2026年財務(wù)專員會計實操考試題含答案一、單選題（共10題，每題2分，合計20分）1.某企業(yè)2026年5月發(fā)生一筆固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，金額為200萬元，稅額為26萬元。該企業(yè)適用的增值稅率為13%，則該固定資產(chǎn)的入賬價值為多少萬元？A.200B.226C.214D.1862.某公司2026年6月計提本月應(yīng)付職工薪酬，其中工資為100萬元，福利費為14萬元，社會保險費為20萬元。則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬”科目的金額為多少萬元？A.100B.114C.134D.1543.某企業(yè)2026年7月發(fā)生一筆壞賬準(zhǔn)備計提業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款余額為500萬元，按5%計提壞賬準(zhǔn)備。若該企業(yè)已計提壞賬準(zhǔn)備20萬元，則本月應(yīng)補提的壞賬準(zhǔn)備金額為多少萬元？A.20B.25C.5D.04.某公司2026年8月發(fā)生一筆長期借款業(yè)務(wù)，借款金額為1000萬元，期限為3年，年利率為6%。若采用直線法攤銷利息費用，則每年應(yīng)攤銷的利息費用為多少萬元？A.60B.200C.30D.6005.某企業(yè)2026年9月發(fā)生一筆存貨盤盈業(yè)務(wù)，盤盈金額為5萬元，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入哪個科目？A.營業(yè)外收入B.管理費用C.其他業(yè)務(wù)收入D.資產(chǎn)處置損益6.某公司2026年10月發(fā)生一筆固定資產(chǎn)報廢業(yè)務(wù)，原值200萬元，已計提折舊150萬元，清理收入為20萬元。則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計入“資產(chǎn)處置損益”科目的金額為多少萬元？A.20B.50C.30D.707.某企業(yè)2026年11月發(fā)生一筆無形資產(chǎn)攤銷業(yè)務(wù)，攤銷金額為10萬元。若該無形資產(chǎn)原值為100萬元，預(yù)計使用年限為10年，則該企業(yè)采用直線法攤銷時，每年的攤銷金額為多少萬元？A.10B.100C.20D.508.某公司2026年12月發(fā)生一筆現(xiàn)金折扣業(yè)務(wù)，銷售商品收入為100萬元，現(xiàn)金折扣率為2%。若采用總價法核算，則實際確認(rèn)的收入為多少萬元？A.100B.98C.102D.2009.某企業(yè)2026年1月發(fā)生一筆投資性房地產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，處置收入為300萬元，成本為200萬元，原已計提減值準(zhǔn)備20萬元。則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目的金額為多少萬元？A.100B.120C.80D.14010.某公司2026年2月發(fā)生一筆所得稅費用確認(rèn)業(yè)務(wù)，利潤總額為200萬元，適用的所得稅率為25%。則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計入“所得稅費用”科目的金額為多少萬元？A.50B.25C.75D.100二、多選題（共5題，每題3分，合計15分）1.某企業(yè)2026年3月發(fā)生一筆固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)，支付款項包括購買價款、運輸費、安裝費等。以下哪些費用應(yīng)計入固定資產(chǎn)的入賬價值？A.購買價款B.運輸費C.安裝費D.增值稅進(jìn)項稅額（不可抵扣部分）E.售后服務(wù)費2.某公司2026年4月發(fā)生一筆職工薪酬發(fā)放業(yè)務(wù)，包括工資、獎金、福利費、社會保險費等。以下哪些費用應(yīng)計入“管理費用”科目？A.工資B.獎金C.福利費D.社會保險費E.住房公積金3.某企業(yè)2026年5月發(fā)生一筆存貨發(fā)出業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)先出法核算。以下哪些情況會導(dǎo)致存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)？A.存貨領(lǐng)用B.存貨銷售C.存貨盤虧D.存貨盤盈E.存貨報廢4.某公司2026年6月發(fā)生一筆長期借款業(yè)務(wù)，借款期限為5年，年利率為6%。以下哪些費用應(yīng)計入“財務(wù)費用”科目？A.利息費用B.借款手續(xù)費C.借款本金D.借款利息資本化部分E.借款逾期罰息5.某企業(yè)2026年7月發(fā)生一筆無形資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，處置收入為200萬元，成本為150萬元，原已計提減值準(zhǔn)備30萬元。以下哪些科目可能涉及該筆業(yè)務(wù)的會計處理？A.資產(chǎn)處置損益B.無形資產(chǎn)C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）D.銀行存款E.管理費用三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（√）2.存貨的盤盈金額應(yīng)計入當(dāng)期損益。（×）3.長期借款的利息費用全部計入“財務(wù)費用”科目。（×）4.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)計入當(dāng)期損益。（√）5.現(xiàn)金折扣采用總價法核算時，實際確認(rèn)的收入為含折扣金額。（√）6.壞賬準(zhǔn)備計提后，若應(yīng)收賬款收回，應(yīng)沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備。（√）7.投資性房地產(chǎn)的處置收入應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（√）8.所得稅費用確認(rèn)時，應(yīng)將利潤總額乘以適用的所得稅率。（√）9.固定資產(chǎn)的修理費用應(yīng)計入“管理費用”科目。（×）10.職工薪酬中的福利費應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬”科目。（√）四、簡答題（共3題，每題5分，合計15分）1.簡述固定資產(chǎn)折舊的計提方法及其適用范圍。-固定資產(chǎn)折舊的計提方法主要包括直線法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。-直線法：適用于使用年限較長、磨損均勻的固定資產(chǎn)，如辦公樓、機器設(shè)備等。-工作量法：適用于使用強度較大的固定資產(chǎn)，如運輸車輛、飛機等，按實際工作小時或里程計提折舊。-雙倍余額遞減法：適用于技術(shù)更新較快的固定資產(chǎn)，如電子設(shè)備等，前幾年折舊率較高，后期逐漸降低。-年數(shù)總和法：適用于使用年限較短的固定資產(chǎn)，折舊金額逐年遞減。2.簡述存貨發(fā)出的核算方法及其優(yōu)缺點。-存貨發(fā)出的核算方法主要包括先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個別計價法。-先進(jìn)先出法：假設(shè)先購入的存貨先發(fā)出，適用于存貨價格波動較大的企業(yè)，優(yōu)點是符合實際業(yè)務(wù)流程，缺點是核算較復(fù)雜。-后進(jìn)先出法：假設(shè)后購入的存貨先發(fā)出，適用于存貨價格持續(xù)上漲的企業(yè)，優(yōu)點是稅負(fù)較低，缺點是不符合實際業(yè)務(wù)流程。-加權(quán)平均法：按存貨的平均成本核算，適用于存貨價格波動不大的企業(yè)，優(yōu)點是核算簡單，缺點是成本與實際不符。-個別計價法：按存貨的實際成本核算，適用于存貨種類較少、價值較高的企業(yè)，優(yōu)點是準(zhǔn)確，缺點是核算復(fù)雜。3.簡述長期借款的核算要點。-長期借款的核算要點包括：-取得時：按實際收到的款項借記“銀行存款”，按借款本金貸記“長期借款”，按未支付的利息貸記“應(yīng)付利息”。-計提利息時：按利息費用借記“財務(wù)費用”或“在建工程”，按應(yīng)支付的利息貸記“應(yīng)付利息”。-還款時：按實際支付的利息借記“應(yīng)付利息”，按借款本金借記“長期借款”，按實際支付的總金額貸記“銀行存款”。五、業(yè)務(wù)題（共2題，每題10分，合計20分）1.某企業(yè)2026年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購入固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，金額為200萬元，稅額為26萬元，款項已支付。-計提本月固定資產(chǎn)折舊，折舊金額為10萬元。-發(fā)生管理費用，金額為5萬元，款項已支付。-計提本月壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款余額為100萬元，按5%計提。-請編制相關(guān)會計分錄。答案：-購入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)200借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26貸：銀行存款226-計提折舊：借：管理費用10貸：累計折舊10-發(fā)生管理費用：借：管理費用5貸：銀行存款5-計提壞賬準(zhǔn)備：應(yīng)計提金額=100×5%=5（萬元）借：資產(chǎn)減值損失5貸：壞賬準(zhǔn)備52.某企業(yè)2026年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售商品，收入為100萬元，增值稅率為13%，款項已收訖。-發(fā)生現(xiàn)金折扣，折扣率為2%，采用總價法核算。-計提本月所得稅費用，利潤總額為50萬元，所得稅率為25%。-請編制相關(guān)會計分錄。答案：-銷售商品：借：銀行存款113貸：主營業(yè)務(wù)收入100貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13-發(fā)生現(xiàn)金折扣：實際確認(rèn)收入=100×(1-2%)=98（萬元）借：財務(wù)費用2貸：主營業(yè)務(wù)收入2借：銀行存款98貸：應(yīng)收賬款98-計提所得稅費用：所得稅費用=50×25%=12.5（萬元）借：所得稅費用12.5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅12.5答案與解析一、單選題1.C-解析：固定資產(chǎn)的入賬價值=購買價款+運輸費+安裝費+不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。入賬價值=200+0+0+26×(1-13%)=214（萬元）。2.C-解析：應(yīng)付職工薪酬=工資+福利費+社會保險費=100+14+20=134（萬元）。3.C-解析：應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款余額×計提比例-已計提金額=500×5%-20=5（萬元）。4.A-解析：每年攤銷的利息費用=借款金額×年利率=1000×6%=60（萬元）。5.A-解析：存貨盤盈經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目。6.C-解析：資產(chǎn)處置損益=清理收入-（原值-累計折舊）=20-(200-150)=30（萬元）。7.A-解析：采用直線法攤銷時，每年的攤銷金額=原值/預(yù)計使用年限=100/10=10（萬元）。8.B-解析：現(xiàn)金折扣采用總價法核算時，實際確認(rèn)的收入=銷售收入×(1-折扣率)=100×(1-2%)=98（萬元）。9.B-解析：資產(chǎn)處置損益=處置收入-（成本-減值準(zhǔn)備）=300-(200-20)=120（萬元）。10.A-解析：所得稅費用=利潤總額×所得稅率=200×25%=50（萬元）。二、多選題1.A、B、C、D-解析：固定資產(chǎn)的入賬價值包括購買價款、運輸費、安裝費及不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。售后服務(wù)費不屬于固定資產(chǎn)成本。2.A、B、D-解析：工資、獎金、社會保險費應(yīng)計入“管理費用”科目，福利費根據(jù)具體情況可能計入“管理費用”或“銷售費用”。3.A、B、E-解析：存貨領(lǐng)用、銷售、報廢會導(dǎo)致存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)，盤盈不會結(jié)轉(zhuǎn)成本。4.A、B、E-解析：利息費用、借款手續(xù)費、借款逾期罰息應(yīng)計入“財務(wù)費用”科目，借款本金不計入費用，借款利息資本化部分不計入當(dāng)期財務(wù)費用。5.A、B、C、D-解析：無形資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)涉及“資產(chǎn)處置損益”“無形資產(chǎn)”“應(yīng)交稅費”“銀行存款”等科目。三、判斷題1.√-解析：固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，否則需進(jìn)行會計差錯更正。2.×-解析：存貨的盤盈金額應(yīng)沖減“管理費用”科目。3.×-解析：長期借款的利息費用若用于建造固定資產(chǎn)，應(yīng)計入“在建工程”科目，否則計入“財務(wù)費用”。4.√-解析：無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)計入當(dāng)期損益，如“管理費用”或“銷售費用”。5.√-解析：現(xiàn)金折扣采用總價法核算時，實際確認(rèn)的收入為含折扣金額。6.√-解析：應(yīng)收賬款收回時，應(yīng)沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備。7.√-解析：投資性房地產(chǎn)的處置收入應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。8.√-解析：所得稅費用確認(rèn)時，應(yīng)將利潤總額乘以適用的所得稅率。9.×-解析：固定資產(chǎn)的修理費用若為日常修理，應(yīng)計入“管理費用”科目，若為改良支出，應(yīng)計入“在建工程”科目。10.√-解析：職工薪酬中的福利費應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬”科目。四、簡答題1.固定資產(chǎn)折舊的計提方法及其適用范圍-固定資產(chǎn)折舊的計提方法主要包括直線法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。-直線法：適用于使用年限較長、磨損均勻的固定資產(chǎn)，如辦公樓、機器設(shè)備等。-工作量法：適用于使用強度較大的固定資產(chǎn)，如運輸車輛、飛機等，按實際工作小時或里程計提折舊。-雙倍余額遞減法：適用于技術(shù)更新較快的固定資產(chǎn)，如電子設(shè)備等，前幾年折舊率較高，后期逐漸降低。-年數(shù)總和法：適用于使用年限較短的固定資產(chǎn)，折舊金額逐年遞減。2.存貨發(fā)出的核算方法及其優(yōu)缺點-存貨發(fā)出的核算方法主要包括先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個別計價法。-先進(jìn)先出法：假設(shè)先購入的存貨先發(fā)出，適用于存貨價格波動較大的企業(yè)，優(yōu)點是符合實際業(yè)務(wù)流程，缺點是核算較復(fù)雜。-后進(jìn)先出法：假設(shè)后購入的存貨先發(fā)出，適用于存貨價格持續(xù)上漲的企業(yè)，優(yōu)點是稅負(fù)較低，缺點是不符合實際業(yè)務(wù)流程。-加權(quán)平均法：按存貨的平均成本核算，適用于存貨價格波動不大的企業(yè)，優(yōu)點是核算簡單，缺點是成本與實際不符。-個別計價法：按存貨的實際成本核算，適用于存貨種類較少、價值較高的企業(yè)，優(yōu)點是準(zhǔn)確，缺點是核算復(fù)雜。3.長期借款的核算要點-長期借款的核算要點包括：-取得時：按實際收到的款項借記“銀行存款”，按借款本金貸記“長期借款”，按未支付的利息貸記“應(yīng)付利息”。-計提利息時：按利息費用借記“財務(wù)費用”或“在建工程”，按應(yīng)支付的利息貸記“應(yīng)付利息”。-還款時：按實際支付的利息借記“應(yīng)付利息”，按借款本金借記“長期借款”，按實際支付的總金額貸記“銀行存款”。五、業(yè)務(wù)題1.某企業(yè)2026年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購入固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，金額為200萬元，稅額為26萬元，款項已支付。-計提本月固定資產(chǎn)折舊，折舊金額為10萬元。-發(fā)生管理費用，金額為5萬元，款項已支付。-計提本月壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款余額為100萬元，按5%計提。-請編制相關(guān)會計分錄。答案：-購入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)200借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26貸：銀行存款226-計提折舊：借：管理費用10貸：累計折舊10-發(fā)生管理費用：借：管理費用5貸：銀行存款5-計提壞賬準(zhǔn)備：應(yīng)計提金額=100×5%=5（萬元）借：資產(chǎn)減值損失5貸：壞賬準(zhǔn)備52.某企業(yè)2026年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售商品，收入為100萬元，增值稅率為13%，款項已收訖。-發(fā)