賬務處理-補交稅的滯納金會計分錄SOP一、概念與適用范圍補交稅的滯納金是指企業(yè)因未按時繳納稅款，根據稅收征管法規(guī)定需繳納的逾期滯納金。本SOP規(guī)范各種稅種（增值稅、企業(yè)所得稅、房產稅等）補交時產生的滯納金的會計處理。適用范圍包括：增值稅滯納金企業(yè)所得稅滯納金房產稅、土地使用稅滯納金印花稅、車船稅等其他稅種滯納金因稅務稽查、自查發(fā)現需補稅產生的滯納金二、核心會計原則1.及時性原則：滯納金一旦產生應及時確認入賬2.費用化原則：滯納金不得計入相關稅金成本，需單獨作為費用核算3.不得稅前扣除原則：稅收滯納金在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除4.合規(guī)性原則：按稅務機關確定的滯納金金額準確核算三、會計科目設置科目名稱科目性質核算內容營業(yè)外支出——稅收滯納金損益類核算各種稅收滯納金應交稅費——未交增值稅負債類需補交的增值稅應交稅費——應交企業(yè)所得稅負債類需補交的企業(yè)所得稅應交稅費——應交房產稅等負債類需補交的其他稅種銀行存款資產類支付的補交稅款和滯納金四、具體會計分錄流程場景1：補交增值稅及滯納金業(yè)務描述企業(yè)自查發(fā)現上月少交增值稅10,000元，按規(guī)定需繳納滯納金50元（滯納5天，每日萬分之五）。會計分錄確認需補交的增值稅借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10,000貸：應交稅費——未交增值稅10,000繳納增值稅和滯納金借：應交稅費——未交增值稅10,000借：營業(yè)外支出——稅收滯納金50貸：銀行存款10,050場景2：補交企業(yè)所得稅及滯納金業(yè)務描述稅務稽查發(fā)現企業(yè)上年度少交企業(yè)所得稅50,000元，需補繳稅款并繳納滯納金1,250元。會計分錄確認需補交的企業(yè)所得稅借：以前年度損益調整50,000貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅50,000結轉以前年度損益調整借：利潤分配——未分配利潤50,000貸：以前年度損益調整50,000繳納稅款和滯納金借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅50,000借：營業(yè)外支出——稅收滯納金1,250貸：銀行存款51,250場景3：補交房產稅及滯納金業(yè)務描述企業(yè)漏交房產稅3,000元，滯納30天，產生滯納金45元（3,000×0.05%×30）。會計分錄確認需補交的房產稅借：稅金及附加3,000貸：應交稅費——應交房產稅3,000繳納房產稅和滯納金借：應交稅費——應交房產稅3,000借：營業(yè)外支出——稅收滯納金45貸：銀行存款3,045場景4：同時補交多種稅款及滯納金業(yè)務描述企業(yè)同時補交印花稅2,000元、土地使用稅5,000元，共計滯納金105元。會計分錄確認需補交的稅款借：稅金及附加7,000貸：應交稅費——應交印花稅2,000貸：應交稅費——應交土地使用稅5,000繳納稅款和滯納金借：應交稅費——應交印花稅2,000借：應交稅費——應交土地使用稅5,000借：營業(yè)外支出——稅收滯納金105貸：銀行存款7,105五、憑證附件要求1.稅務機關出具的《稅務處理決定書》或《催繳通知書》2.稅收繳款書或銀行轉賬憑證3.滯納金計算明細表（注明稅種、滯納天數、計算依據）4.企業(yè)自查補稅說明及審批文件（自查補稅時）5.稅務稽查報告（稽查補稅時）六、風險控制點1.稅收滯納金不得計入相關稅種成本，必須計入"營業(yè)外支出"2.年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，需將稅收滯納金全額調增應納稅所得額3.準確計算滯納金金額（一般為滯納稅款×0