會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/4記賬實(shí)操-超過一年的交易性金融資產(chǎn)收到股利會(huì)計(jì)處理SOP一、處理原則交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，雖然持有時(shí)間超過一年，但仍需遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。收到股利時(shí)，應(yīng)將其確認(rèn)為當(dāng)期投資收益，不改變交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。二、適用范圍本標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序適用于企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)（如股票、基金等）在持有時(shí)間超過一年后，收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理。三、具體處理流程（一）被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)獲取宣告股利信息：財(cái)務(wù)人員需及時(shí)獲取被投資單位宣告發(fā)放股利的公告等相關(guān)資料，明確股利發(fā)放的金額、股權(quán)登記日、除息日和發(fā)放日等關(guān)鍵信息。計(jì)算應(yīng)收股利金額：根據(jù)企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的數(shù)量和每股宣告發(fā)放的股利金額，計(jì)算應(yīng)收股利總額。計(jì)算公式為：應(yīng)收股利金額=持有股數(shù)×每股股利金額。進(jìn)行賬務(wù)處理：根據(jù)計(jì)算得出的應(yīng)收股利金額，編制記賬憑證。借記“應(yīng)收股利——XX公司”科目，貸記“投資收益——交易性金融資產(chǎn)股利收入”科目。例：甲企業(yè)持有A公司股票10000股，A公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.5元。則甲企業(yè)應(yīng)收股利金額=10000×0.5=5000元。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收股利——A公司5000貸：投資收益——交易性金融資產(chǎn)股利收入5000（二）實(shí)際收到股利時(shí)核對(duì)收款信息：在股利發(fā)放日，財(cái)務(wù)人員需關(guān)注銀行賬戶的收款情況，收到款項(xiàng)后，核對(duì)收款金額與之前計(jì)算的應(yīng)收股利金額是否一致，確保收款信息準(zhǔn)確無誤。進(jìn)行賬務(wù)處理：根據(jù)實(shí)際收到的股利金額，編制記賬憑證。借記“銀行存款——XX銀行”科目，貸記“應(yīng)收股利——XX公司”科目。例：甲企業(yè)收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利5000元，已存入銀行。賬務(wù)處理為：借：銀行存款——XX銀行5000貸：應(yīng)收股利——A公司5000四、憑證與資料管理憑證收集：收集被投資單位宣告發(fā)放股利的公告、銀行收款回單等原始憑證，作為賬務(wù)處理的依據(jù)。憑證審核：財(cái)務(wù)主管對(duì)記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括憑證的真實(shí)性、合法性、完整性以及賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。資料存檔：將審核通過的原始憑證、記賬憑證等資料按照會(huì)計(jì)檔案管理的要求進(jìn)行整理、裝訂和存檔，以備后續(xù)查閱和審計(jì)。五、注意事項(xiàng)及時(shí)處理：財(cái)務(wù)人員應(yīng)密切關(guān)注被投資單位的股利發(fā)放情況，在宣告發(fā)放和實(shí)際收到股利時(shí)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。準(zhǔn)確核算：嚴(yán)格按照計(jì)算方法準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)收股利金額，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性，避免出現(xiàn)錯(cuò)記、漏記等情況。稅務(wù)處理：交易性金融資產(chǎn)收到的股利屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)按照相關(guān)稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。財(cái)務(wù)人員需在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，將該部分投資收益納入應(yīng)納稅所得額。信息披露：在財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)在利潤(rùn)表的