最新特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師成長(zhǎng)題題目及答案題目1：財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析題目描述ABC公司是一家制造企業(yè)，在2023年發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.年初購(gòu)入原材料一批，價(jià)款500,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)以銀行存款支付。2.生產(chǎn)部門領(lǐng)用原材料300,000元用于生產(chǎn)產(chǎn)品。3.全年發(fā)生生產(chǎn)工人工資200,000元，車間管理人員工資50,000元，行政管理人員工資80,000元，銷售人員工資60,000元，工資尚未支付。4.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間設(shè)備折舊30,000元，行政管理部門設(shè)備折舊10,000元。5.全年生產(chǎn)產(chǎn)品10,000件，全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)。6.全年銷售產(chǎn)品8,000件，每件售價(jià)100元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收存銀行。7.結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的成本。8.發(fā)生銷售費(fèi)用20,000元，以銀行存款支付。9.計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，稅率25%（假設(shè)無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)）。要求：1.根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.計(jì)算該公司2023年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。3.編制該公司2023年的利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）。答案1.會(huì)計(jì)分錄：年初購(gòu)入原材料：借：原材料500,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,000生產(chǎn)部門領(lǐng)用原材料：借：生產(chǎn)成本300,000貸：原材料300,000分配工資：借：生產(chǎn)成本200,000制造費(fèi)用50,000管理費(fèi)用80,000銷售費(fèi)用60,000貸：應(yīng)付職工薪酬390,000計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：借：制造費(fèi)用30,000管理費(fèi)用10,000貸：累計(jì)折舊40,000制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本80,000貸：制造費(fèi)用80,000產(chǎn)品完工入庫(kù)：借：庫(kù)存商品580,000貸：生產(chǎn)成本580,000銷售產(chǎn)品：借：銀行存款904,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104,000結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本：?jiǎn)挝划a(chǎn)品成本=580,000÷10,000=58（元/件）已銷售產(chǎn)品成本=8,000×58=464,000（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本464,000貸：庫(kù)存商品464,000支付銷售費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用20,000貸：銀行存款20,000計(jì)算企業(yè)所得稅：利潤(rùn)總額=800,000464,00080,00010,00060,00020,000=166,000（元）所得稅費(fèi)用=166,000×25%=41,500（元）借：所得稅費(fèi)用41,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅41,500繳納企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅41,500貸：銀行存款41,5002.計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用=800,000464,00080,00060,00020,00010,000=166,000（元）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=166,000（元）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用=166,00041,500=124,500（元）3.編制利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）：|項(xiàng)目|金額|||||一、營(yíng)業(yè)收入|800,000||減：營(yíng)業(yè)成本|464,000||稅金及附加|0||銷售費(fèi)用|80,000||管理費(fèi)用|90,000||研發(fā)費(fèi)用|0||財(cái)務(wù)費(fèi)用|0||加：其他收益|0||投資收益（損失以“”號(hào)填列）|0||凈敞口套期收益（損失以“”號(hào)填列）|0||公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列）|0||信用減值損失（損失以“”號(hào)填列）|0||資產(chǎn)減值損失（損失以“”號(hào)填列）|0||資產(chǎn)處置收益（損失以“”號(hào)填列）|0||二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）|166,000||加：營(yíng)業(yè)外收入|0||減：營(yíng)業(yè)外支出|0||三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）|166,000||減：所得稅費(fèi)用|41,500||四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）|124,500|題目2：審計(jì)程序與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估題目描述審計(jì)人員在對(duì)XYZ公司進(jìn)行年度審計(jì)時(shí)，了解到以下情況：1.XYZ公司是一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。近年來(lái)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，產(chǎn)品更新?lián)Q代快。2.公司管理層為了達(dá)到業(yè)績(jī)目標(biāo)，可能存在虛增收入的動(dòng)機(jī)。3.公司的銷售業(yè)務(wù)主要通過(guò)經(jīng)銷商進(jìn)行，部分經(jīng)銷商的信用狀況不佳。4.公司的存貨管理存在一定問(wèn)題，存貨積壓現(xiàn)象較為嚴(yán)重。5.公司的財(cái)務(wù)部門人員流動(dòng)頻繁，新入職人員業(yè)務(wù)不熟練。要求：1.針對(duì)上述情況，分析XYZ公司可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并指出這些風(fēng)險(xiǎn)與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)。2.設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)上述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。答案1.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目：虛增收入風(fēng)險(xiǎn)：由于管理層有達(dá)到業(yè)績(jī)目標(biāo)的動(dòng)機(jī)，可能會(huì)通過(guò)虛構(gòu)銷售交易等方式虛增收入。與“營(yíng)業(yè)收入”和“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目相關(guān)。經(jīng)銷商信用風(fēng)險(xiǎn)：部分經(jīng)銷商信用狀況不佳，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回，存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。與“應(yīng)收賬款”和“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目相關(guān)。存貨積壓風(fēng)險(xiǎn)：存貨積壓可能導(dǎo)致存貨減值，影響存貨的賬面價(jià)值。與“存貨”和“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目相關(guān)。財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)不熟練風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)部門人員流動(dòng)頻繁且新入職人員業(yè)務(wù)不熟練，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理出現(xiàn)錯(cuò)誤，影響多個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，如“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)成本”“存貨”等。2.審計(jì)程序：針對(duì)虛增收入風(fēng)險(xiǎn)：檢查銷售合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票等原始憑證，核實(shí)銷售交易的真實(shí)性。對(duì)主要客戶進(jìn)行函證，確認(rèn)銷售交易的金額和條款。分析銷售收入的變動(dòng)趨勢(shì)，與同行業(yè)進(jìn)行比較，檢查是否存在異常波動(dòng)。檢查銷售退回和折讓的處理，是否存在通過(guò)虛假銷售退回調(diào)節(jié)收入的情況。針對(duì)經(jīng)銷商信用風(fēng)險(xiǎn)：獲取經(jīng)銷商的信用評(píng)級(jí)資料，評(píng)估其信用狀況。分析應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，對(duì)逾期賬款進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。檢查公司的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策是否合理，是否根據(jù)經(jīng)銷商的信用狀況足額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。針對(duì)存貨積壓風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，檢查存貨的數(shù)量和狀況。分析存貨周轉(zhuǎn)率，評(píng)估存貨的流動(dòng)性。檢查存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況，是否根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值合理計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。針對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)不熟練風(fēng)險(xiǎn)：與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通，了解其業(yè)務(wù)能力和對(duì)會(huì)計(jì)政策的掌握情況。檢查會(huì)計(jì)憑證和賬務(wù)處理，發(fā)現(xiàn)是否存在錯(cuò)誤和不規(guī)范之處。對(duì)重要的會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行審查，確保其合理性和合規(guī)性。題目3：稅務(wù)籌劃與合規(guī)題目描述DEF公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，預(yù)計(jì)2024年全年應(yīng)納稅所得額為320萬(wàn)元。該公司有以下兩種稅務(wù)籌劃方案可供選擇：方案一：將公司拆分為兩個(gè)獨(dú)立的子公司，每個(gè)子公司的應(yīng)納稅所得額為160萬(wàn)元。方案二：加大研發(fā)投入，使研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例達(dá)到10%，預(yù)計(jì)研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除100%。假設(shè)研發(fā)投入后公司的應(yīng)納稅所得額仍為320萬(wàn)元（未考慮研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除）。要求：1.分別計(jì)算兩種方案下DEF公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.分析兩種方案的優(yōu)缺點(diǎn)，并為DEF公司選擇合適的稅務(wù)籌劃方案。答案1.計(jì)算兩種方案下應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：方案一：根據(jù)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。每個(gè)子公司應(yīng)納稅所得額為160萬(wàn)元。應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%+(160100)×25%×20%=2.5+3=5.5（萬(wàn)元）兩個(gè)子公司合計(jì)應(yīng)納稅額=5.5×2=11（萬(wàn)元）方案二：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%，假設(shè)研發(fā)費(fèi)用為x萬(wàn)元，由于研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例達(dá)到10%，且應(yīng)納稅所得額為320萬(wàn)元（未考慮研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除）。加計(jì)扣除后應(yīng)納稅所得額=320x假設(shè)研發(fā)費(fèi)用為80萬(wàn)元（這里假設(shè)的研發(fā)費(fèi)用滿足占比要求且便于計(jì)算），加計(jì)扣除后應(yīng)納稅所得額=32080×2=160（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%+(160100)×25%×20%=2.5+3=5.5（萬(wàn)元）2.方案優(yōu)缺點(diǎn)分析及選擇：方案一：優(yōu)點(diǎn)：操作相對(duì)簡(jiǎn)單，通過(guò)拆分公司可以直接享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。缺點(diǎn)：拆分公司可能涉及到一系列的法律和行政手續(xù)，如工商登記變更、稅務(wù)登記變更等，增加了管理成本。同時(shí)，拆分后的子公司在經(jīng)營(yíng)和管理上可能會(huì)受到一定的限制。方案二：優(yōu)點(diǎn)：加大研發(fā)投入有助于企業(yè)提高技術(shù)水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，符合國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的政策導(dǎo)向。加計(jì)