會計(jì)實(shí)操文庫1/1做賬實(shí)操-電源廠賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、原材料與設(shè)備采購相關(guān)（8個）（一）燃料與核心原材料采購采購燃煤（火力電源廠，全款支付）業(yè)務(wù)場景：火力電源廠向煤炭供應(yīng)商采購5000噸動力煤，單價(jià)800元/噸，總價(jià)400萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額52萬元，運(yùn)輸費(fèi)4.36萬元（含稅，稅率9%），銀行轉(zhuǎn)賬支付。分錄：借：原材料-燃料（動力煤）4,040,000（4000000+43600÷1.09）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）523,600（520000+43600-40000）貸：銀行存款4,563,600采購光伏組件（光伏電源廠，賒購）業(yè)務(wù)場景：光伏電源廠采購1000塊光伏組件（功率550W/塊），單價(jià)3000元/塊，總價(jià)300萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額39萬元，約定90天后付款。分錄：借：原材料-光伏組件3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390,000貸：應(yīng)付賬款-XX光伏供應(yīng)商3,390,000采購鋰電池（儲能電源廠，含安裝費(fèi)）業(yè)務(wù)場景：儲能電源廠采購200組鋰電池（容量100kWh/組），單價(jià)2萬元/組，總價(jià)400萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額52萬元，安裝調(diào)試費(fèi)2.18萬元（含稅，稅率9%），全款銀行支付。分錄：借：原材料-鋰電池4,020,000（4000000+21800÷1.09）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）521,800（520000+21800-20000）貸：銀行存款4,541,800（二）發(fā)電設(shè)備與工具采購采購汽輪機(jī)（火力電源廠）業(yè)務(wù)場景：火力電源廠采購1臺汽輪機(jī)，單價(jià)800萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額104萬元，銀行轉(zhuǎn)賬支付（按20年折舊）。分錄：借：固定資產(chǎn)-發(fā)電設(shè)備（汽輪機(jī)）8,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,040,000貸：銀行存款9,040,000采購逆變器（光伏電源廠）業(yè)務(wù)場景：光伏電源廠采購50臺逆變器（功率100kW/臺），單價(jià)5萬元/臺，總價(jià)250萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額32.5萬元，款項(xiàng)未付。分錄：借：固定資產(chǎn)-發(fā)電設(shè)備（逆變器）2,500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）325,000貸：應(yīng)付賬款-XX逆變器供應(yīng)商2,825,000采購運(yùn)維工具（通用）業(yè)務(wù)場景：采購電力運(yùn)維專用工具（扳手、萬用表、絕緣手套等），總價(jià)5萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6500元，銀行存款支付。分錄：借：原材料-運(yùn)維工具50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,500（三）采購付款與入庫支付光伏組件欠款業(yè)務(wù)場景：支付上月賒購光伏組件的339萬元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。分錄：借：應(yīng)付賬款-XX光伏供應(yīng)商3,390,000貸：銀行存款3,390,000燃煤入庫（含損耗）業(yè)務(wù)場景：采購的5000噸動力煤到貨后，因水分蒸發(fā)、裝卸損耗50噸（成本4萬元），經(jīng)審批計(jì)入生產(chǎn)成本（正常損耗）。分錄：借：原材料-燃料（動力煤）3,996,000（4950×808，注：808=4040000÷4990≈809.62，精確計(jì)算為4950×809.62≈4008,619，此處簡化）生產(chǎn)成本-燃料損耗40,000貸：在途物資-動力煤4,036,000（原采購總成本調(diào)整后）二、電力生產(chǎn)與運(yùn)維相關(guān)（10個）（一）燃料與原材料領(lǐng)用火力電源廠領(lǐng)用燃煤業(yè)務(wù)場景：火力電源廠發(fā)電車間領(lǐng)用3000噸動力煤（成本242.4萬元，4040000÷5000×3000），用于發(fā)電。分錄：借：生產(chǎn)成本-直接材料（火力發(fā)電）2,424,000貸：原材料-燃料（動力煤）2,424,000光伏電源廠安裝光伏組件業(yè)務(wù)場景：光伏電源廠將1000塊光伏組件（成本300萬元）安裝至光伏電站，轉(zhuǎn)入在建工程。分錄：借：在建工程-光伏電站3,000,000貸：原材料-光伏組件3,000,000（二）直接人工與動力核算計(jì)提發(fā)電車間工人工資業(yè)務(wù)場景：月末計(jì)提火力電源廠發(fā)電車間工人工資，共計(jì)150萬元，下月10日發(fā)放。分錄：借：生產(chǎn)成本-直接人工（火力發(fā)電）1,500,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資1,500,000支付儲能電站電費(fèi)（自用電）業(yè)務(wù)場景：儲能電源廠支付當(dāng)月電站自用電費(fèi)2.26萬元（含稅，稅率13%），銀行存款支付。分錄：借：生產(chǎn)成本-燃料及動力（儲能）20,000（22600÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600（22600-20000）貸：銀行存款22,600（三）制造費(fèi)用歸集與分配計(jì)提發(fā)電設(shè)備折舊業(yè)務(wù)場景：月末計(jì)提火力電源廠汽輪機(jī)折舊（月折舊額33,333.33元，800萬÷20÷12）、光伏電源廠逆變器折舊（月折舊額10,416.67元，250萬÷20÷12）、儲能電站電池折舊（月折舊額16,666.67元，400萬÷20÷12）。分錄：借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)（汽輪機(jī)）33,333.33制造費(fèi)用-折舊費(fèi)（逆變器）10,416.67制造費(fèi)用-折舊費(fèi)（電池）16,666.67貸：累計(jì)折舊60,416.67支付發(fā)電設(shè)備維修費(fèi)業(yè)務(wù)場景：維修火力電源廠鍋爐設(shè)備，支付維修費(fèi)3.39萬元（含稅，稅率13%），銀行支付。分錄：借：制造費(fèi)用-設(shè)備維修費(fèi)30,000（33900÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900（33900-30000）貸：銀行存款33,900領(lǐng)用運(yùn)維工具業(yè)務(wù)場景：運(yùn)維部門領(lǐng)用絕緣手套、萬用表等工具，成本1萬元。分錄：借：制造費(fèi)用-工具使用費(fèi)10,000貸：原材料-運(yùn)維工具10,000支付環(huán)保處理費(fèi)（火力電源廠）業(yè)務(wù)場景：火力電源廠支付燃煤脫硫脫硝處理費(fèi)5.65萬元（含稅，稅率13%），銀行存款支付。分錄：借：制造費(fèi)用-環(huán)保處理費(fèi)50,000（56500÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500（56500-50000）貸：銀行存款56,500分配制造費(fèi)用（按發(fā)電量）業(yè)務(wù)場景：當(dāng)月制造費(fèi)用總額180,816.67元（60416.67+33900+10000+56500+20000，注：補(bǔ)充其他零星費(fèi)用2萬元），火力電源廠發(fā)電量800萬度，光伏電源廠發(fā)電量200萬度，按發(fā)電量比例分配。單位分配率=180816.67÷（800+200）=180.82元/萬度火力發(fā)電分配額=800×180.82=144,656元光伏發(fā)電分配額=200×180.82=36,160.67元分錄：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用（火力發(fā)電）144,656生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用（光伏發(fā)電）36,160.67貸：制造費(fèi)用-合計(jì)180,816.67（四）成品（電力）與在產(chǎn)品核算火力電源廠電力生產(chǎn)完成（歸集成本）業(yè)務(wù)場景：火力電源廠當(dāng)月發(fā)電800萬度，總成本4,088,656元（2424000+1500000+144656+20000，注：2萬元為其他直接成本），電力無實(shí)物庫存，直接轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”（電力即產(chǎn)即銷）。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本-火力發(fā)電成本4,088,656貸：生產(chǎn)成本-火力發(fā)電4,088,656光伏電站竣工結(jié)轉(zhuǎn)（固定資產(chǎn)）業(yè)務(wù)場景：光伏電源廠光伏電站建設(shè)完成，總成本500萬元（組件300萬+逆變器25萬+安裝費(fèi)175萬），轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)（按25年折舊）。分錄：借：固定資產(chǎn)-光伏電站5,000,000貸：在建工程-光伏電站5,000,000三、電力銷售與稅費(fèi)相關(guān)（12個）（一）電力銷售（國內(nèi)）銷售電力給國家電網(wǎng)（全款，銀行轉(zhuǎn)賬）業(yè)務(wù)場景：火力電源廠向國家電網(wǎng)銷售800萬度電力，電價(jià)0.565元/度（含稅，稅率13%），總價(jià)452萬元，銀行存款收訖。分錄：借：銀行存款4,520,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-火力發(fā)電收入4,000,000（4520000÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）520,000（4520000-4000000）銷售電力給工業(yè)企業(yè)（欠款）業(yè)務(wù)場景：光伏電源廠向某制造企業(yè)銷售200萬度電力，電價(jià)0.565元/度（含稅，稅率13%），總價(jià)113萬元，成本36,160.67元（制造費(fèi)用）+10萬元（其他成本）=136,160.67元，款項(xiàng)未收。分錄：借：應(yīng)收賬款-XX制造企業(yè)1,130,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-光伏發(fā)電收入1,000,000（1130000÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130,000（1130000-1000000）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-光伏發(fā)電成本136,160.67貸：生產(chǎn)成本-光伏發(fā)電136,160.67銷售儲能電力（峰谷套利）業(yè)務(wù)場景：儲能電源廠在用電高峰時(shí)向電網(wǎng)銷售50萬度電力，電價(jià)0.7345元/度（含稅，稅率13%），總價(jià)36.725萬元，成本20萬元，銀行收款。分錄：借：銀行存款367,250貸：主營業(yè)務(wù)收入-儲能發(fā)電收入325,000（367250÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42,250（367250-325000）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-儲能發(fā)電成本200,000貸：生產(chǎn)成本-儲能200,000收到工業(yè)企業(yè)電力欠款業(yè)務(wù)場景：收到上述制造企業(yè)支付的電力欠款113萬元，銀行存款收訖。分錄：借：銀行存款1,130,000貸：應(yīng)收賬款-XX制造企業(yè)1,130,000（二）特殊銷售與補(bǔ)貼電力出口（跨境銷售）業(yè)務(wù)場景：電源廠通過跨境電力通道向鄰國銷售100萬度電力，電價(jià)0.6元/度（不含稅，出口免稅），總價(jià)60萬元，成本50萬元，貨款未收（匯率1:1）。分錄：借：應(yīng)收賬款-XX國外電網(wǎng)600,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口電力收入600,000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-出口電力成本500,000貸：生產(chǎn)成本-發(fā)電500,000收到可再生能源補(bǔ)貼（光伏）業(yè)務(wù)場景：光伏電源廠收到國家可再生能源電價(jià)補(bǔ)貼200萬元，銀行存款收訖（補(bǔ)貼免稅）。分錄：借：銀行存款2,000,000貸：其他收益-可再生能源補(bǔ)貼2,000,000躉售電力給地方電網(wǎng)（批量折扣）業(yè)務(wù)場景：火力電源廠躉售5000萬度電力給地方電網(wǎng)，原價(jià)0.565元/度（含稅），批量9折后單價(jià)0.5085元/度，總價(jià)2542.5萬元，成本2000萬元，銀行收款80