會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)12/12記賬實(shí)操-勞務(wù)派遣公司賬務(wù)處理流程ＳＯＰ一、業(yè)務(wù)受理與合同簽訂階段（一）業(yè)務(wù)受理了解客戶需求：詳細(xì)記錄用工單位所需派遣員工的數(shù)量、崗位要求、工作期限、薪酬待遇等關(guān)鍵信息，形成《客戶需求登記表》。成本效益評(píng)估：結(jié)合市場(chǎng)行情與公司運(yùn)營(yíng)成本，對(duì)承接該業(yè)務(wù)的成本（如員工工資、社保公積金、招聘費(fèi)用等）與收益（收取客戶的服務(wù)費(fèi)用）進(jìn)行預(yù)估，形成《業(yè)務(wù)成本效益分析表》，為定價(jià)及決策提供依據(jù)。（二）合同簽訂擬定合同條款：法務(wù)及財(cái)務(wù)人員共同參與，擬定勞務(wù)派遣合同。合同中需明確服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)期限、費(fèi)用結(jié)算方式（包括服務(wù)費(fèi)金額、支付時(shí)間與方式、代發(fā)工資及社保公積金的處理等）、雙方權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任等關(guān)鍵條款。合同審批與簽訂：合同經(jīng)公司內(nèi)部相關(guān)部門（如業(yè)務(wù)、法務(wù)、財(cái)務(wù)）審批通過(guò)后，由授權(quán)代表與客戶正式簽訂。簽訂后的合同原件交至檔案室存檔，并同時(shí)提供復(fù)印件給財(cái)務(wù)部門用于賬務(wù)處理與后續(xù)核算。二、收入確認(rèn)相關(guān)分錄（一）一般納稅人（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，差額征稅）收到客戶款項(xiàng)（假設(shè)收到含服務(wù)費(fèi)及代發(fā)工資等總計(jì)105,000元）賬務(wù)處理（SOP）：借：銀行存款105,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[客戶名稱-勞務(wù)服務(wù)]100,000（105,000÷1.05）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）5,000（100,000×5%）附件要求：銀行收款回單，清晰顯示收款金額、付款方（客戶）信息；與客戶簽訂的勞務(wù)服務(wù)合同，明確服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等關(guān)鍵條款；開具給客戶的發(fā)票，發(fā)票上注明勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目、金額、稅率及稅額等信息。發(fā)票需通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。確認(rèn)收入時(shí)扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金（假設(shè)扣除金額為84,000元）賬務(wù)處理（SOP）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-[客戶名稱-勞務(wù)服務(wù)成本]80,000（84,000÷1.05）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）4,000（80,000×5%）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-[相關(guān)支付對(duì)象，如社保機(jī)構(gòu)、員工個(gè)人等]84,000附件要求：支付給勞務(wù)派遣員工工資的銀行轉(zhuǎn)賬回單或員工簽字的工資領(lǐng)取記錄；社保、住房公積金繳納憑證，由相關(guān)部門出具，顯示繳納金額、所屬期間及繳納對(duì)象；費(fèi)用明細(xì)清單，詳細(xì)列明代扣代繳的各項(xiàng)費(fèi)用金額及計(jì)算依據(jù)。（二）一般納稅人（選擇一般計(jì)稅方法）收到客戶款項(xiàng)（假設(shè)收到含服務(wù)費(fèi)及代發(fā)工資等總計(jì)106,000元，其中服務(wù)費(fèi)單獨(dú)約定為20,000元，代發(fā)部分86,000元）賬務(wù)處理（SOP）：借：銀行存款106,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[客戶名稱-勞務(wù)服務(wù)]20,000貸：其他應(yīng)付款-[客戶名稱-代發(fā)工資等款項(xiàng)]86,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,200（20,000×6%）附件要求：同簡(jiǎn)易計(jì)稅收到款項(xiàng)時(shí)的附件要求，同時(shí)需在合同中明確區(qū)分服務(wù)費(fèi)金額及代發(fā)款項(xiàng)性質(zhì)與金額。發(fā)票可全額開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，接受服務(wù)方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。支付代發(fā)工資等款項(xiàng)時(shí)賬務(wù)處理（SOP）：借：其他應(yīng)付款-[客戶名稱-代發(fā)工資等款項(xiàng)]86,000貸：銀行存款86,000附件要求：銀行付款回單，付款對(duì)象為員工或相關(guān)社保、公積金機(jī)構(gòu)等；代發(fā)工資明細(xì)清單，注明每位員工的工資金額、扣除項(xiàng)目等；社保、公積金繳納明細(xì)。（三）小規(guī)模納稅人（選擇差額征稅）收到客戶款項(xiàng)（假設(shè)收到含服務(wù)費(fèi)及代發(fā)工資等總計(jì)52,500元）賬務(wù)處理（SOP）：借：銀行存款52,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[客戶名稱-勞務(wù)服務(wù)]50,000（52,500÷1.05）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2,500（50,000×5%）附件要求：與一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅收到款項(xiàng)時(shí)類似，包括銀行回單、合同、發(fā)票等。發(fā)票需通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。扣除代發(fā)費(fèi)用（假設(shè)扣除金額為42,000元）賬務(wù)處理（SOP）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-[客戶名稱-勞務(wù)服務(wù)成本]40,000（42,000÷1.05）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2,000（40,000×5%）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-[相關(guān)支付對(duì)象]42,000附件要求：支付憑證及費(fèi)用明細(xì)清單等，證明扣除費(fèi)用的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。（四）小規(guī)模納稅人（選擇全額征稅，目前優(yōu)惠稅率為1%）收到客戶款項(xiàng)（假設(shè)收到含服務(wù)費(fèi)及代發(fā)工資等總計(jì)30,300元）賬務(wù)處理（SOP）：借：銀行存款30,300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[客戶名稱-勞務(wù)服務(wù)]30,000（30,300÷1.01）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅300（30,000×1%）附件要求：銀行回單、合同、發(fā)票等基礎(chǔ)附件。發(fā)票可全額開具增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票（若客戶要求且符合規(guī)定）。三、成本核算相關(guān)分錄（一）派遣員工工資及社保、公積金計(jì)提（假設(shè)本月派遣員工工資總計(jì)50,000元，企業(yè)承擔(dān)社保10,000元，公積金5,000元）賬務(wù)處理（SOP）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-[派遣員工成本-工資]50,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-[派遣員工成本-社保]10,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-[派遣員工成本-公積金]5,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資-派遣員工50,000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保-企業(yè)承擔(dān)部分-派遣員工10,000貸：應(yīng)付職工薪酬-公積金-企業(yè)承擔(dān)部分-派遣員工5,000附件要求：派遣員工考勤記錄，作為計(jì)算工資的依據(jù)；社保、公積金繳納基數(shù)及比例的相關(guān)文件或規(guī)定；工資計(jì)算表，詳細(xì)列示每位派遣員工的工資金額、計(jì)算方法等?？记谟涗洃?yīng)由用工單位簽字確認(rèn)，工資計(jì)算表需經(jīng)公司內(nèi)部審核流程。（二）自有員工工資計(jì)提（假設(shè)本月自有員工工資總計(jì)30,000元，其中管理人員工資10,000元，銷售人員工資20,000元）賬務(wù)處理（SOP）：借：管理費(fèi)用-工資-管理人員10,000借：銷售費(fèi)用-工資-銷售人員20,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資-自有員工30,000附件要求：自有員工考勤表；工資計(jì)算表，區(qū)分管理人員與銷售人員，注明工資構(gòu)成及計(jì)算依據(jù)?？记诒響?yīng)由人力資源部門審核，工資計(jì)算表需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。（三）支付派遣員工工資（假設(shè)實(shí)際發(fā)放工資48,000元，代扣個(gè)人社保2,000元，代扣個(gè)人公積金1,000元，代扣個(gè)稅1,000元）賬務(wù)處理（SOP）：借：應(yīng)付職工薪酬-工資-派遣員工50,000貸：銀行存款48,000貸：其他應(yīng)付款-社保-個(gè)人承擔(dān)部分-派遣員工2,000貸：其他應(yīng)付款-公積金-個(gè)人承擔(dān)部分-派遣員工1,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅-派遣員工1,000附件要求：銀行代發(fā)工資回單；員工工資條，顯示工資明細(xì)及各項(xiàng)扣除金額。工資條需發(fā)放至員工本人，并留存員工簽字確認(rèn)的記錄。（四）支付自有員工工資（假設(shè)實(shí)際發(fā)放工資28,000元，代扣個(gè)人社保1,500元，代扣個(gè)人公積金500元，代扣個(gè)稅1,000元）賬務(wù)處理（SOP）：借：應(yīng)付職工薪酬-工資-自有員工30,000貸：銀行存款28,000貸：其他應(yīng)付款-社保-個(gè)人承擔(dān)部分-自有員工1,500貸：其他應(yīng)付款-公積金-個(gè)人承擔(dān)部分-自有員工500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅-自有員工1,000附件要求：與支付派遣員工工資類似，包括銀行回單、工資條等。同時(shí)，工資支付審批流程需完整，確保符合公司內(nèi)部規(guī)定。（五）繳納社保和公積金（假設(shè)繳納派遣員工與自有員工社?？傆?jì)15,000元，公積金總計(jì)7,000元，其中企業(yè)承擔(dān)部分社保12,000元，公積金6,000元，個(gè)人承擔(dān)部分社保3,000元，公積金1,000元）賬務(wù)處理（SOP）：借：應(yīng)付職工薪酬-社保-企業(yè)承擔(dān)部分-派遣員工10,000借：應(yīng)付職工薪酬-社保-企業(yè)承擔(dān)部分-自有員工2,000借：應(yīng)付職工薪酬-公積金-企業(yè)承擔(dān)部分-派遣員工5,000借：應(yīng)付職工薪酬-公積金-企業(yè)承擔(dān)部分-自有員工1,000借：其他應(yīng)付款-社保-個(gè)人承擔(dān)部分-派遣員工2,000借：其他應(yīng)付款-社保-個(gè)人承擔(dān)部分-自有員工1,000借：其他應(yīng)付款-公積金-個(gè)人承擔(dān)部分-派遣員工1,000借：其他應(yīng)付款-公積金-個(gè)人承擔(dān)部分-自有員工500貸：銀行存款22,000附件要求：社保、公積金繳納憑證，由社保機(jī)構(gòu)和公積金管理中心出具，顯示繳納金額、所屬期間及人員明細(xì)；繳納費(fèi)用計(jì)算清單，分別列示企業(yè)承擔(dān)與個(gè)人承擔(dān)部分的金額及計(jì)算過(guò)程。繳納憑證需妥善保存，計(jì)算清單需經(jīng)財(cái)務(wù)人員復(fù)核簽字。（六）發(fā)生招聘費(fèi)等與業(yè)務(wù)直接相關(guān)成本（假設(shè)支付招聘平臺(tái)會(huì)員費(fèi)3,000元）賬務(wù)處理（SOP）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-[招聘業(yè)務(wù)成本-招聘平臺(tái)會(huì)員費(fèi)]3,000貸：銀行存款3,000附件要求：與招聘平臺(tái)簽訂的服務(wù)合同，明確服務(wù)內(nèi)容與費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)；發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容為招聘平臺(tái)會(huì)員費(fèi)；銀行付款回單。合同需經(jīng)公司內(nèi)部審批流程，發(fā)票需驗(yàn)證真?zhèn)?。四、稅費(fèi)相關(guān)分錄（一）計(jì)提增值稅附加稅（假設(shè)本月應(yīng)交增值稅為10,000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收率2%）賬務(wù)處理（SOP）：借：稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅700（10,000×7%）借：稅金及附加-教育費(fèi)附加300（10,000×3%）借：稅金及附加-地方教育附加200（10,000×2%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅700貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加300貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加200附件要求：稅費(fèi)計(jì)算表，詳細(xì)列示增值稅金額及各項(xiàng)附加稅的計(jì)算過(guò)程與依據(jù)。計(jì)算表需經(jīng)財(cái)務(wù)主管審核簽字。（二）繳納增值稅及附加稅賬務(wù)處理（SOP）：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅10,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅700借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加300借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加200貸：銀行存款11,200附件要求：稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明，顯示繳納的稅種、金額、所屬期間等信息；銀行付款回單，證明稅款已實(shí)際支付。完稅證明和付款回單需一一對(duì)應(yīng)，妥善存檔。（三）計(jì)提企業(yè)所得稅（假設(shè)本月應(yīng)納稅所得額為50,000元，企業(yè)所得稅稅率25%）賬務(wù)處理（SOP）：借：所得稅費(fèi)用12,500（50,000×25%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅12,500附件要求：企業(yè)所得稅計(jì)算表，依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額及所得稅金額。計(jì)算表需經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，并與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)相互印證。（四）繳納企業(yè)所得稅賬務(wù)處理（SOP）：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅12,500貸：銀行存款12,500附件要求：完稅證明及銀行付款回單，與繳納增值稅及附加稅時(shí)類似。同時(shí)，需關(guān)注企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)規(guī)定，在年度終了后按要求進(jìn)行申報(bào)調(diào)整。五、其他業(yè)務(wù)分錄（一）預(yù)收跨期服務(wù)款項(xiàng)（假設(shè)預(yù)收客戶下一年度勞務(wù)服務(wù)費(fèi)60,000元）賬務(wù)處理（SOP）：借：銀行存款60,000貸：合同負(fù)債-[客戶名稱-跨期勞務(wù)服務(wù)]60,000附件要求：預(yù)收款項(xiàng)合同，明確服務(wù)期間、預(yù)收金額等；銀行收款回單。合同需注明跨期服務(wù)的具體內(nèi)容與時(shí)間節(jié)點(diǎn)，收款回單作為資金到賬的證明。