會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/1記賬實(shí)操-家具廠賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、原材料與輔料采購(gòu)相關(guān)（8個(gè)）（一）核心原材料采購(gòu)采購(gòu)實(shí)木板材（全款支付）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：向木材供應(yīng)商采購(gòu)100張實(shí)木板材（規(guī)格1.2m×2.4m），單價(jià)500元/張，總價(jià)5萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6,500元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。分錄：借：原材料-實(shí)木板材50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,500采購(gòu)人造板材（賒購(gòu)）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：采購(gòu)50張顆粒板（單價(jià)300元/張），總價(jià)1.5萬(wàn)元，增值稅1,950元，約定60天后付款。分錄：借：原材料-人造板材（顆粒板）15,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,950貸：應(yīng)付賬款-XX板材供應(yīng)商16,950采購(gòu)金屬框架（含運(yùn)費(fèi)）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：采購(gòu)200套沙發(fā)金屬框架，單價(jià)200元/套，總價(jià)4萬(wàn)元，增值稅5,200元，運(yùn)費(fèi)2,180元（含稅，稅率9%），全款銀行支付。分錄：借：原材料-金屬框架41,999.99（40000+2180÷1.09）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5,380.01（5200+2180-1999.99）貸：銀行存款47,380（二）五金與輔料采購(gòu)采購(gòu)家具五金配件（鉸鏈、拉手）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：采購(gòu)1000個(gè)鉸鏈（單價(jià)10元/個(gè)）、500個(gè)抽屜拉手（單價(jià)8元/個(gè)），總價(jià)1.4萬(wàn)元，增值稅1,820元，銀行存款支付。分錄：借：原材料-五金配件14,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,820貸：銀行存款15,820采購(gòu)油漆與膠水（危險(xiǎn)品，含倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：采購(gòu)環(huán)保油漆50桶（單價(jià)200元/桶）、木工膠水100瓶（單價(jià)15元/瓶），總價(jià)1.15萬(wàn)元，增值稅1,495元，危險(xiǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)1,090元（含稅，稅率9%），銀行支付。分錄：借：原材料-化工輔料（油漆/膠水）12,499.99（11500+1090÷1.09）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,585.01（1495+1090-999.99）貸：銀行存款14,085采購(gòu)包裝材料（紙箱、泡沫）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：采購(gòu)500個(gè)家具包裝箱（單價(jià)20元/個(gè)）、100kg泡沫填充物（單價(jià)15元/kg），總價(jià)1.15萬(wàn)元，增值稅1,495元，款項(xiàng)未付。分錄：借：原材料-包裝材料11,500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,495貸：應(yīng)付賬款-XX包裝供應(yīng)商12,995（三）采購(gòu)付款與入庫(kù)支付賒購(gòu)人造板材欠款業(yè)務(wù)場(chǎng)景：支付上月賒購(gòu)顆粒板的16,950元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。分錄：借：應(yīng)付賬款-XX板材供應(yīng)商16,950貸：銀行存款16,950原材料入庫(kù)（含正常損耗）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：采購(gòu)的100張實(shí)木板材到貨后，因運(yùn)輸擠壓損壞2張（成本1,000元），經(jīng)審批計(jì)入生產(chǎn)成本（正常損耗）。分錄：借：原材料-實(shí)木板材49,000（98×500）生產(chǎn)成本-直接材料（實(shí)木家具）1,000貸：在途物資-實(shí)木板材50,000二、家具生產(chǎn)加工相關(guān)（10個(gè)）（一）原材料領(lǐng)用領(lǐng)用實(shí)木板材生產(chǎn)餐桌業(yè)務(wù)場(chǎng)景：生產(chǎn)車間領(lǐng)用50張實(shí)木板材（成本25,000元），用于加工20張實(shí)木餐桌。分錄：借：生產(chǎn)成本-直接材料（實(shí)木餐桌）25,000貸：原材料-實(shí)木板材25,000領(lǐng)用五金與化工輔料業(yè)務(wù)場(chǎng)景：生產(chǎn)餐桌領(lǐng)用鉸鏈80個(gè)（成本800元）、油漆10桶（成本2,000元），用于組裝與涂裝。分錄：借：生產(chǎn)成本-直接材料（實(shí)木餐桌）2,800貸：原材料-五金配件800原材料-化工輔料（油漆）2,000（二）直接人工核算計(jì)提生產(chǎn)工人工資業(yè)務(wù)場(chǎng)景：月末計(jì)提實(shí)木餐桌生產(chǎn)線工人工資，共計(jì)12萬(wàn)元，下月10日發(fā)放。分錄：借：生產(chǎn)成本-直接人工（實(shí)木餐桌）120,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資120,000支付生產(chǎn)工人加班費(fèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：因訂單加急，支付生產(chǎn)工人周末加班費(fèi)1.5萬(wàn)元，銀行存款支付。分錄：借：生產(chǎn)成本-直接人工（實(shí)木餐桌）15,000貸：銀行存款15,000（三）制造費(fèi)用歸集與分配計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊業(yè)務(wù)場(chǎng)景：月末計(jì)提木工機(jī)床折舊（月折舊額3,000元）、噴漆設(shè)備折舊（月折舊額2,000元）、運(yùn)輸叉車折舊（月折舊額1,000元）。分錄：借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)（機(jī)床）3,000制造費(fèi)用-折舊費(fèi)（噴漆設(shè)備）2,000制造費(fèi)用-折舊費(fèi)（叉車）1,000貸：累計(jì)折舊6,000支付車間水電費(fèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：支付當(dāng)月車間水電費(fèi)5,650元（含稅，稅率13%），銀行存款支付。分錄：借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)5,000（5650÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650（5650-5000）貸：銀行存款5,650支付設(shè)備維修費(fèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：維修故障木工機(jī)床，支付維修費(fèi)3,390元（含稅，稅率13%），銀行支付。分錄：借：制造費(fèi)用-設(shè)備維修費(fèi)3,000（3390÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390（3390-3000）貸：銀行存款3,390領(lǐng)用勞保用品（車間）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：為生產(chǎn)工人發(fā)放防塵口罩、手套等勞保用品，成本1,200元。分錄：借：制造費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)1,200貸：原材料-勞保用品1,200分配制造費(fèi)用（按生產(chǎn)工時(shí)）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：當(dāng)月制造費(fèi)用總額19,200元（6000+5000+3390+1200+3610，注：補(bǔ)充其他零星費(fèi)用3610元），實(shí)木餐桌生產(chǎn)工時(shí)4000小時(shí)，沙發(fā)生產(chǎn)工時(shí)2000小時(shí)，按工時(shí)比例分配。分配率=19200÷（4000+2000）=3.2元/小時(shí)實(shí)木餐桌分配額=4000×3.2=12,800元沙發(fā)分配額=2000×3.2=6,400元分錄：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用（實(shí)木餐桌）12,800生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用（沙發(fā)）6,400貸：制造費(fèi)用-合計(jì)19,200（四）成品入庫(kù)與在產(chǎn)品核算實(shí)木餐桌加工完成入庫(kù)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：20張實(shí)木餐桌加工完成，總成本175,600元（25000+2800+120000+15000+12800），實(shí)際入庫(kù)20張，轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品。分錄：借：庫(kù)存商品-實(shí)木家具（餐桌）175,600貸：生產(chǎn)成本-實(shí)木餐桌175,600月末在產(chǎn)品核算（沙發(fā)生產(chǎn)）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：沙發(fā)生產(chǎn)線月末有50套未完工（約50%完工率），歸集成本8萬(wàn)元（材料5萬(wàn)+人工2萬(wàn)+制造費(fèi)用1萬(wàn)），按約當(dāng)產(chǎn)量法核算在產(chǎn)品成本。在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=50×50%=25套單位成本=80000÷（完工30套+25套）≈1,454.55元/套在產(chǎn)品成本=25×1454.55≈36,363.75元分錄：借：生產(chǎn)成本-在產(chǎn)品（沙發(fā)）36,363.75貸：生產(chǎn)成本-沙發(fā)36,363.75三、家具銷售相關(guān)（12個(gè)）（一）成品家具零售銷售實(shí)木餐桌（現(xiàn)金收款）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：零售1張實(shí)木餐桌，售價(jià)11,300元（含稅，稅率13%），成本8,780元（175600÷20），現(xiàn)金收款。分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金11,300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-實(shí)木家具銷售收入10,000（11300÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,300（11300-10000）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-實(shí)木家具銷售成本8,780貸：庫(kù)存商品-實(shí)木家具（餐桌）8,780銷售沙發(fā)（銀行轉(zhuǎn)賬）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：銷售1套布藝沙發(fā)，售價(jià)22,600元（含稅，稅率13%），成本15,000元，銀行存款收訖。分錄：借：銀行存款22,600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-軟體家具銷售收入20,000（22600÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,600（22600-20000）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-軟體家具銷售成本15,000貸：庫(kù)存商品-軟體家具（沙發(fā)）15,000銷售定制衣柜（客戶欠款）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：為客戶定制1組實(shí)木衣柜，售價(jià)33,900元（含稅，稅率13%），成本20,000元，款項(xiàng)未收。分錄：借：應(yīng)收賬款-XX客戶33,900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-定制家具銷售收入30,000（33900÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,900（33900-30000）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-定制家具銷售成本20,000貸：庫(kù)存商品-定制家具（衣柜）20,000收到定制衣柜欠款業(yè)務(wù)場(chǎng)景：收到上述客戶支付的衣柜欠款33,900元，銀行存款收訖。分錄：借：銀行存款33,900貸：應(yīng)收賬款-XX客戶33,900（二）批量與工程銷售批量銷售辦公家具給企業(yè)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：為某企業(yè)供應(yīng)50套辦公桌椅，總價(jià)113,000元（含稅，稅率13%），成本60,000元，銀行收款50%，剩余50%3個(gè)月后支付。分錄：借：銀行存款56,500應(yīng)收賬款-XX企業(yè)56,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-辦公家具銷售收入100,000（113000÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,000（113000-100000）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-辦公家具銷售成本60,000貸：庫(kù)存商品-辦公家具（桌椅）60,000承接房地產(chǎn)項(xiàng)目家具供應(yīng)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：為某樓盤供應(yīng)100套精裝房家具，總價(jià)226萬(wàn)元（含稅，稅率13%），成本120萬(wàn)元，簽訂合同后收取30%預(yù)付款，交貨后付清尾款。收預(yù)付款時(shí)：借：銀行存款678,000（226萬(wàn)×30%）貸：預(yù)收賬款-XX房地產(chǎn)公司678,000房地產(chǎn)項(xiàng)目家具交貨（收尾款）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：家具全部交付，收取尾款1,582,000元（226萬(wàn)-67.8萬(wàn)），銀行收款。分錄：借：銀行存款1,582,000預(yù)收賬款-XX房地產(chǎn)公司678,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程家具銷售收入2,000,000（226萬(wàn)÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260,000（226萬(wàn)-200萬(wàn)）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程家具銷售成本1,200,000貸：庫(kù)存商品-工程家具1,200,000（三）促銷與特