企業(yè)財務管理流程及核算手冊前言本手冊旨在規(guī)范企業(yè)財務管理行為，統一核算標準，保證財務數據真實、準確、合規(guī)，為企業(yè)經營決策提供可靠依據。手冊適用于企業(yè)財務部門及相關業(yè)務崗位人員，涵蓋預算管理、資金運作、成本核算、財務報告等核心環(huán)節(jié)，各崗位人員應嚴格遵照執(zhí)行。第一章總則1.1目的與依據為加強企業(yè)財務管理，優(yōu)化資源配置，防范財務風險，依據國家財經法律法規(guī)及企業(yè)內部管理制度，制定本手冊。1.2適用范圍本手冊適用于企業(yè)所有涉及財務管理的部門及崗位，包括財務部、各業(yè)務部門、采購部、銷售部等。1.3基本原則（1）合規(guī)性：嚴格遵守國家財經法規(guī)及企業(yè)內部制度；（2）準確性：保證財務數據真實、核算無誤；（3）及時性：財務處理及時，信息傳遞迅速；（4）效益性：合理配置資源，提高資金使用效益。第二章財務管理核心流程第一節(jié)預算管理流程一、業(yè)務場景預算管理是企業(yè)資源配置的核心環(huán)節(jié)，適用于年度經營目標分解、部門預算編制、預算執(zhí)行監(jiān)控、預算調整及分析評價等場景，保證企業(yè)各項經營活動有序開展并實現預期目標。二、操作步驟預算目標下達：每年第四季度，總經理辦公會下達下一年度經營目標及預算編制要求，財務部據此制定預算編制指南。預算編制申報：各業(yè)務部門根據預算編制指南，結合部門實際需求，編制部門預算草案（含收入、成本、費用等明細），經部門負責人*經理審核后報送財務部。預算匯總審核：財務部對各部門預算草案進行匯總、初審，重點審核編制依據的合理性、數據的準確性，形成企業(yè)總預算草案。預算審批下達：總預算草案報總經理辦公會審議，審議通過后由董事長*審批，正式下達各部門執(zhí)行。預算執(zhí)行監(jiān)控：各業(yè)務部門按預算執(zhí)行，財務部每月對預算執(zhí)行情況進行跟蹤分析，編制《預算執(zhí)行情況表》，對偏差超過10%的事項進行預警。預算調整：因市場環(huán)境變化、業(yè)務調整等需調整預算的，由部門提交《預算調整申請表》，說明調整原因、金額及影響，按原審批流程報批后執(zhí)行。預算分析與評價：年度終了，財務部編制年度預算執(zhí)行分析報告，對比預算與實際差異，分析原因，提出改進建議，作為下一年度預算編制參考。三、模板表格部門預算申報表（示例）預算科目預算金額（元）編制依據負責人備注銷售費用-廣告費500,000市場推廣計劃*主管用于Q1新產品宣傳管理費用-辦公費200,000部門人數及人均標準*經理含文具、通訊等預算執(zhí)行情況表（示例）預算科目預算金額實際金額差異率差異原因銷售費用-差旅費100,000120,000+20%客戶拜訪增加四、注意事項預算編制應結合企業(yè)戰(zhàn)略目標，避免盲目申報或過度壓縮；預算執(zhí)行中嚴禁無預算、超預算支出，特殊情況需履行調整程序；預算分析應定期開展，及時發(fā)覺問題并采取控制措施。第二節(jié)資金管理流程一、業(yè)務場景資金管理貫穿企業(yè)經營活動全過程，適用于日常收支管理、資金調度、融資管理、銀行賬戶管理等場景，保證企業(yè)資金安全、高效運轉。二、操作步驟資金計劃編制：每月末，財務部根據各部門資金需求及經營計劃，編制下月《資金收支計劃表》，報總經理*審批。資金收入管理：銷售部門及時回款，款項直接存入企業(yè)指定賬戶；財務部每日核對到賬情況，編制《收款日報表》。資金支出審批：（1）日常費用支出：經辦人填寫《費用報銷單》，附相關證明材料，部門負責人經理審核，財務部復核，金額超5萬元由總經理審批；（2）采購付款：采購部提交《付款申請單》，附合同、驗收單等，按審批權限逐級審批后，由出納辦理付款。資金支付執(zhí)行：出納根據審批通過的付款申請，通過網銀或轉賬方式支付，付款后及時登記《銀行存款日記賬》，保證賬實相符。資金調度與監(jiān)控：財務部每周對資金余額進行分析，對資金缺口及時安排融資，對閑置資金進行合理理財；每月編制《資金狀況表》，監(jiān)控資金流動風險。銀行賬戶管理：開立、變更或注銷銀行賬戶需經總經理辦公會審批，財務部定期核對賬戶余額，保證賬戶使用合規(guī)。三、模板表格費用報銷單（示例）報銷人部門日期費用項目金額（元）摘要附件審批人*員工銷售部2023-10-15差旅費3,000參加展會交通票、住宿票*經理資金收支計劃表（示例）項目本月計劃（元）上月實際（元）備注期初余額1,000,000950,000本月收入5,000,0004,800,000主要為銷售回款本月支出4,500,0004,600,000含采購、費用等期末余額1,500,0001,150,000四、注意事項嚴格執(zhí)行不相容崗位分離原則：出納不得兼任稽核、會計檔案保管，嚴禁一人辦理資金收付全流程；加強銀行對賬，每月末由會計*核對銀行對賬單與銀行存款日記賬，編制《銀行存款余額調節(jié)表》；資金支付必須“先審批后支付”，嚴禁未經審批擅自支付。第三節(jié)成本核算流程一、業(yè)務場景成本核算是企業(yè)成本控制的基礎，適用于生產成本、項目成本、服務成本等核算場景，準確反映企業(yè)資源消耗情況，為定價、決策提供依據。二、操作步驟成本對象確定：根據企業(yè)業(yè)務特點，明確成本核算對象（如產品、項目、服務等），設置成本核算單元。成本要素歸集：（1）直接材料：生產領用原材料、輔助材料等，根據領料單計入對應成本對象；（2）直接人工：生產人員工資、福利等，根據工時記錄或產量分配計入；（3）制造費用：車間管理人員工資、折舊、水電等，先歸集到“制造費用”科目，再按標準分配計入各成本對象。成本計算方法選擇：根據生產特點選擇適合的成本計算方法（如品種法、分批法、分步法），確定成本計算周期（月度、季度）。成本核算與分配：（1）歸集直接成本，直接計入對應成本對象；（2）分配間接成本，選擇合理的分配標準（如工時、產量、機器小時等），編制《間接費用分配表》；（3）計算完工產品成本與在產品成本，采用約當產量法、定額成本法等方法劃分。成本分析與控制：每月末編制《產品成本計算單》，分析成本構成及變動原因，對異常波動及時排查，提出降本建議。三、模板表格產品成本計算單（示例）成本項目直接材料直接人工制造費用合計單位成本A產品50,00030,00020,000100,000100B產品80,00040,00030,000150,000150間接費用分配表（示例）分配對象分配標準（工時）分配率分配金額（元）A產品1,0002020,000B產品1,5002030,000四、注意事項成本核算應遵循“權責發(fā)生制”，保證成本與收入匹配；間接費用分配標準應合理、一致，不得隨意變更；定期進行成本數據核對，保證賬實、賬賬相符。第四節(jié)財務報表編制流程一、業(yè)務場景財務報表是企業(yè)財務狀況、經營成果的集中體現，適用于月度、季度、年度財務報告編制，滿足內部管理、外部監(jiān)管及投資者決策需求。二、操作步驟憑證審核與記賬：月末，會計*對本月所有記賬憑證進行復核，保證憑證合法、合規(guī)、完整；審核無誤后登記明細賬及總賬。月末結賬：完成所有賬務處理后，進行結賬操作，結出各賬戶本期發(fā)生額及期末余額。編制試算平衡表：會計*編制《試算平衡表》，檢查總賬借方余額與貸方余額是否相等，保證賬務處理無誤。編制財務報表：（1）資產負債表：根據總賬及明細賬期末余額編制，反映企業(yè)特定日期財務狀況；（2）利潤表：根據損益類賬戶本期發(fā)生額編制，反映企業(yè)一定期間經營成果；（3）現金流量表：根據資產負債表、利潤表及有關賬戶記錄編制，反映企業(yè)現金流入流出情況。報表復核與審批：財務經理對報表進行復核，檢查報表間勾稽關系是否正確、數據是否準確；復核無誤后報總經理審批。報表報送與歸檔：審批通過后，按規(guī)定時間報送相關部門及外部機構，同時將報表及編制說明整理歸檔。三、模板表格資產負債表（簡化示例）資產金額（元）負債及所有者權益金額（元）流動資產2,000,000流動負債800,000非流動資產3,000,000非流動負債1,200,000所有者權益3,000,000總計5,000,000總計5,000,000利潤表（簡化示例）項目金額（元）營業(yè)收入5,000,000營業(yè)成本3,000,000營業(yè)利潤1,500,000凈利潤1,200,000四、注意事項報表編制應遵循《企業(yè)會計準則》，保證信息真實、完整；報表間勾稽關系（如資產負債表“未分配利潤”=利潤表“凈利潤”+期初未分配利潤-利潤分配）必須核對一致；報表附注應充分披露重要會計政策、重大事項等，保證信息透明。第三章財務核算規(guī)范第一節(jié)會計科目設置根據企業(yè)會計準則及業(yè)務需求，設置一級科目、二級科目及明細科目，保證科目體系完整、清晰。常用科目示例：資產類：庫存現金、銀行存款、應收賬款、存貨、固定資產等；負債類：短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等；所有者權益類：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等；成本類：生產成本、制造費用、研發(fā)支出等；損益類：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等。第二節(jié)日常賬務處理原始憑證審核：對取得的原始憑證（如合同、驗收單、費用單據等）進行真實性、合法性、完整性審核；記賬憑證填制：根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，注明摘要、會計科目、金額、附件張數等；賬簿登記：根據記賬憑證及時登記明細賬、總賬，做到日清月結；對賬與結賬：定期核對賬證、賬賬、賬實，月末進行結賬，結出本期發(fā)生額及余額。第三節(jié)財務報告