2026年財務(wù)主管側(cè)重稅務(wù)籌劃面試題及答案一、單選題（每題2分，共10題）場景：某制造業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）位于上海，2026年計劃擴大生產(chǎn)規(guī)模，需進行稅務(wù)籌劃。1.企業(yè)計劃通過“固定資產(chǎn)加速折舊”政策進行稅務(wù)籌劃，以下說法正確的是？A.僅適用于高新技術(shù)企業(yè)B.僅適用于小型微利企業(yè)C.一般納稅人可享受，但需符合特定條件D.不影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額2.某企業(yè)2026年通過重組方式進行業(yè)務(wù)調(diào)整，以下哪種情況可適用特殊性稅務(wù)處理？A.子公司合并為母公司，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價按市場價B.母公司分立為子公司，股權(quán)支付比例超過85%C.企業(yè)整體搬遷至海南自由貿(mào)易港，資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)D.以上均不可適用3.企業(yè)計劃通過“研發(fā)費用加計扣除”政策降低稅負(fù)，以下哪個費用不可計入加計扣除范圍？A.人員人工費用B.研發(fā)設(shè)備折舊費用C.委托外部機構(gòu)測試費D.生產(chǎn)車間設(shè)備購置費4.某上海企業(yè)2026年通過跨境交易轉(zhuǎn)移利潤，稅務(wù)機關(guān)可能采取哪種措施進行反避稅調(diào)整？A.直接征收全額企業(yè)所得稅B.按交易價格調(diào)整應(yīng)納稅所得額C.停止企業(yè)享受稅收優(yōu)惠D.以上均不可行5.企業(yè)通過“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”實現(xiàn)股東退出，以下哪種情況可能觸發(fā)個人所得稅遞延納稅政策？A.股東以股權(quán)抵債B.股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得不超過500萬元C.股東通過慈善機構(gòu)捐贈股權(quán)D.股東通過私募基金間接轉(zhuǎn)讓6.某企業(yè)2026年計劃通過“資產(chǎn)重組”進行稅務(wù)籌劃，以下哪種重組方式需進行資產(chǎn)評估？A.子公司股權(quán)劃轉(zhuǎn)至關(guān)聯(lián)方B.企業(yè)合并，但合并前兩年無虧損C.資產(chǎn)置換，且無補價支付D.以上均無需評估7.企業(yè)通過“融資租賃”方式獲取設(shè)備，以下哪種情況下可享受增值稅進項抵扣？A.經(jīng)營性租賃，合同期限1年B.融資租賃，租賃期超過租賃資產(chǎn)折舊年限C.未經(jīng)備案的融資租賃合同D.租賃資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)8.某企業(yè)2026年通過“稅收協(xié)定”避免雙重征稅，以下哪個國家與中國的稅收協(xié)定適用“股息15%”條款？A.印度尼西亞B.新加坡C.泰國D.馬來西亞9.企業(yè)通過“高新技術(shù)企業(yè)”認(rèn)定享受15%企業(yè)所得稅稅率，以下哪個條件需同時滿足？A.研發(fā)費用占比不低于10%B.產(chǎn)品銷售收入占比不低于60%C.科研人員占比不低于20%D.以上均需滿足10.某企業(yè)2026年通過“稅收饒讓”政策避免雙重征稅，以下哪種情況適用該政策？A.在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，所得按10%預(yù)提所得稅B.在中國境外繳納的增值稅抵扣中國稅負(fù)C.在中國境外繳納的房產(chǎn)稅直接抵扣中國所得稅D.在中國境外繳納的關(guān)稅不可抵扣二、多選題（每題3分，共10題）場景：某科技企業(yè)（高新技術(shù)企業(yè)）位于深圳，2026年計劃通過股權(quán)激勵方式進行稅務(wù)籌劃。1.企業(yè)通過“股權(quán)激勵”方案激勵員工，以下哪些費用可稅前扣除？A.股權(quán)公允價值確定費用B.股權(quán)贈與環(huán)節(jié)的個稅C.股權(quán)回購的稅費D.員工行權(quán)時的個稅2.企業(yè)通過“稅收優(yōu)惠”政策降低稅負(fù)，以下哪些行業(yè)可享受“小微企業(yè)”減免稅政策？A.信息技術(shù)服務(wù)業(yè)B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者C.服務(wù)業(yè)D.批發(fā)零售業(yè)3.某企業(yè)2026年通過“資產(chǎn)重組”實現(xiàn)稅收籌劃，以下哪些重組方式可適用特殊性稅務(wù)處理？A.企業(yè)合并，合并前兩年無虧損B.股權(quán)收購，支付對價不超過股權(quán)公允價值的50%C.資產(chǎn)收購，收購資產(chǎn)價值不低于企業(yè)50%D.子公司分立，分立后存續(xù)企業(yè)仍控制原部分資產(chǎn)4.企業(yè)通過“跨境應(yīng)稅行為”進行稅務(wù)籌劃，以下哪些情況可能觸發(fā)反避稅條款？A.轉(zhuǎn)讓定價高于市場價格B.資產(chǎn)交易無商業(yè)實質(zhì)C.關(guān)聯(lián)方之間無償提供服務(wù)D.跨境交易無合同約束5.某企業(yè)2026年通過“研發(fā)費用加計扣除”政策，以下哪些費用可享受加計扣除？A.儀器設(shè)備租賃費B.研發(fā)人員差旅費C.專利申請費D.中試產(chǎn)品試制費6.企業(yè)通過“稅收協(xié)定”避免雙重征稅，以下哪些國家與中國的稅收協(xié)定適用“特許權(quán)使用費10%”條款？A.加拿大B.英國C.新西蘭D.澳大利亞7.某企業(yè)2026年通過“固定資產(chǎn)加速折舊”政策，以下哪些資產(chǎn)可享受加速折舊？A.專用設(shè)備B.通用設(shè)備C.符合條件的計算機設(shè)備D.不符合節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的車輛8.企業(yè)通過“高新技術(shù)企業(yè)”認(rèn)定享受稅收優(yōu)惠，以下哪些條件需同時滿足？A.科技成果轉(zhuǎn)化收入占比不低于30%B.研發(fā)費用占比不低于15%C.科研人員占比不低于30%D.產(chǎn)品收入占比不低于50%9.某企業(yè)2026年通過“稅收饒讓”政策避免雙重征稅，以下哪些情況適用該政策？A.在中國境外繳納的股息稅按稅收協(xié)定稅率繳納B.在中國境外繳納的增值稅不可抵扣C.在中國境外繳納的所得稅按饒讓條款抵扣D.在中國境外繳納的關(guān)稅不可抵扣10.企業(yè)通過“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”實現(xiàn)股東退出，以下哪些情況可能觸發(fā)個人所得稅遞延納稅政策？A.股東以股權(quán)抵債B.股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得不超過500萬元C.股東通過慈善機構(gòu)捐贈股權(quán)D.股東通過私募基金間接轉(zhuǎn)讓三、簡答題（每題5分，共5題）場景：某制造業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）位于上海，2026年計劃通過“固定資產(chǎn)加速折舊”和“研發(fā)費用加計扣除”政策進行稅務(wù)籌劃。1.簡述“固定資產(chǎn)加速折舊”政策的主要內(nèi)容及其適用條件。2.簡述“研發(fā)費用加計扣除”政策的主要費用范圍及享受條件。3.簡述企業(yè)通過“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”實現(xiàn)股東退出時，個人所得稅遞延納稅的政策要點。4.簡述企業(yè)通過“稅收協(xié)定”避免雙重征稅的主要方式及適用條件。5.簡述企業(yè)通過“跨境應(yīng)稅行為”進行稅務(wù)籌劃時，如何避免觸發(fā)反避稅條款？四、計算題（每題8分，共5題）場景：某高新技術(shù)企業(yè)（位于深圳）2026年計劃通過“研發(fā)費用加計扣除”和“固定資產(chǎn)加速折舊”政策進行稅務(wù)籌劃。1.某企業(yè)2026年研發(fā)費用總額為800萬元，其中人員人工費用300萬元，儀器設(shè)備折舊100萬元，委托外部測試費200萬元。假設(shè)該企業(yè)可享受100%的加計扣除，計算其可抵扣企業(yè)所得稅金額（企業(yè)所得稅稅率為15%）。2.某企業(yè)2026年購置生產(chǎn)線一臺，原值500萬元，預(yù)計使用5年，無殘值。假設(shè)該企業(yè)可享受雙倍余額遞減法加速折舊，計算第1年和第2年的折舊額（企業(yè)所得稅稅率為25%）。3.某企業(yè)2026年通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓實現(xiàn)股東退出，股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得1000萬元，假設(shè)適用個稅稅率為20%，若通過遞延納稅政策，計算遞延納稅后的實際稅負(fù)。4.某企業(yè)2026年通過稅收協(xié)定避免雙重征稅，在中國境外繳納的股息稅為80萬元，稅收協(xié)定稅率為10%，假設(shè)中國與該國的稅收協(xié)定適用“股息15%”條款，計算可抵扣的所得稅金額。5.某企業(yè)2026年通過跨境應(yīng)稅行為進行稅務(wù)籌劃，向關(guān)聯(lián)公司銷售產(chǎn)品，交易價格為1000萬元，市場價格為1200萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)稅務(wù)機關(guān)按市場價格調(diào)整，計算企業(yè)需補繳的企業(yè)所得稅金額。答案及解析一、單選題答案及解析1.C解析：一般納稅人符合條件的可享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，需符合《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）等規(guī)定。2.B解析：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號），股權(quán)支付比例超過85%可適用特殊性稅務(wù)處理。3.D解析：研發(fā)費用加計扣除范圍包括人員人工、設(shè)備折舊、委托外部研究費等，但生產(chǎn)車間設(shè)備購置費不屬于研發(fā)相關(guān)費用。4.B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及反避稅條款，稅務(wù)機關(guān)可按交易價格調(diào)整應(yīng)納稅所得額。5.C解析：根據(jù)《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕67號），通過慈善機構(gòu)捐贈股權(quán)可適用遞延納稅政策。6.A解析：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，股權(quán)劃轉(zhuǎn)需進行資產(chǎn)評估。7.A解析：根據(jù)《關(guān)于融資租賃增值稅政策的通知》，經(jīng)營性租賃合同期限1年以上可享受進項抵扣。8.B解析：根據(jù)《海峽兩岸經(jīng)濟合作框架協(xié)議》及稅收協(xié)定，新加坡與中國的稅收協(xié)定適用“股息15%”條款。9.D解析：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需同時滿足研發(fā)費用占比、科技成果轉(zhuǎn)化收入、科研人員占比等多項條件。10.A解析：稅收饒讓條款允許企業(yè)抵扣境外已繳稅額，但需符合稅收協(xié)定規(guī)定。二、多選題答案及解析1.A、C解析：股權(quán)激勵方案中，股權(quán)公允價值確定費用和股權(quán)回購稅費可稅前扣除，但員工行權(quán)個稅不可稅前扣除。2.A、C、D解析：根據(jù)《關(guān)于小微企業(yè)減免稅政策的通知》，信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、服務(wù)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等可享受減免稅政策。3.A、C、D解析：企業(yè)合并需合并前兩年無虧損，股權(quán)收購支付對價不超過50%，子公司分立需存續(xù)企業(yè)控制原部分資產(chǎn)。4.A、B、C解析：跨境應(yīng)稅行為若存在轉(zhuǎn)讓定價、無商業(yè)實質(zhì)、無償服務(wù)等情況，可能觸發(fā)反避稅條款。5.A、B、C、D解析：研發(fā)費用加計扣除范圍包括儀器設(shè)備租賃費、人員人工費用、委托外部測試費、中試產(chǎn)品試制費。6.A、C解析：根據(jù)《海峽兩岸經(jīng)濟合作框架協(xié)議》及稅收協(xié)定，加拿大和新西蘭與中國的稅收協(xié)定適用“特許權(quán)使用費10%”條款。7.A、C解析：專用設(shè)備和符合條件的計算機設(shè)備可享受加速折舊，通用設(shè)備和節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)不達(dá)標(biāo)的車輛不可享受。8.B、C解析：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需滿足研發(fā)費用占比不低于15%、科研人員占比不低于30%等條件。9.A、C解析：稅收饒讓條款允許抵扣境外已繳股息稅，但增值稅和關(guān)稅不可抵扣。10.A、C解析：股權(quán)抵債和慈善機構(gòu)捐贈股權(quán)可適用遞延納稅政策，但直接轉(zhuǎn)讓和間接轉(zhuǎn)讓不可適用。三、簡答題答案及解析1.“固定資產(chǎn)加速折舊”政策的主要內(nèi)容及其適用條件答：主要內(nèi)容是企業(yè)可縮短固定資產(chǎn)折舊年限或采用加速折舊法，提前扣除固定資產(chǎn)成本。適用條件包括：符合《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》規(guī)定的專用設(shè)備、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設(shè)備。2.“研發(fā)費用加計扣除”政策的主要費用范圍及享受條件答：主要費用范圍包括人員人工、設(shè)備折舊、委托外部研究費等。享受條件需滿足《關(guān)于完善研發(fā)費用加計扣除政策的通知》規(guī)定的研發(fā)活動條件，如具有明確的技術(shù)目標(biāo)、形成知識產(chǎn)權(quán)等。3.“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”實現(xiàn)股東退出時，個人所得稅遞延納稅的政策要點答：政策要點包括：股東以股權(quán)抵債、通過慈善機構(gòu)捐贈股權(quán)等情況下，可遞延繳納個人所得稅。但需符合《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個稅政策問題的通知》等規(guī)定。4.“稅收協(xié)定”避免雙重征稅的主要方式及適用條件答：主要方式包括：根據(jù)稅收協(xié)定條款，對股息、利息、特許權(quán)使用費等所得適用較低稅率或免稅。適用條件需滿足稅收協(xié)定規(guī)定的居民身份和所得類型。5.企業(yè)通過“跨境應(yīng)稅行為”進行稅務(wù)籌劃時，如何避免觸發(fā)反避稅條款答：需確保交易有商業(yè)實質(zhì)、轉(zhuǎn)讓定價符合獨立交易原則、關(guān)聯(lián)交易定價符合市場水平等，避免無商業(yè)實質(zhì)的跨境交易。四、計算題答案及解析1.研發(fā)費用加計扣除計算答：可加計扣除的研發(fā)費用=800萬元×100%=800萬元，可抵扣企業(yè)所得稅=800萬元×15%=120萬元。