國(guó)庫(kù)資金和財(cái)政專戶管理規(guī)范匯編為加強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金和財(cái)政專戶管理，保障財(cái)政資金安全、規(guī)范、高效運(yùn)行，提升資金使用效益，防范財(cái)政資金管理風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合財(cái)政管理工作實(shí)際，依據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》《財(cái)政專戶管理辦法》等法律法規(guī)及政策要求，制定本管理規(guī)范匯編，供財(cái)政部門、預(yù)算單位、國(guó)庫(kù)經(jīng)收處及相關(guān)管理機(jī)構(gòu)在資金管理工作中遵照?qǐng)?zhí)行。一、國(guó)庫(kù)資金管理規(guī)范（一）資金范圍與管理原則國(guó)庫(kù)資金涵蓋一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的收支資金，以及國(guó)庫(kù)存款利息收入、財(cái)政庫(kù)款調(diào)度資金等。管理遵循以下原則：安全規(guī)范：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，確保資金收納、撥付、存儲(chǔ)全過(guò)程合規(guī)，防范挪用、截留等風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算約束：資金收支嚴(yán)格依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算、用款計(jì)劃及相關(guān)政策，嚴(yán)禁超預(yù)算、無(wú)預(yù)算安排支出。權(quán)責(zé)清晰：明確財(cái)政部門、國(guó)庫(kù)部門、預(yù)算單位及征收機(jī)關(guān)的職責(zé)分工，強(qiáng)化崗位制衡與協(xié)同配合。（二）資金收納管理1.收入繳庫(kù)：各項(xiàng)財(cái)政收入（稅收、非稅收入、政府性基金等）應(yīng)通過(guò)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處及時(shí)、足額繳入國(guó)庫(kù)，執(zhí)收單位需嚴(yán)格執(zhí)行“收繳分離”制度，使用財(cái)政監(jiān)制票據(jù)，不得截留、占?jí)夯蜻`規(guī)退付收入。2.退庫(kù)管理：國(guó)庫(kù)資金退庫(kù)僅限誤收退稅、政策性退稅等法定情形，需經(jīng)財(cái)政部門審核并出具退庫(kù)憑證，國(guó)庫(kù)部門憑有效憑證辦理，嚴(yán)禁違規(guī)退庫(kù)或變相轉(zhuǎn)移資金。（三）資金撥付管理1.撥付依據(jù)：資金撥付需以批準(zhǔn)的預(yù)算、用款計(jì)劃、合同協(xié)議及合規(guī)支付憑證為依據(jù)，確保支出方向與預(yù)算用途一致。2.撥付流程：預(yù)算單位按項(xiàng)目進(jìn)度提交用款申請(qǐng)，財(cái)政部門審核后，通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)直接支付至供應(yīng)商（或收款人），或授權(quán)支付至單位零余額賬戶。國(guó)庫(kù)部門憑支付指令辦理資金撥付，確保庫(kù)款余額充足，嚴(yán)禁超額度、超范圍支付。3.資金調(diào)度：財(cái)政部門應(yīng)合理調(diào)度國(guó)庫(kù)資金，保障民生、重點(diǎn)項(xiàng)目等支出需求；國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理需在安全前提下開展保值增值操作，方案報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。（四）核算與對(duì)賬管理1.會(huì)計(jì)核算：國(guó)庫(kù)部門按預(yù)算科目和會(huì)計(jì)制度，準(zhǔn)確記錄資金收支余，每日編制收支報(bào)表，定期與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)、預(yù)算單位核對(duì)賬目，確保賬賬、賬實(shí)相符。2.對(duì)賬機(jī)制：財(cái)政與國(guó)庫(kù)按月核對(duì)預(yù)算收支數(shù)據(jù)；國(guó)庫(kù)與征收機(jī)關(guān)核對(duì)收入繳庫(kù)明細(xì)；國(guó)庫(kù)與預(yù)算單位核對(duì)資金支付臺(tái)賬。對(duì)賬差異需2個(gè)工作日內(nèi)查明原因并整改。（五）風(fēng)險(xiǎn)防控措施1.崗位制衡：支付審核、指令簽發(fā)、資金撥付等崗位實(shí)行不相容職務(wù)分離，嚴(yán)禁一人多崗或越權(quán)操作。2.系統(tǒng)安全：國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)需具備權(quán)限管理、數(shù)據(jù)加密、操作留痕功能，定期開展安全檢測(cè)，防范網(wǎng)絡(luò)攻擊與數(shù)據(jù)泄露。3.應(yīng)急管理：制定系統(tǒng)故障、資金異常撥付等應(yīng)急預(yù)案，明確應(yīng)急流程與責(zé)任分工，確保突發(fā)情況下資金安全與支付秩序。二、財(cái)政專戶管理規(guī)范（一）專戶開立與撤銷1.開立審批：財(cái)政專戶僅限核算特定財(cái)政資金（如社?；稹⒎嵌悈R繳、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付等），開立前需報(bào)財(cái)政部（或省級(jí)財(cái)政部門）審批，嚴(yán)禁違規(guī)開立“賬外賬”“小金庫(kù)”。2.撤銷管理：專戶不再使用時(shí)，應(yīng)清理資金（余額劃轉(zhuǎn)或上繳國(guó)庫(kù)），報(bào)原審批部門批準(zhǔn)后撤銷，撤銷后向社會(huì)公告并抄送人行、審計(jì)等部門。（二）專戶資金管理1.資金收納：專戶資金應(yīng)按規(guī)定及時(shí)繳入，非稅收入?yún)R繳專戶資金需定期劃轉(zhuǎn)至國(guó)庫(kù)或指定專戶，嚴(yán)禁坐收坐支或截留挪用。2.資金撥付：撥付需依據(jù)預(yù)算、用款計(jì)劃及合規(guī)憑證，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的通過(guò)支付系統(tǒng)辦理；確需專戶直接撥付的，需審核付款依據(jù)的真實(shí)性、合法性。3.資金存儲(chǔ)：專戶資金應(yīng)選擇資信良好的商業(yè)銀行存儲(chǔ)，遵循“安全性、流動(dòng)性”原則，定期評(píng)估開戶行服務(wù)能力，合理分散存儲(chǔ)以防范銀行風(fēng)險(xiǎn)。（三）核算與監(jiān)督1.會(huì)計(jì)核算：財(cái)政部門按專戶類別、資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬戶，準(zhǔn)確核算收支余，定期編制專戶收支報(bào)表，確保賬表、賬實(shí)一致。2.監(jiān)督檢查：財(cái)政部門定期自查專戶資金管理情況，重點(diǎn)檢查資金來(lái)源、使用方向、賬戶合規(guī)性；接受審計(jì)、紀(jì)檢等部門監(jiān)督，對(duì)問(wèn)題及時(shí)整改。三、監(jiān)督與問(wèn)責(zé)（一）內(nèi)部監(jiān)督財(cái)政部門建立國(guó)庫(kù)與專戶管理內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，每季度開展自查，檢查內(nèi)控制度執(zhí)行、資金合規(guī)性等情況，對(duì)問(wèn)題通報(bào)整改并跟蹤落實(shí)。（二）外部監(jiān)督接受審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督，如實(shí)提供資料；配合人大、紀(jì)檢監(jiān)察等部門檢查，對(duì)指出問(wèn)題制定整改方案，限期落實(shí)。（三）違規(guī)問(wèn)責(zé)對(duì)違反管理規(guī)定的單位和個(gè)人，依據(jù)《預(yù)算法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法規(guī)：責(zé)令改