會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/13做賬實(shí)操-寺廟成本核算標(biāo)準(zhǔn)操作流程一、總則（一）目的規(guī)范寺廟從日常運(yùn)營(yíng)、宗教活動(dòng)舉辦、殿堂修繕到慈善服務(wù)全流程的成本核算，確保準(zhǔn)確歸集宗教活動(dòng)成本、維護(hù)修繕成本、人員薪酬及公益支出，為資金合規(guī)使用、財(cái)務(wù)管理優(yōu)化及宗教事務(wù)監(jiān)管提供可靠依據(jù)，提升寺廟成本管理透明度與合規(guī)性。（二）適用范圍本流程適用于寺廟財(cái)務(wù)管理部門及相關(guān)執(zhí)事團(tuán)隊(duì)，涵蓋香火收入管理、捐贈(zèng)資金核算、日常運(yùn)營(yíng)支出（水電、齋堂物資）、宗教活動(dòng)成本（法會(huì)、佛事）、殿堂與文物修繕、僧眾生活保障、慈善公益支出及固定資產(chǎn)管理等全業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的成本核算，包括運(yùn)營(yíng)成本、宗教活動(dòng)成本、修繕成本、公益成本等核算內(nèi)容。（三）核算原則非營(yíng)利性原則：以宗教活動(dòng)開(kāi)展與公益服務(wù)為核心，成本核算需體現(xiàn)非營(yíng)利屬性，捐贈(zèng)資金與香火收入需專項(xiàng)用于宗教活動(dòng)、修繕維護(hù)及慈善事業(yè)，不得用于盈利性支出，嚴(yán)格區(qū)分宗教活動(dòng)成本與非宗教支出。?？顚Ｓ迷瓌t：定向捐贈(zèng)資金（如佛像塑造、殿堂修繕專項(xiàng)捐贈(zèng)）需單獨(dú)核算，成本支出嚴(yán)格對(duì)應(yīng)捐贈(zèng)用途，不得挪作他用，定期向捐贈(zèng)人及宗教事務(wù)部門披露資金使用情況。合規(guī)性原則：成本核算需符合《宗教事務(wù)條例》《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》及宗教團(tuán)體內(nèi)部管理制度，確保收入合法、支出合規(guī)，接受宗教事務(wù)部門與審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督。權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制結(jié)合原則：日常運(yùn)營(yíng)支出采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，捐贈(zèng)收入與專項(xiàng)支出采用收付實(shí)現(xiàn)制輔助核算，確保資金到賬與支出進(jìn)度精準(zhǔn)匹配。謹(jǐn)慎性原則：充分考慮文物修繕風(fēng)險(xiǎn)（古建筑保護(hù)要求高）、自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)（殿堂維護(hù)）及資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)提文物保護(hù)專項(xiàng)儲(chǔ)備與應(yīng)急準(zhǔn)備金，確保宗教活動(dòng)正常開(kāi)展與文物安全。透明性原則：成本核算數(shù)據(jù)需公開(kāi)透明，定期編制財(cái)務(wù)收支報(bào)告，向僧眾、捐贈(zèng)人及監(jiān)管部門公示，接受社會(huì)監(jiān)督。二、成本核算組織架構(gòu)與職責(zé)分工（一）住持/寺務(wù)委員會(huì)審定寺廟成本核算制度，確定資金使用方向與重大支出審批權(quán)限（如殿堂大修、大型法會(huì)預(yù)算）。監(jiān)督捐贈(zèng)資金與香火收入的合規(guī)使用，確保符合宗教宗旨與捐贈(zèng)約定。審批年度成本預(yù)算與決算報(bào)告，平衡宗教活動(dòng)、修繕維護(hù)與公益支出的資源分配。（二）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人/功德處執(zhí)事制定成本核算細(xì)則與操作規(guī)范，組織實(shí)施日常成本核算工作。審核成本支出憑證，確保票據(jù)合規(guī)、用途真實(shí)，把控資金支出進(jìn)度。編制成本核算報(bào)表與財(cái)務(wù)收支報(bào)告，定期向寺務(wù)委員會(huì)與監(jiān)管部門匯報(bào)。（三）資產(chǎn)物資專員負(fù)責(zé)寺廟物資采購(gòu)成本核算，包括齋堂食材、宗教用品（香燭、供品）、日用品的采購(gòu)與庫(kù)存管理。建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬（殿堂、佛像、法器、古籍），核算資產(chǎn)折舊與維護(hù)成本，定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)。跟蹤文物修繕物資消耗，歸集文物保護(hù)專項(xiàng)成本，確保修繕資金?？顚Ｓ?。（四）宗教活動(dòng)成本專員歸集宗教活動(dòng)成本，包括法會(huì)物資采購(gòu)費(fèi)、法師津貼、居士義工補(bǔ)貼、法會(huì)場(chǎng)地布置費(fèi)等。按法會(huì)類型（如佛誕節(jié)、觀音法會(huì)）編制活動(dòng)成本明細(xì)表，分析成本構(gòu)成與預(yù)算執(zhí)行情況。核算日常佛事活動(dòng)成本，如早晚課誦物資消耗、僧眾修行相關(guān)支出。（五）修繕維護(hù)專員核算殿堂、佛像、法器的修繕成本，包括材料費(fèi)、工匠勞務(wù)費(fèi)、設(shè)計(jì)監(jiān)理費(fèi)等。建立修繕項(xiàng)目臺(tái)賬，按項(xiàng)目歸集成本，區(qū)分日常維護(hù)與大修支出，跟蹤修繕資金使用效率。計(jì)提文物保護(hù)專項(xiàng)儲(chǔ)備，編制年度修繕預(yù)算，確保古建筑與文物得到及時(shí)保護(hù)。（六）公益慈善專員歸集慈善公益支出，包括扶貧濟(jì)困、助學(xué)助殘、救災(zāi)捐贈(zèng)等定向公益成本。按公益項(xiàng)目核算支出，確保資金使用符合慈善宗旨，保留支出憑證與受益對(duì)象記錄。編制公益支出明細(xì)表，接受公益捐贈(zèng)人的查詢與監(jiān)督。三、成本核算對(duì)象與會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）成本核算對(duì)象日常運(yùn)營(yíng)：齋堂餐飲（僧眾與居士用餐）、水電費(fèi)、物業(yè)管理、辦公用品、僧眾生活補(bǔ)助等日常支出。宗教活動(dòng)：法會(huì)（大型法會(huì)、常規(guī)佛事）、誦經(jīng)修行、宗教儀式等活動(dòng)的物資消耗與勞務(wù)支出。修繕維護(hù)：殿堂修繕（日常維護(hù)、大修）、佛像修復(fù)、法器保養(yǎng)、古建筑保護(hù)、消防安防設(shè)施維護(hù)等成本。文物保護(hù)：古籍修復(fù)、文物鑒定、文物庫(kù)房維護(hù)、文物數(shù)字化保護(hù)等專項(xiàng)支出。公益慈善：扶貧、助學(xué)、救災(zāi)、醫(yī)療救助等公益項(xiàng)目的直接支出與管理費(fèi)用。固定資產(chǎn)：殿堂樓宇、宗教法器、辦公設(shè)備、車輛等資產(chǎn)的折舊與維護(hù)成本。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置收入類科目捐贈(zèng)收入-定向捐贈(zèng)：核算指定用途的捐贈(zèng)（如殿堂修繕捐贈(zèng)、佛像捐贈(zèng)），按項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。捐贈(zèng)收入-非定向捐贈(zèng)：核算無(wú)指定用途的香火錢、功德款等。政府補(bǔ)助收入：核算宗教事務(wù)部門的文物保護(hù)補(bǔ)助、修繕補(bǔ)助等。提供服務(wù)收入：核算法會(huì)祈福、超度等宗教服務(wù)收入（如適用）。成本費(fèi)用類科目業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-宗教活動(dòng)成本：下設(shè)“法會(huì)支出”“佛事用品”“法師津貼”明細(xì)賬。業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-日常運(yùn)營(yíng)成本：下設(shè)“齋堂支出”“水電費(fèi)”“辦公用品”“僧眾生活補(bǔ)助”明細(xì)賬。業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-修繕維護(hù)成本：下設(shè)“殿堂修繕”“佛像修復(fù)”“法器保養(yǎng)”明細(xì)賬。業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-文物保護(hù)成本：下設(shè)“古籍修復(fù)”“文物保護(hù)”“庫(kù)房維護(hù)”明細(xì)賬。業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-公益慈善成本：按公益項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，核算扶貧、助學(xué)等支出。管理費(fèi)用：核算辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等管理性支出。其他費(fèi)用：核算固定資產(chǎn)處置損失、捐贈(zèng)物資盤虧等非經(jīng)常性支出。資產(chǎn)與負(fù)債類科目固定資產(chǎn)：設(shè)“殿堂樓宇”“宗教法器”“文物古籍”“辦公設(shè)備”明細(xì)賬。累計(jì)折舊：對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提（文物古籍可不計(jì)提折舊，按成本法核算）。文物文化資產(chǎn)：核算具有文化價(jià)值的佛像、古籍、壁畫等，按文物等級(jí)設(shè)明細(xì)賬。庫(kù)存物資：設(shè)“宗教用品”“齋堂食材”“日用品”明細(xì)賬，核算庫(kù)存物資成本。應(yīng)付賬款：核算應(yīng)付未付的修繕款、物資采購(gòu)款。專項(xiàng)應(yīng)付款-定向捐贈(zèng)：核算需專款專用的定向捐贈(zèng)資金，按項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。專項(xiàng)儲(chǔ)備-文物保護(hù)基金：核算計(jì)提的文物保護(hù)專項(xiàng)資金。四、成本核算流程（一）收入核算捐贈(zèng)收入核算收到定向捐贈(zèng)資金：借：銀行存款/現(xiàn)金貸：專項(xiàng)應(yīng)付款-定向捐贈(zèng)-XX項(xiàng)目收到非定向捐贈(zèng)（香火錢、功德款）：借：銀行存款/現(xiàn)金貸：捐贈(zèng)收入-非定向捐贈(zèng)收到捐贈(zèng)物資（如佛像、供品）：借：庫(kù)存物資/固定資產(chǎn)/文物文化資產(chǎn)貸：捐贈(zèng)收入-非定向捐贈(zèng)（按公允價(jià)或名義金額）政府補(bǔ)助與服務(wù)收入核算收到文物保護(hù)補(bǔ)助：借：銀行存款貸：政府補(bǔ)助收入-文物保護(hù)補(bǔ)助取得宗教服務(wù)收入：借：銀行存款/現(xiàn)金貸：提供服務(wù)收入（二）日常運(yùn)營(yíng)成本核算物資采購(gòu)成本歸集齋堂食材采購(gòu)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-日常運(yùn)營(yíng)成本-齋堂支出貸：銀行存款/現(xiàn)金宗教用品（香燭、供品）采購(gòu)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-宗教活動(dòng)成本-佛事用品貸：銀行存款/現(xiàn)金辦公用品采購(gòu)：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)貸：銀行存款/現(xiàn)金費(fèi)用支出核算支付水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-日常運(yùn)營(yíng)成本-水電費(fèi)貸：銀行存款發(fā)放僧眾生活補(bǔ)助：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-日常運(yùn)營(yíng)成本-僧眾生活補(bǔ)助貸：現(xiàn)金/銀行存款支付辦公設(shè)備維修費(fèi)：借：管理費(fèi)用-維修費(fèi)貸：銀行存款（三）宗教活動(dòng)成本核算法會(huì)成本歸集法會(huì)物資（供品、法器、場(chǎng)地布置）采購(gòu)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-宗教活動(dòng)成本-法會(huì)支出貸：銀行存款/庫(kù)存物資支付法師津貼、義工補(bǔ)貼：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-宗教活動(dòng)成本-法師津貼貸：現(xiàn)金/銀行存款法會(huì)相關(guān)交通費(fèi)、雜費(fèi)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-宗教活動(dòng)成本-法會(huì)支出貸：現(xiàn)金日常佛事成本核算早晚課誦供品消耗：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-宗教活動(dòng)成本-佛事用品貸：庫(kù)存物資-供品佛事活動(dòng)場(chǎng)地維護(hù)費(fèi)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-宗教活動(dòng)成本-場(chǎng)地維護(hù)貸：銀行存款（四）修繕與文物保護(hù)成本核算修繕成本歸集殿堂日常維護(hù)支出：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-修繕維護(hù)成本-殿堂修繕貸：銀行存款/庫(kù)存物資大型修繕項(xiàng)目支出（使用定向捐贈(zèng)資金）：借：專項(xiàng)應(yīng)付款-定向捐贈(zèng)-殿堂大修項(xiàng)目貸：銀行存款佛像修復(fù)、法器保養(yǎng)支出：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-修繕維護(hù)成本-佛像修復(fù)貸：銀行存款文物保護(hù)成本核算古籍修復(fù)費(fèi)用：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-文物保護(hù)成本-古籍修復(fù)貸：銀行存款/政府補(bǔ)助收入-文物保護(hù)補(bǔ)助計(jì)提文物保護(hù)專項(xiàng)儲(chǔ)備：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-文物保護(hù)成本-儲(chǔ)備金貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備-文物保護(hù)基金使用儲(chǔ)備金進(jìn)行文物保護(hù)：借：專項(xiàng)儲(chǔ)備-文物保護(hù)基金貸：銀行存款（五）公益慈善成本核算公益項(xiàng)目支出扶貧濟(jì)困現(xiàn)金捐贈(zèng)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-公益慈善成本-XX扶貧項(xiàng)目貸：銀行存款/現(xiàn)金助學(xué)物資捐贈(zèng)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-公益慈善成本-XX助學(xué)項(xiàng)目貸：庫(kù)存物資（按采購(gòu)成本）公益活動(dòng)組織費(fèi)用：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-公益慈善成本-組織費(fèi)用貸：現(xiàn)金/銀行存款（六）固定資產(chǎn)與成本結(jié)賬固定資產(chǎn)折舊計(jì)提辦公設(shè)備、車輛折舊：借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊殿堂樓宇折舊（如適用）：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-修繕維護(hù)成本-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊月末結(jié)賬流程結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目至凈資產(chǎn)：借：捐贈(zèng)收入/政府補(bǔ)助收入/提供服務(wù)收入貸：非限定性凈資產(chǎn)/限定性凈資產(chǎn)（定向捐贈(zèng)）結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用至凈資產(chǎn)：借：非限定性凈資產(chǎn)/限定性凈資產(chǎn)貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本/管理費(fèi)用/其他費(fèi)用編制成本支出明細(xì)表、資產(chǎn)負(fù)債表與收支情況表。五、特殊事項(xiàng)處理（一）定向捐贈(zèng)資金使用處理定向捐贈(zèng)資金需?？顚Ｓ?，項(xiàng)目完成后如有結(jié)余，需按捐贈(zèng)約定處理（返還捐贈(zèng)人或轉(zhuǎn)入同類項(xiàng)目）；如項(xiàng)目超支，需由非定向捐贈(zèng)或自有資金彌補(bǔ)：借：專項(xiàng)應(yīng)付款-定向捐贈(zèng)-XX項(xiàng)目（結(jié)余轉(zhuǎn)出）貸：非限定性凈資產(chǎn)或：借：非限定性凈資產(chǎn)（超支彌補(bǔ)）貸：專項(xiàng)應(yīng)付款-定向捐贈(zèng)-XX項(xiàng)目（二）文物資產(chǎn)處置處理文物文化資產(chǎn)（古籍、佛像）一般不得出售，如因特殊原因處置，需報(bào)宗教事務(wù)部門審批，處置收入需用于文物保護(hù)：借：銀行存款貸：政府補(bǔ)助收入-文物保護(hù)補(bǔ)