會計實操文庫6/6記賬實操-邊角料賬務處理分錄SOP一、總則目的：規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的邊角料（如加工剩余的廢料、殘料等）的賬務處理流程，明確邊角料的確認、存儲、銷售及處置環(huán)節(jié)的會計核算要求，確保資產(chǎn)價值準確計量，賬務處理合規(guī)。適用范圍：本SOP適用于制造業(yè)、加工業(yè)等存在邊角料產(chǎn)生的企業(yè)，涵蓋邊角料從產(chǎn)生到最終銷售或處置的全流程賬務處理。二、邊角料的確認與存儲產(chǎn)生確認生產(chǎn)部門在產(chǎn)品加工過程中產(chǎn)生邊角料時，需填寫《邊角料入庫單》，注明邊角料名稱、數(shù)量、規(guī)格、產(chǎn)生批次、對應生產(chǎn)訂單號等信息，經(jīng)生產(chǎn)負責人簽字后，連同邊角料移交倉庫。倉庫管理員核對《邊角料入庫單》與實物一致后，辦理入庫手續(xù)，登記《邊角料臺賬》，記錄入庫日期、數(shù)量、存放位置等信息，并將入庫單傳遞至財務部門。價值估算財務部門根據(jù)邊角料的市場回收價格、材質(zhì)、可利用程度等因素，估算其入賬價值。若價值較低（如單批價值低于1000元），可簡化處理，按名義價值（如1元）或市場回收價入賬；若價值較高，需按可變現(xiàn)凈值確認。三、邊角料存儲期間的賬務處理入庫核算若邊角料估算有價值：借：原材料-邊角料貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（或制造費用，根據(jù)邊角料產(chǎn)生環(huán)節(jié)確定）實例：某機械加工企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品時產(chǎn)生鋼材邊角料，估算可變現(xiàn)凈值500元。分錄為：借：原材料-邊角料500，貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品500。若邊角料價值極低（如無法出售的廢料）：入庫時無需賬務處理，僅在臺賬中登記數(shù)量，待處置時直接核銷。四、邊角料銷售的賬務處理銷售流程銷售邊角料時，由銷售部門（或倉庫）填寫《邊角料銷售單》，注明銷售數(shù)量、單價、總價、購買方信息等，經(jīng)審批后，倉庫辦理出庫手續(xù)，將銷售單及出庫單傳遞至財務部門。財務部門根據(jù)銷售單、出庫單及收款憑證（如銀行回單、收據(jù)）進行賬務處理。會計分錄銷售邊角料，款項已收：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）實例：銷售鋼材邊角料，收入800元（含稅），增值稅稅率13%，款項收現(xiàn)。計算：不含稅收入=800÷(1+13%)≈707.96元，銷項稅額≈92.04元。分錄為：借：庫存現(xiàn)金800，貸：其他業(yè)務收入707.96，貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）92.04。結(jié)轉(zhuǎn)已售邊角料成本：借：其他業(yè)務成本貸：原材料-邊角料實例：上述銷售的邊角料賬面成本500元。分錄為：借：其他業(yè)務成本500，貸：原材料-邊角料500。銷售邊角料，款項未收：借：應收賬款-XX購買方貸：其他業(yè)務收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）實例：銷售塑料邊角料給某回收公司，含稅收入1130元，款項未收。分錄為：借：應收賬款-XX回收公司1130，貸：其他業(yè)務收入1000，貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）130。五、邊角料處置（非銷售）的賬務處理無償贈送或報廢若邊角料無償贈送給其他單位或直接報廢（如無回收價值）：借：營業(yè)外支出貸：原材料-邊角料貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（若屬于視同銷售情形）實例：將一批無市場價值的布料邊角料報廢，賬面成本200元。分錄為：借：營業(yè)外支出200，貸：原材料-邊角料200。用于再生產(chǎn)若邊角料重新用于本企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本貸：原材料-邊角料實例：將木材邊角料重新用于B產(chǎn)品生產(chǎn)，成本150元。分錄為：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品150，貸：原材料-邊角料150。六、期末盤點與調(diào)整定期盤點每月末，倉庫管理員與財務人員共同對邊角料進行盤點，核對《邊角料臺賬》與實物數(shù)量、價值是否一致，編制《邊角料盤點表》。差異調(diào)整若盤點發(fā)現(xiàn)盤盈：借：原材料-邊角料貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢經(jīng)審批后轉(zhuǎn)銷：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢，貸：管理費用若發(fā)現(xiàn)盤虧（非自然災害導致）：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料-邊角料貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（若原已抵扣進項稅）經(jīng)審批后轉(zhuǎn)銷：借：管理費用（或其他應收款，如責任人賠償），貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢七、憑證歸檔財務部門需將《邊角料入庫單》《邊