會計實操文庫14/14做賬實操-圖書館賬務(wù)處理SOP一、總則（一）目的規(guī)范圖書館各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程，確保財務(wù)核算真實、準確、合規(guī)，全面反映圖書館的資源配置、費用支出及資產(chǎn)狀況，保障圖書資源的合理利用和資金的安全高效使用，為圖書館運營管理和預(yù)算規(guī)劃提供可靠財務(wù)依據(jù)。（二）適用范圍適用于各類圖書館（包括公共圖書館、高校圖書館、專業(yè)圖書館等）的所有賬務(wù)處理活動，涵蓋圖書及文獻資源采購、借閱押金管理、運營費用支出、固定資產(chǎn)管理、政府補助及捐贈收入核算等全流程，涉及圖書館財務(wù)部門、采編部門、流通部門及行政后勤部門。（三）基本原則非營利性原則：賬務(wù)處理聚焦公益服務(wù)屬性，以保障文獻資源供給和讀者服務(wù)為核心，不追求盈利，收支核算符合公共服務(wù)機構(gòu)財務(wù)規(guī)范。?？顚Ｓ迷瓌t：對于專項經(jīng)費（如購書經(jīng)費、設(shè)備購置經(jīng)費）、政府補助及指定用途捐贈資金，需單獨核算并按規(guī)定用途使用，不得挪作他用。權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制結(jié)合原則：日常運營費用采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，政府補助等財政性資金可結(jié)合收付實現(xiàn)制管理，確保收支匹配合理。合規(guī)性原則：遵循《政府會計制度》《民間非營利組織會計制度》（民辦圖書館適用）及圖書館行業(yè)財務(wù)管理制度，規(guī)范會計科目設(shè)置、賬務(wù)處理及報表編制。二、核心業(yè)務(wù)與賬戶設(shè)置（一）核心業(yè)務(wù)范圍收入業(yè)務(wù)：包括政府財政補助收入（年度運營經(jīng)費、專項購書經(jīng)費）、社會捐贈收入（貨幣捐贈、圖書及設(shè)備捐贈）、借閱押金收入、服務(wù)性收入（復(fù)印打印費、專題咨詢費）、罰款收入（逾期罰款、損壞賠償費）等。支出業(yè)務(wù)：圖書及文獻采購支出、數(shù)據(jù)庫及電子資源訂閱費、設(shè)備購置及維護費、人員薪酬支出、辦公及運營費用、場地維護費等。資產(chǎn)業(yè)務(wù)：固定資產(chǎn)（館舍、書架、借閱設(shè)備、電腦）、無形資產(chǎn)（電子數(shù)據(jù)庫、管理系統(tǒng)軟件）、存貨（圖書、期刊、音像資料）的核算與管理。負債業(yè)務(wù)：借閱押金、應(yīng)付賬款（供應(yīng)商欠款）、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費（服務(wù)性收入相關(guān)稅費）等。凈資產(chǎn)/基金業(yè)務(wù)：限定性基金（專項購書基金、捐贈基金）、非限定性基金（日常運營基金）的核算與結(jié)轉(zhuǎn)。（二）主要賬戶設(shè)置資產(chǎn)類賬戶：“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”：核算圖書館的貨幣資金，按資金性質(zhì)設(shè)置明細（如“銀行存款——基本戶”“銀行存款——購書專項戶”）?！皯?yīng)收賬款”：核算應(yīng)收取的服務(wù)性收入（如專題咨詢費尾款）?！邦A(yù)付賬款”：核算預(yù)付給圖書供應(yīng)商、數(shù)據(jù)庫服務(wù)商的款項?！皫齑嫔唐贰獔D書文獻”：核算圖書館庫存的圖書、期刊、音像資料等（按文種、類別設(shè)置明細）。“固定資產(chǎn)”：核算館舍、書架、設(shè)備等，按資產(chǎn)類別設(shè)置明細（如“固定資產(chǎn)——借閱設(shè)備”）?！袄塾嬚叟f”：核算固定資產(chǎn)的累計折舊額?！盁o形資產(chǎn)”：核算電子數(shù)據(jù)庫、管理軟件等，按資產(chǎn)名稱設(shè)置明細?！袄塾嫈備N”：核算無形資產(chǎn)的累計攤銷額。負債類賬戶：“應(yīng)付賬款”：核算應(yīng)付未付的圖書采購款、設(shè)備購置款?！皯?yīng)付職工薪酬”：核算應(yīng)付給館員的工資、津貼、福利等。“其他應(yīng)付款——借閱押金”：核算收取的讀者借閱押金（需單獨核算，?？顚Ｓ茫！皯?yīng)交稅費”：核算服務(wù)性收入應(yīng)繳納的增值稅、附加稅費等?！邦A(yù)收款項”：核算預(yù)先收取的專題服務(wù)費用。收入類賬戶：“財政補助收入”：核算政府撥付的運營經(jīng)費、專項購書經(jīng)費（按項目設(shè)置明細）。“捐贈收入”：核算社會捐贈的貨幣資金及物資（區(qū)分限定性與非限定性）?！胺?wù)收入”：核算復(fù)印打印費、咨詢費等服務(wù)性收入?！傲P沒收入”：核算逾期罰款、圖書損壞賠償費等?！捌渌杖搿保汉怂憷⑹杖氲绕渌阈鞘杖?。支出類賬戶：“圖書采購支出”：核算圖書、期刊、音像資料的采購成本?！百Y源訂閱支出”：核算數(shù)據(jù)庫、電子期刊的訂閱費用?！叭藛T經(jīng)費支出”：核算館員薪酬、社保公積金等?！肮媒?jīng)費支出”：核算辦公費、水電費、差旅費、設(shè)備維護費等?！肮潭ㄙY產(chǎn)購置支出”：核算新增固定資產(chǎn)的成本。凈資產(chǎn)/基金類賬戶：“限定性基金”：核算有指定用途的資金（如專項購書基金）?！胺窍薅ㄐ曰稹保汉怂銦o指定用途的日常運營資金。三、收入業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程（一）財政補助收入收到財政部門撥付的年度運營經(jīng)費：借：銀行存款——基本戶貸：財政補助收入——日常運營經(jīng)費收到專項購書經(jīng)費：借：銀行存款——購書專項戶貸：財政補助收入——專項購書經(jīng)費年末將財政補助收入結(jié)轉(zhuǎn)至對應(yīng)基金：借：財政補助收入——日常運營經(jīng)費貸：非限定性基金借：財政補助收入——專項購書經(jīng)費貸：限定性基金——購書基金（二）捐贈收入收到貨幣性捐贈（非限定性）：借：銀行存款貸：捐贈收入——非限定性捐贈收到指定用于圖書采購的貨幣捐贈：借：銀行存款——購書專項戶貸：捐贈收入——限定性捐贈——購書收到圖書、設(shè)備等非貨幣性捐贈：借：庫存商品——圖書文獻（或固定資產(chǎn)）貸：捐贈收入——非限定性捐贈（或限定性捐贈）年末將捐贈收入結(jié)轉(zhuǎn)至基金：借：捐贈收入——非限定性捐贈貸：非限定性基金借：捐贈收入——限定性捐贈貸：限定性基金——對應(yīng)項目（三）服務(wù)性收入與罰款收入收取復(fù)印打印費、咨詢費：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：服務(wù)收入——復(fù)印費/咨詢費收取逾期罰款、圖書損壞賠償費：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：罰沒收入月末計提服務(wù)性收入相關(guān)稅費：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅繳納稅費時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅等貸：銀行存款（四）借閱押金收入向讀者收取借閱押金：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)付款——借閱押金——[讀者姓名/卡號]讀者退還押金時：借：其他應(yīng)付款——借閱押金——[讀者姓名/卡號]貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款押金產(chǎn)生的利息收入：借：銀行存款貸：其他收入——利息收入四、支出業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程（一）圖書及文獻采購支出采購圖書并驗收入庫，收到供應(yīng)商發(fā)票：借：庫存商品——圖書文獻貸：應(yīng)付賬款——[供應(yīng)商名稱]用專項購書經(jīng)費支付采購款：借：應(yīng)付賬款——[供應(yīng)商名稱]貸：銀行存款——購書專項戶年末將圖書采購支出結(jié)轉(zhuǎn)：借：限定性基金——購書基金（專項經(jīng)費支出）非限定性基金（非專項支出）貸：圖書采購支出（二）資源訂閱支出訂閱年度數(shù)據(jù)庫服務(wù)，支付費用：借：資源訂閱支出貸：銀行存款若為預(yù)付下年度訂閱費：借：預(yù)付賬款——[數(shù)據(jù)庫服務(wù)商]貸：銀行存款下年度攤銷時：借：資源訂閱支出貸：預(yù)付賬款——[數(shù)據(jù)庫服務(wù)商]（三）人員經(jīng)費支出計提館員工資：借：人員經(jīng)費支出——工資福利貸：應(yīng)付職工薪酬——工資發(fā)放工資并代扣個稅：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：銀行存款應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅繳納社保公積金：借：人員經(jīng)費支出——社保公積金應(yīng)付職工薪酬——個人社保公積金貸：銀行存款（四）公用經(jīng)費與設(shè)備支出支付辦公費、水電費：借：公用經(jīng)費支出——辦公費/水電費貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金支付設(shè)備維修費用：借：公用經(jīng)費支出——維修費貸：銀行存款購置新書架（固定資產(chǎn)）：借：固定資產(chǎn)購置支出貸：銀行存款同時：借：固定資產(chǎn)——書架貸：累計折舊（當月不計提，次月起計提）五、資產(chǎn)與負債賬務(wù)處理流程（一）圖書及文獻管理圖書編目入庫后，按采購成本入賬：借：庫存商品——圖書文獻貸：圖書采購支出圖書報廢處理（經(jīng)審批后）：借：非限定性基金貸：庫存商品——圖書文獻年末對圖書進行盤點，盤盈時：借：庫存商品——圖書文獻貸：其他收入——盤盈收入盤虧時（非人為原因）：借：其他支出——盤虧損失貸：庫存商品——圖書文獻（二）固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)按月計提折舊（館舍折舊年限20年，設(shè)備5-10年）：借：公用經(jīng)費支出——折舊費貸：累計折舊無形資產(chǎn)（數(shù)據(jù)庫）按訂閱期攤銷：借：資源訂閱支出——攤銷費貸：累計攤銷處置報廢設(shè)備：借：累計折舊固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備借：銀行存款（殘值收入）貸：固定資產(chǎn)清理借：其他支出（凈損失）貸：固定資產(chǎn)清理（三）借閱押金管理建立押金臺賬，按讀者明細核算：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)付款——借閱押金——[讀者卡號]讀者退押金時，核對臺賬并注銷：借：其他應(yīng)付款——借閱押金——[讀者卡號]貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款年末對長期未退押金（如超過規(guī)定年限）進行清理公示后，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)：借：其他應(yīng)付款——借閱押金——[逾期未退]貸：其他收入——押金結(jié)余收入六、期末結(jié)賬與報表編制（一）期末結(jié)賬每月末核對貨幣資金、押金臺賬、固定資產(chǎn)臺賬，確保賬實相符。結(jié)轉(zhuǎn)當月支出至對應(yīng)基金：借：非限定性基金貸：人員經(jīng)費支出公用經(jīng)費支出資源訂閱支出（非專項）年末將限定性基金中已完成用途的部分轉(zhuǎn)非限定性基金：借：限定性基金——購書基金（已使用完畢）貸：非限定性基金（二）財務(wù)報表編制月度編制《資產(chǎn)負債表》《收支明細表》，反映當月財務(wù)狀況和收支情況。年度編制《年度財務(wù)報告》，包括：《資產(chǎn)負債表》：列示資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)余額?！妒杖胫С隹偙怼罚簠R總?cè)晔杖?、支出及結(jié)余情況?！秾ｍ椊?jīng)費使用情況表》：詳細披露購書基金等限定性資金的使用明細。財務(wù)情況說明書：說明年度運營情況、資金使用效益及重大財務(wù)事項。七、核算依據(jù)與憑證管理（一）核算依據(jù)收入業(yè)務(wù)：財政撥款文件、銀行進賬單、捐贈協(xié)議、押金收據(jù)、服務(wù)性收入發(fā)票、罰款通知單。支出業(yè)務(wù)：采購合同、發(fā)票、費用報銷單、工資表、付款憑證、固定資產(chǎn)驗收單。資產(chǎn)業(yè)務(wù)：圖書入庫單、固定資產(chǎn)臺賬、折舊計算表、盤點表、報廢審批單。負債業(yè)務(wù)：押金臺賬、應(yīng)付賬款對賬記錄、工資發(fā)放表。（二）憑證管理原始憑證需真實合規(guī)，財政補助需附撥款文件，采購需附合同及驗收單，捐贈需附捐贈協(xié)議。會計憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生順序編號，摘要注明業(yè)務(wù)內(nèi)容（如“采購XX類圖書”“支付XX數(shù)據(jù)庫年費”）。押金收據(jù)、服務(wù)性收入發(fā)票等票據(jù)由專人保管，建立領(lǐng)用登記制度，存根聯(lián)歸檔保存。財務(wù)資料按年度裝訂成冊，保管期限為30年，電子會計檔案需雙重備份。八、監(jiān)督與檢查（