會計實(shí)操文庫9/9記賬實(shí)操-活動房生產(chǎn)開發(fā)賬務(wù)核算實(shí)例SOP一、成本核算（一）原材料采購采購入庫實(shí)例：企業(yè)采購活動房生產(chǎn)用鋼材50噸，單價4000元/噸，金額共計200,000元，增值稅稅額26,000元（假設(shè)稅率13%），已取得增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。鋼材已驗(yàn)收入庫。賬務(wù)處理：借：原材料-鋼材200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26,000貸：銀行存款226,000材料領(lǐng)用實(shí)例：生產(chǎn)車間領(lǐng)用鋼材30噸用于活動房生產(chǎn)，根據(jù)原材料明細(xì)賬，該批次鋼材單位成本為4000元/噸。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（直接材料）120,000（30×4000）貸：原材料-鋼材120,000（二）直接人工成本工資計提實(shí)例：本月生產(chǎn)車間工人工資共計50,000元，根據(jù)工時統(tǒng)計，生產(chǎn)活動房工時占總工時80%。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（直接人工）40,000（50,000×80%）制造費(fèi)用-工資10,000（50,000×20%）貸：應(yīng)付職工薪酬-工資50,000工資發(fā)放實(shí)例：次月通過銀行代發(fā)上月工人工資50,000元，扣除個人所得稅2000元，社保個人部分3000元。賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬-工資50,000貸：銀行存款45,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅2000其他應(yīng)付款-社保（個人部分）3000（三）制造費(fèi)用歸集與分配費(fèi)用歸集實(shí)例：本月生產(chǎn)車間發(fā)生水電費(fèi)10,000元，設(shè)備折舊費(fèi)15,000元，通過銀行支付水電費(fèi)，折舊按月計提。賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)10,000制造費(fèi)用-折舊費(fèi)15,000貸：銀行存款10,000累計折舊15,000費(fèi)用分配實(shí)例：本月制造費(fèi)用共計35,000元（10,000+15,000+10,000），按生產(chǎn)工時比例分配，生產(chǎn)活動房工時400小時，其他產(chǎn)品工時100小時。制造費(fèi)用分配率：35,000÷（400+100）=70元/小時活動房應(yīng)分配制造費(fèi)用：400×70=28,000元賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）28,000貸：制造費(fèi)用28,000（四）完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)例：本月生產(chǎn)活動房100套，上述直接材料、直接人工、制造費(fèi)用均已歸集完畢，假設(shè)無在產(chǎn)品，計算完工產(chǎn)品成本并結(jié)轉(zhuǎn)。完工產(chǎn)品總成本：120,000（直接材料）+40,000（直接人工）+28,000（制造費(fèi)用）=188,000元單位成本：188,000÷100=1880元/套賬務(wù)處理：借：庫存商品-活動房188,000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本188,000二、收入確認(rèn)（一）銷售實(shí)現(xiàn)現(xiàn)銷實(shí)例：企業(yè)銷售活動房30套給A公司，單價3000元/套，金額共計90,000元，增值稅稅額11,700元（稅率13%），款項已收到并存入銀行，同時開具增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理：借：銀行存款101,700貸：主營業(yè)務(wù)收入-活動房銷售收入90,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11,700賒銷實(shí)例：企業(yè)銷售活動房20套給B公司，單價3000元/套，金額共計60,000元，增值稅稅額7800元，合同約定3個月后付款，已開具增值稅專用發(fā)票并將活動房交付B公司。賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款-B公司67,800貸：主營業(yè)務(wù)收入-活動房銷售收入60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7800（二）收入結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)例：月末結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售活動房成本，本月共銷售50套（30+20），單位成本1880元/套。銷售成本：50×1880=94,000元賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-活動房銷售成本94,000貸：庫存商品-活動房94,000三、稅費(fèi)核算（一）增值稅計算繳納實(shí)例：本月銷項稅額共計19,500元（11,700+7800），進(jìn)項稅額26,000元，上期留抵稅額5000元，計算本月應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)納稅額：19,500-26,000-5000=-11,500元（本月無需繳納增值稅，形成留抵稅額11,500元）無需做繳納增值稅賬務(wù)處理，留抵稅額在增值稅申報表中體現(xiàn)附加稅費(fèi)（假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收率2%）實(shí)例：若本月應(yīng)繳納增值稅10,000元（假設(shè)情況），計算附加稅費(fèi)。城市維護(hù)建設(shè)稅：10,000×7%=700元教育費(fèi)附加：10,000×3%=300元地方教育附加：10,000×2%=200元賬務(wù)處理：借：稅金及附加1200貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅700應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加300應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加200繳納附加稅費(fèi)實(shí)例：次月通過銀行繳納上月附加稅費(fèi)1200元。賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅700應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加300應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加200貸：銀行存款1200（二）企業(yè)所得稅季度預(yù)繳實(shí)例：假設(shè)企業(yè)第一季度利潤總額為100,000元，無納稅調(diào)整事項，企業(yè)所得稅稅率25%。季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅：100,000×25%=25,000元賬務(wù)處理：借：所得稅費(fèi)用25,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅25,000年度匯算清繳實(shí)例：假設(shè)企業(yè)全年利潤總額500,000元，納稅調(diào)整增加額20,000元（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)等），納稅調(diào)整減少額10,000元（如國債利息收入等）。應(yīng)納稅所得額：500,000+20,000-10,000=510,000元全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：510,000×25%=127,500元已預(yù)繳企業(yè)所得稅：25,000×4=100,000元（假設(shè)四個季度均按上述第一季度情況預(yù)繳）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：127,500-100,000=27,500元賬務(wù)處理：借：以前年度損益調(diào)整27,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅27,500借：利潤分配-未分配利潤27,500貸：以前年度損益調(diào)整27,500繳納稅款時：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅27,500貸：銀行存款27,500四、特殊業(yè)務(wù)核算（一）活動房用于出租資產(chǎn)轉(zhuǎn)出實(shí)例：企業(yè)將10套活動房轉(zhuǎn)為出租用途，該批活動房單位成本1880元/套，賬面價值共計18,800元。賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)-活動房18,800貸：庫存商品-活動房18,800租金收入實(shí)例：每月收取租金3000元（不含稅），增值稅稅額390元（稅率13%），款項已收到存入銀行。賬務(wù)處理：借：銀行存款3390貸：其他業(yè)務(wù)收入-活動房租金收入3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）390折舊計提（假設(shè)折舊年限5年，無殘值，直線法計提折舊）每月折舊額：18,800÷（5×12）≈313.33元賬務(wù)處理：借：其他業(yè)務(wù)成本-活動房折舊313.33貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊313.33（二）活動房對外捐贈實(shí)例：企業(yè)將5套活動房捐贈給慈善機(jī)構(gòu)，該批活動房單位成本1880元/套，市場售價（