稅務師備考試卷及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項中，不屬于稅收法律關系消滅原因的是（）A.納稅人履行納稅義務B.稅法的修訂或調整C.納稅義務因超過期限而消滅D.稅務機關組織結構或管理方式的變化答案：D2.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.采取預收貨款方式銷售貨物，為收到預收款的當天D.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當天答案：C3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8萬元，則該企業(yè)5月應繳納的增值稅為（）萬元A.13B.5C.16D.2答案：B4.下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）A.卷煙B.鞭炮C.金銀首飾D.實木地板答案：C5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.贊助支出D.按規(guī)定繳納的財產保險費答案：D6.下列關于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的是（）A.住房貸款利息專項附加扣除的扣除標準是每月1500元B.贍養(yǎng)老人專項附加扣除中，獨生子女每月按標準扣除2000元C.繼續(xù)教育專項附加扣除僅限于學歷（學位）繼續(xù)教育D.大病醫(yī)療專項附加扣除在預扣預繳時扣除答案：B7.下列關于資源稅計稅依據(jù)的說法，正確的是（）A.納稅人開采應稅產品銷售的，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)B.納稅人開采應稅產品自用的，以移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)C.納稅人銷售鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為計稅依據(jù)D.納稅人銷售金屬礦產品原礦的，以選礦比換算成精礦數(shù)量為計稅依據(jù)答案：B8.下列車輛中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）A.汽車B.摩托車C.電動自行車D.有軌電車答案：C9.下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）A.財產租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)B.貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用合計數(shù)為計稅依據(jù)C.借款合同以借款本金和利息合計數(shù)為計稅依據(jù)D.技術合同以合同所載價款、報酬、使用費的合計金額為計稅依據(jù)答案：A10.下列關于房產稅納稅人的表述中，正確的是（）A.房屋產權屬于國家所有的，不繳納房產稅B.房屋產權出典的，由出典人繳納房產稅C.房屋產權未確定的，由房產代管人或使用人繳納房產稅D.無租使用其他單位房產的，由產權所有人繳納房產稅答案：C二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列屬于稅收法律關系特點的有（）A.主體的一方只能是國家B.體現(xiàn)國家單方面的意志C.權利義務關系具有不對等性D.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質E.稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：ABCD2.下列項目中，屬于增值稅征稅范圍的有（）A.銷售電力B.銷售熱力C.銷售房屋D.銷售無形資產E.提供加工勞務答案：ABDE3.下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）A.金項鏈在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅B.卷煙在生產環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅C.白酒在生產環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)繳納消費稅D.小汽車在生產環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅E.鞭炮在生產環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅答案：ABD4.企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有（）A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.未經(jīng)核定的準備金支出C.稅收滯納金D.罰金、罰款和被沒收財物的損失E.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費答案：ABCDE5.下列所得中，屬于個人所得稅綜合所得的有（）A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得E.財產租賃所得答案：ABCD6.下列關于資源稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅B.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產資源，資源稅減征30%C.對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%D.對頁巖氣資源稅減征30%E.對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征50%答案：ABCDE7.下列車輛中，免征車輛購置稅的有（）A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛C.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛D.設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛E.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛答案：ABCDE8.下列合同中，應征收印花稅的有（）A.購銷合同B.加工承攬合同C.財產租賃合同D.借款合同E.技術合同答案：ABCDE9.下列關于房產稅計稅依據(jù)的說法，正確的有（）A.從價計征的房產稅，以房產余值為計稅依據(jù)B.房產余值是指房產原值一次減除10%-30%后的余值C.從租計征的房產稅，以房屋租金收入為計稅依據(jù)D.房屋租金收入是指房屋產權所有人出租房產使用權所得的報酬，包括貨幣收入和實物收入E.對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅答案：ABCDE10.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的說法，正確的有（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納B.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅C.土地使用權共有的，由共有各方分別納稅D.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅E.城鎮(zhèn)土地使用稅由土地的實際使用人納稅答案：ABC三、判斷題（每題2分，共10題）1.稅收法律關系中的權利主體是指征稅方。（）答案：錯誤2.增值稅小規(guī)模納稅人一律按照3%的征收率計算應納稅額。（）答案：錯誤3.委托加工應稅消費品，受托方為消費稅的納稅人。（）答案：錯誤4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后五年內在計算應納稅所得額時扣除。（）答案：錯誤5.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確6.資源稅納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。（）答案：正確7.車輛購置稅實行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）答案：正確8.印花稅應稅憑證應按照《稅收征管法實施細則》的規(guī)定保存10年。（）答案：正確9.房產稅的征稅范圍不包括農村。（）答案：正確10.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。（）答案：正確四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述增值稅視同銷售行為。答案：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費；將自產、委托加工或購進的貨物作為投資，分配給股東或投資者，無償贈送其他單位或者個人。2.簡述企業(yè)所得稅不征稅收入的范圍。答案：包括財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務院規(guī)定的其他不征稅收入。財政撥款指各級政府對納入預算管理的事業(yè)單位等組織撥付的財政資金。行政事業(yè)性收費、政府性基金按規(guī)定收取和管理。其他不征稅收入有特定規(guī)定和用途。3.簡述個人所得稅專項附加扣除包含哪些項目。答案：有子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護七項。子女教育按每個子女每月1000元定額扣除；繼續(xù)教育分學歷（學位）和職業(yè)資格等情況扣除；大病醫(yī)療在限額內據(jù)實扣除；住房貸款利息、租金按不同情況定額扣除；贍養(yǎng)老人獨生子女每月2000元等；3歲以下嬰幼兒照護每月1000元。4.簡述印花稅的納稅方法。答案：有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種。自行貼花是納稅人自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票。匯貼是一份憑證應納稅額超過500元的，向稅務機關申請?zhí)顚懤U款書或完稅證。匯繳是同一種類應納稅憑證需頻繁貼花的，可按規(guī)定匯總繳納。委托代征是稅務機關委托發(fā)放或辦理應稅憑證的單位代征印花稅。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論增值稅稅率調整對企業(yè)的影響。答案：稅率降低，企業(yè)采購成本可能下降，利潤空間或擴大；銷售端若含稅價不變，收入增加。但可能面臨上下游價格博弈。對定價機制有挑戰(zhàn)，要重新評估產品價格。同時，會影響財務核算和稅務管理，促使企業(yè)優(yōu)化業(yè)務流程，提升財務管理水平，增強市場競爭力。2.談談消費稅在引導消費行為方面的作用。答案：消費稅對特定消費品征稅，如對高能耗、高污染及奢侈品課稅。通過提高其價格，抑制對這些產品的消費需求。比如對大排量汽車征高消費稅，促使消費者選擇小排量或新能源汽車，引導綠色消費。對高檔化妝品等奢侈品征稅，可調節(jié)消費結構，使消費更理性，實現(xiàn)資源合理配置。3.分析企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)創(chuàng)新的促進作用。答案：稅收優(yōu)惠政策如研發(fā)費用加計扣除，降低企業(yè)研發(fā)成本，提高研發(fā)投入積極性。對高新技術企業(yè)減按低稅率征稅，增加企業(yè)利潤留存，為創(chuàng)新提供