《稅務(wù)人員稅收業(yè)務(wù)違法行為處分規(guī)定》自?2026年1月1日起施行目錄處分種類與適用違法行為及其處分0201總則03目錄監(jiān)督管理原則施行與廢止0504處分權(quán)限與程序06總則01規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為明確稅務(wù)人員違法行為的界定標準及處分措施，保障稅收征管工作的合法性與公正性。立法目的與依據(jù)維護國家稅收權(quán)益依據(jù)《稅收征收管理法》《公務(wù)員法》等法律法規(guī)，強化稅收執(zhí)法監(jiān)督，防止稅款流失。保護納稅人合法權(quán)益通過明確責任追究機制，約束稅務(wù)人員權(quán)力濫用，確保納稅人享有公平、透明的稅收服務(wù)。明確適用對象為稅務(wù)機關(guān)公務(wù)員及參照公務(wù)員法管理的人員，包括各級稅務(wù)機關(guān)在編工作人員。界定稅收業(yè)務(wù)違法行為特指違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，具體以第三章列舉情形為準。規(guī)定事業(yè)單位工作人員、機關(guān)工勤人員等特殊群體的參照適用規(guī)則。涵蓋稅款征收、稅務(wù)稽查、發(fā)票管理等核心稅收業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的違法行為認定。適用范圍與定義主體界定行為范疇特殊情形處理業(yè)務(wù)覆蓋范圍黨管干部原則強調(diào)處分工作必須堅持黨的領(lǐng)導，將全面從嚴治黨要求貫穿稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督全過程。過罰相當原則根據(jù)違法行為性質(zhì)、情節(jié)及危害程度匹配相應(yīng)處分，禁止畸輕畸重。權(quán)益保障機制明確被處分人員的陳述申辯權(quán)、復核申訴權(quán)等救濟途徑，確保處分公正性。程序正當性要求處分決定必須經(jīng)過集體討論，做到事實清楚、證據(jù)確鑿、程序合法?；驹瓌t與要求處分種類與適用02處分種類列舉明確紀律懲戒層級警告、記過、記大過、降級、撤職、開除六類處分形成階梯式懲戒體系，覆蓋從輕微違規(guī)到嚴重違紀的不同情形，確保處分與違法行為嚴重性相匹配。01強化法律銜接性與《公職人員政務(wù)處分法》完全一致，體現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)紀律處分與國家法律體系的統(tǒng)一性，避免執(zhí)法標準沖突。02突出職業(yè)特殊性針對稅收業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的發(fā)票管理、稅款征收等專業(yè)領(lǐng)域違法行為，設(shè)置對應(yīng)的處分措施，如對參與騙取出口退稅或偽造增值稅發(fā)票的行為直接規(guī)定開除處分。03處分期間規(guī)定與其他制度銜接處分期內(nèi)不得晉升職務(wù)職級、不得評優(yōu)評先等配套措施，形成紀律約束的閉環(huán)管理。時效起算規(guī)則明確處分決定生效日為計算起點，避免執(zhí)行爭議，確保紀律處分的及時性和嚴肅性。梯度化時間設(shè)計警告（6個月）至降級/撤職（24個月）的期間遞增，體現(xiàn)“過罰相當”原則，嚴重處分伴隨更長的行為考察期。主觀悔改表現(xiàn)主動交代違法行為或配合調(diào)查的，可減輕20%-50%的處分幅度，鼓勵自我糾錯并降低調(diào)查成本。檢舉他人違法行為經(jīng)查實的，視貢獻程度可降低一至兩檔處分（如從撤職改為降級），強化內(nèi)部監(jiān)督機制?？陀^補救行為主動挽回損失或消除影響的，如補繳稅款、恢復發(fā)票管理秩序等，可免予開除處分，體現(xiàn)懲戒與教育相結(jié)合原則。在共同違法中起次要作用的，按實際參與程度區(qū)分責任，避免“一刀切”式追責。從輕減輕情形違法行為及其處分03擅自減免稅款未按規(guī)定程序或超越權(quán)限擅自減免納稅人應(yīng)繳稅款，情節(jié)嚴重者將給予降級或撤職處分。違反稅收法律行為違規(guī)辦理退稅違反稅收政策為不符合條件的納稅人辦理退稅，造成國家稅款流失的，依法追究行政責任。隱匿或篡改稅收數(shù)據(jù)故意隱匿、篡改稅收征管數(shù)據(jù)或納稅人信息，干擾稅收執(zhí)法公正性的，視情節(jié)給予記過至開除處分。集體決策追責機制對稅務(wù)機關(guān)集體作出的違法決定，實行"雙罰制"，既要追究單位責任，也要追究負有領(lǐng)導責任的直接責任人員決策過程審查重點核查決策程序合法性，包括是否經(jīng)過集體討論、是否違反法定權(quán)限和程序等要素領(lǐng)導責任認定區(qū)分主要領(lǐng)導責任和重要領(lǐng)導責任，對授意、指使或放任違法行為發(fā)生的領(lǐng)導干部從重處分異議免責條款對集體決定明確持保留意見或反對意見并記載于會議記錄的稅務(wù)人員，可免除或減輕處分集體決定責任處理共同違法行為處理01根據(jù)行為人在共同違法中的作用大小，區(qū)分主要責任者和次要責任者分別量紀對知情不報或默許違法行為的協(xié)從人員，應(yīng)承擔相應(yīng)紀律責任綜合考慮參與程度、主觀惡性、行為后果等因素，確保責任認定與過錯程度相匹配0203主從犯區(qū)分原則連帶責任認定責任劃分標準處分權(quán)限與程序04處分決定權(quán)限層級劃分根據(jù)違法行為的嚴重程度，由不同層級的稅務(wù)機關(guān)行使處分權(quán)，輕微違規(guī)由縣級稅務(wù)機關(guān)決定，重大案件需報省級或國家稅務(wù)總局審批。01集體決策機制對涉及降級、撤職等重大處分決定，必須通過稅務(wù)機關(guān)黨組會議或紀律檢查委員會集體討論并形成決議。02備案與監(jiān)督所有處分決定需向上級稅務(wù)機關(guān)備案，同時接受紀檢監(jiān)察部門的全程監(jiān)督，確保程序合法合規(guī)。03立案調(diào)查程序發(fā)現(xiàn)違法線索后應(yīng)在15個工作日內(nèi)立案，成立2人以上調(diào)查組，通過調(diào)取征管數(shù)據(jù)、詢問當事人、查閱會計憑證等方式收集證據(jù)，調(diào)查期限一般不超過3個月。權(quán)利告知制度作出處分決定前應(yīng)當書面告知當事人擬處分事實、理由及依據(jù)，保障其陳述申辯權(quán)，對當事人提出的事實、理由和證據(jù)應(yīng)當進行復核。文書制作規(guī)范處分決定書應(yīng)當載明違法事實、證據(jù)鏈、法律依據(jù)、處分種類及申訴途徑，由機關(guān)主要負責人簽發(fā)并加蓋公章，確保文書要素完整、格式規(guī)范。送達執(zhí)行要求處分決定書應(yīng)當在5個工作日內(nèi)直接送達本人，拒絕簽收的采用留置送達或公告送達，處分決定自送達之日起生效并記入人事檔案。處分實施程序申訴保障機制錯誤處分糾正經(jīng)申訴確認處分決定錯誤的，應(yīng)當在20個工作日內(nèi)撤銷處分并在原公布范圍內(nèi)消除影響，對造成工資福利損失的依法予以補發(fā)和賠償。舉證責任倒置在復審申訴階段，原處分決定機關(guān)應(yīng)當提供作出處分的全部證據(jù)材料，若不能證明處分合法性的應(yīng)當撤銷或變更原處分決定。多級申訴渠道當事人可在收到處分決定30日內(nèi)向作出處分的機關(guān)申請復審，對復審結(jié)果不服的可向上一級稅務(wù)機關(guān)申訴，重大復雜案件可申請省級稅務(wù)機關(guān)聽證。監(jiān)督管理原則05強化理論武裝稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過定期組織法律法規(guī)學習、典型案例分析等方式，持續(xù)加強稅務(wù)人員的廉政教育和業(yè)務(wù)培訓，提升其依法履職意識和專業(yè)能力。教育管理監(jiān)督完善日常監(jiān)管機制建立常態(tài)化的監(jiān)督檢查制度，通過廉政談話、個人事項報告、八小時外行為規(guī)范等措施，實現(xiàn)對稅務(wù)人員全方位、多角度的監(jiān)督管理。落實主體責任各級稅務(wù)機關(guān)黨委要切實履行全面從嚴治黨主體責任，將教育管理監(jiān)督納入績效考核，形成一級抓一級、層層抓落實的工作格局。處分決定必須經(jīng)過集體討論，嚴格履行調(diào)查取證、聽取陳述申辯、法制審核等程序，確保處分程序合法合規(guī)、公開透明。程序規(guī)范透明公平公正原則對照《政務(wù)處分法》和稅收法律法規(guī)，制定統(tǒng)一的違法行為認定標準和處分尺度，避免同案不同罰、畸輕畸重等現(xiàn)象。量紀標準統(tǒng)一充分保障被調(diào)查人員的知情權(quán)、申辯權(quán)和申訴權(quán)，對保留不同意見的人員依法免除責任，體現(xiàn)組織關(guān)懷。保障合法權(quán)益與案件有利害關(guān)系或可能影響公正處理的人員應(yīng)當主動回避，確保調(diào)查處理工作的客觀性和中立性?；乇苤贫葓?zhí)行懲戒教育結(jié)合分類處置策略根據(jù)違法行為性質(zhì)、情節(jié)及后果，區(qū)分初犯與屢犯、過失與故意，采取警告至開除等差異化處置措施，實現(xiàn)政治效果、法紀效果和社會效果統(tǒng)一。以案促改機制通過典型案例通報、專題警示教育等形式，深入剖析問題根源，推動完善內(nèi)控制度，達到查處一案、警示一片、規(guī)范一域的效果?；卦L幫扶制度對受處分人員開展定期回訪，了解思想動態(tài)和工作表現(xiàn)，幫助其認識錯誤、改正行為，促進"有錯干部"向"有為干部"轉(zhuǎn)化。施行與廢止06法規(guī)生效時間明確以國務(wù)院或國家稅務(wù)總局公告發(fā)布的正式實施日期為準，通常自公布之日起30日后施行。01.施行日期新舊銜接處理對施行前發(fā)生的違法行為，原則上適用舊規(guī)定；若新規(guī)定處罰較輕，可酌情從新處理。02.系統(tǒng)更新要求各級稅務(wù)機關(guān)需在施行日期前完成政策培訓、執(zhí)法文書修訂及征管系統(tǒng)參數(shù)調(diào)整。03.廢止舊規(guī)定規(guī)章清理范圍同步廢止3件稅務(wù)部門規(guī)章及68件稅務(wù)規(guī)范性文件，消除新舊法規(guī)沖突。廢止依據(jù)根據(jù)《規(guī)章制定程序條例》和《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》開展系統(tǒng)性清理。部分條款修訂對19件稅務(wù)規(guī)范性文件進行條款級廢止或修改，重點調(diào)整與個人所得稅改革沖突的內(nèi)容。公示機制通過國家稅務(wù)總局官網(wǎng)及各省稅務(wù)局納稅人學堂集中公布廢