會計實操文庫1/1記賬實操-旅行社票務(wù)公司賬務(wù)處理分錄實例旅行社票務(wù)公司賬務(wù)處理需圍繞“票務(wù)采購-庫存管理-零售/團隊銷售-費用支出-稅務(wù)申報”核心鏈路，結(jié)合其“輕資產(chǎn)、票務(wù)類型多（機票/酒店/景區(qū)票）、團隊業(yè)務(wù)占比高”的特點，以下分錄實例覆蓋小規(guī)模納稅人（3%征收率）與一般納稅人（6%服務(wù)稅率、13%商品稅率）場景，需根據(jù)實際納稅人類型調(diào)整增值稅處理。一、票務(wù)采購與入庫（6個場景）1.采購國內(nèi)機票（一般納稅人，取得專票）業(yè)務(wù)場景：向A航司采購國內(nèi)機票10張，單價1500元/張，價稅合計15900元（含稅，6%稅率），銀行轉(zhuǎn)賬支付，票證已入庫。分錄：借：庫存商品-國內(nèi)機票15000（10×1500）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）900（15000×6%）貸：銀行存款-基本戶159002.采購境外酒店房券（小規(guī)模納稅人，普票）業(yè)務(wù)場景：向B境外酒店代理商采購房券20張，單價800元/張，價稅合計16480元（含稅，3%征收率），銀行付匯，房券入庫。分錄：借：庫存商品-境外酒店房券16480（價稅合計計入成本）貸：銀行存款-外匯賬戶164803.采購景區(qū)聯(lián)票（貨到票未到）業(yè)務(wù)場景：向C景區(qū)采購聯(lián)票50張，單價120元/張，暫估價6000元，聯(lián)票已入庫，發(fā)票未到。分錄：借：庫存商品-景區(qū)聯(lián)票6000（暫估）貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款（C景區(qū)）60004.支付前欠票務(wù)采購款業(yè)務(wù)場景：上月向D航司采購機票欠付23200元，本月銀行轉(zhuǎn)賬支付。分錄：借：應(yīng)付賬款-D航司23200貸：銀行存款-基本戶232005.采購機票含代墊保險費（一般納稅人）業(yè)務(wù)場景：向E航司采購機票5張，機票款7000元（含稅6%），代墊航空保險費200元（普票），合計7620元，銀行支付。分錄：借：庫存商品-國內(nèi)機票6603.77（7000÷1.06）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）396.23（6603.77×6%）其他應(yīng)收款-代墊保險費200貸：銀行存款-基本戶72006.采購高鐵票（一般納稅人，普票）業(yè)務(wù)場景：向12306采購高鐵票30張，單價300元/張，價稅合計9540元（含稅6%），支付寶支付，用于團隊客戶。分錄：借：庫存商品-高鐵票9000（9540÷1.06）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）540（9000×6%）貸：其他貨幣資金-支付寶9540二、票務(wù)銷售（零售場景，8個）7.零售國內(nèi)機票（一般納稅人，含稅價）業(yè)務(wù)場景：向個人銷售國內(nèi)機票1張，單價2120元（含稅6%），微信收款，開具普票。分錄：借：其他貨幣資金-微信2120貸：主營業(yè)務(wù)收入-機票零售2000（2120÷1.06）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）120（2000×6%）8.零售境外酒店房券（小規(guī)模納稅人）業(yè)務(wù)場景：向個人銷售境外酒店房券2張，單價1030元/張（含稅3%），現(xiàn)金收款2060元。分錄：借：庫存現(xiàn)金2060貸：主營業(yè)務(wù)收入-酒店房券零售2000（2060÷1.03）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅60（2000×3%）9.零售景區(qū)聯(lián)票（賒銷，一般納稅人）業(yè)務(wù)場景：向F公司銷售景區(qū)聯(lián)票10張，單價159元/張（含稅6%），貨款1590元暫欠，約定下月支付。分錄：借：應(yīng)收賬款-F公司1590貸：主營業(yè)務(wù)收入-景區(qū)聯(lián)票零售1500（1590÷1.06）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）90（1500×6%）10.收到零售賒銷貨款業(yè)務(wù)場景：收到G客戶上月購買高鐵票的欠款848元，銀行到賬。分錄：借：銀行存款-基本戶848貸：應(yīng)收賬款-G客戶84811.零售機票退款（已收款，一般納稅人）業(yè)務(wù)場景：上月銷售的1張機票因客戶行程取消退款，原收款2120元（含稅6%），銀行轉(zhuǎn)賬退款。分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入-機票零售2000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）120貸：銀行存款-基本戶212012.零售票務(wù)贈送小禮品（一般納稅人）業(yè)務(wù)場景：銷售機票時贈送旅游意外險（采購價20元/份，含稅13%），本月贈送50份，成本合計920.35元（50×20÷1.13）。分錄：借：銷售費用-促銷費920.35應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）109.65（50×20-920.35）貸：庫存商品-旅游意外險100013.月末結(jié)轉(zhuǎn)零售票務(wù)成本（機票）業(yè)務(wù)場景：8月零售國內(nèi)機票50張，單位成本1415.09元/張（含稅6%換算后），總成本70754.5元。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本-機票零售70754.5貸：庫存商品-國內(nèi)機票70754.514.月末結(jié)轉(zhuǎn)零售票務(wù)成本（酒店+景區(qū)）業(yè)務(wù)場景：8月零售酒店房券30張（單位成本776.7元/張）、景區(qū)聯(lián)票40張（單位成本113.21元/張），總成本27839.4元。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本-酒店房券零售23301（30×776.7）主營業(yè)務(wù)成本-景區(qū)聯(lián)票零售4528.4（40×113.21）貸：庫存商品-境外酒店房券23301庫存商品-景區(qū)聯(lián)票4528.4三、團隊票務(wù)業(yè)務(wù)（8個場景）15.承接企業(yè)團隊機票業(yè)務(wù)（一般納稅人）業(yè)務(wù)場景：為H公司提供10人團隊機票，總價款23320元（含稅6%），銀行預(yù)收10000元，余款行程結(jié)束后支付。分錄：借：銀行存款-基本戶10000應(yīng)收賬款-H公司13320貸：主營業(yè)務(wù)收入-團隊機票22000（23320÷1.06）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1320（22000×6%）16.支付團隊機票采購款（一般納稅人）業(yè)務(wù)場景：為H公司團隊向I航司采購機票，支付20140元（含稅6%），銀行轉(zhuǎn)賬。分錄：借：庫存商品-團隊機票18999.06（20140÷1.06）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1140.94（18999.06×6%）貸：銀行存款-基本戶2014017.團隊票務(wù)含地接服務(wù)（小規(guī)模納稅人）業(yè)務(wù)場景：為J旅行社提供20人團隊“機票+地接”服務(wù)，總價款51500元（含稅3%），其中機票30900元，地接20600元，銀行收款。分錄：借：銀行存款-基本戶51500貸：主營業(yè)務(wù)收入-團隊機票30000（30900÷1.03）主營業(yè)務(wù)收入-地接服務(wù)20000（20600÷1.03）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅1500（50000×3%）18.收到團隊業(yè)務(wù)尾款業(yè)務(wù)場景：收到H公司團隊機票業(yè)務(wù)尾款13320元，銀行到賬。分錄：借：銀行存款-基本戶13320貸：應(yīng)收賬款-H公司1332019.團隊票務(wù)發(fā)生退改費（一般納稅人）業(yè)務(wù)場景：H公司團隊1人退票，收取退改費106元（含稅6%），銀行收款，同時支付航司退改費84.8元（含稅6%）。分錄：借：銀行存款-基本戶106貸：其他業(yè)務(wù)收入-退改費100（106÷1.06）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6（100×6%）借：其他業(yè)務(wù)成本-退改費80（84.8÷1.06）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）4.8（80×6%）貸：銀行存款-基本戶84.820.月末結(jié)轉(zhuǎn)團隊票務(wù)成本（機票+地接）業(yè)務(wù)場景：8月團隊機票成本18999.06元，地接服務(wù)成本18000元（小規(guī)模納稅人，價稅合計），總成本36999.06元。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本-團隊機票18999.06主營業(yè)務(wù)成本-地接服務(wù)18000貸：庫存商品-團隊機票18999.06應(yīng)付賬款-地接社1800021.團隊票務(wù)收取定金（一般納稅人）業(yè)務(wù)場景：為K公司承接30人團隊票務(wù)，預(yù)收定金5300元（含稅6%），銀行收款，約定行程確認后補付余款。分錄：借：銀行存款-基本戶5300貸：合同負債-K公司5000（5300÷1.06）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）300（5000×6%）22.團隊票務(wù)行程確認補收余款業(yè)務(wù)場景：K公司團隊行程確認，補付余款15900元（含稅6%），銀行收款，總價款21200元。分錄：借：銀行存款-基本戶15900合同負債-K公司5000貸：主營業(yè)務(wù)收入-團隊票務(wù)20000（21200÷1.06）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）900（20000×6%-300）四、費用支出（7個場景）23.計提銷售人員工資（月末，一般納稅人）業(yè)務(wù)場景：8月銷售人員工資25000元，其中零售組12000元，團隊組13000元，計提工資。分錄：借：銷售費用-工資（零售組）12000銷售費用-工資（團隊組）13000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資2500024.支付銷售人員工資（次月）業(yè)務(wù)場景：9月5日支付8月銷售人員工資25000元，代扣個人所得稅1200元，銀行轉(zhuǎn)賬。分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-工資25000貸：銀行存款-基本戶23800應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅120025.支付辦公室租金（半年付，小規(guī)模納稅人）業(yè)務(wù)場景：9月支付下半年辦公室租金31800元（含稅3%，每月5300元），銀行轉(zhuǎn)賬。分錄：借：預(yù)付賬款-租金31800貸：銀行存款-基本戶31800（月末攤銷：借：管理費用-租金5000（5300÷1.03），貸：預(yù)付賬款-租金5000）26.支付票務(wù)系統(tǒng)服務(wù)費（一般納稅人）業(yè)務(wù)場景：8月支付票務(wù)預(yù)訂系統(tǒng)服務(wù)費6360元（含稅6%），銀行轉(zhuǎn)賬，取得專票。分錄：借：管理費用-系統(tǒng)服務(wù)費6000（6360÷1.06）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）360（6000×6%）貸：銀行存款-基本戶636027.支付廣告推廣費（微信投放，一般納稅人）業(yè)務(wù)場景：8月支付微信朋友圈廣告費10600元（含稅6%），用于推廣團隊票務(wù)，微信轉(zhuǎn)賬。分錄：借：銷售費用-推廣費10000（10600÷1.06）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）600（10000×6%）貸：其他貨幣資金-微信1060028.支付差旅費（銷售人員出差，小規(guī)模納稅人）業(yè)務(wù)場景：銷售人員出差洽談業(yè)務(wù)，發(fā)生差旅費3090元（含稅3%），其中交通費1545元，住宿費1545元，現(xiàn)金支付。分錄：借：銷售費用-差旅費3090（價稅合計）貸：庫存現(xiàn)金309029.支付水電費（辦公+庫房，一般納稅人）業(yè)務(wù)場景：8月水電費合計2120元（含稅6%），其中辦公用電1060元，庫房用電1060元，銀行支付。分錄：借：管理費用-水電費1000（1060÷1.06）銷售費