，應(yīng)納稅額=30.9÷1.01×1%≈0.3059萬