基礎(chǔ)會計項目三選用借貸記賬法*2靜態(tài)等式動態(tài)等式綜合等式會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入-費用=利潤資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)=權(quán)益會計六大要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益；收入費用利潤導入新課*3會計科目按內(nèi)容分類會計科目按詳細程度資產(chǎn)類會計科目負債類會計科目所有者權(quán)益類會計科目成本類會計科目損益類會計科目總分類會計科目明細分類會計科目會計科目分類導入新課費用類（損）收入類（益）共同類*4*5項目三選用借貸記賬法【講授新課】【教學目標】復式記賬是會計核算七大方法之一。通過本項目學習，同學們應(yīng)理解復式記賬的基本原理，重點掌握借貸記賬法的基本內(nèi)容和主要特點，學會編制會計分錄。*6【教學任務(wù)】任務(wù)一選擇復式記賬法任務(wù)二應(yīng)用借貸記賬法*7任務(wù)一選擇復式記賬法一、記賬方法1、記賬記賬是會計核算的基本工作，記賬方法是會計核算方法的一個重要組成部分。2、記賬方法所謂記賬方法，是指在賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法。從歷史上看，記賬方法有單式記賬法和復式記賬法之分，復式記賬法是由單式記賬法發(fā)展而來的。*8記賬方法*91、單式記賬法單式記賬法是最早出現(xiàn)的一種記賬方法。它是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只用一個賬戶做出單方面記錄，而對與此相聯(lián)系的另一方面不予反映的一種記賬方法。采用這種方法，除了對有關(guān)人欠、欠人的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)要在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶中登記外，對于其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中登記或不予登記。由于單式記賬法的賬戶設(shè)置不完整，沒有形成完整的賬戶體系，也不便于檢查賬戶是否正確，因此，這種方法已經(jīng)在15世紀中葉被復式記賬法取而代之。*102、復式記賬法復式記賬法是在單式記賬法的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，其主要特點是：對每一項會計事項，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行全面登記。*112、復式記賬法*122、復式記賬法這種復式記賬的要求是與資金運動規(guī)律密切相關(guān)的。每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都是資金運動的一個具體過程，這個過程有起點和終點兩個方面，只有將這兩個方面所表現(xiàn)的資金從何處來又到何處去進行雙重記錄，才能完整地反映出每一具體的資金運動過程的來龍去脈。*132、復式記賬法復式記賬法以會計等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)。每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起會計要素各有關(guān)項目的增減變化，由于雙重記錄所登記的是同一資金運動的兩個方面，其金額必然相等。會計平衡等式是復式記賬的基礎(chǔ)，復式記賬是會計平衡等式不斷實現(xiàn)新的平衡的保證。*14二、復式記賬法在西方國家，歷史上只有一種復式記賬法，就是“借貸記賬法”，所以一般不特別強調(diào)“借貸記賬法”。在我國，曾先后出現(xiàn)過3種:“借貸記賬法”“增減記賬法”“收付記賬法”目前，我國采用“借貸記賬法”。*15二、復式記賬法復式記賬法一般由四個相互聯(lián)系的基本內(nèi)容所組成：記賬符號賬戶設(shè)置記賬規(guī)則試算平衡各種復式記賬法之間的區(qū)別，主要表現(xiàn)在這四個方面有所不同。*16（一）記賬符號采用復式記賬法，對所設(shè)立的賬戶都要規(guī)定記賬方向。表示記賬方向的記號，就是記賬符號。記賬符號是區(qū)分各種復式記賬法的最重要的標志以“借”、“貸”作為記賬符號的復式記賬法稱為借貸記賬法；以“增”、“減”作為記賬符號的復式記賬法稱為增減記賬法；以“收”、“付”作為記賬符號的復式記賬法稱為收付記賬法。*17（二）賬戶設(shè)置要進行復式記賬，首先必須設(shè)置會計科目，然后根據(jù)會計科目開立賬戶，以便把發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記到相關(guān)的賬戶中去。然而，不同的復式記賬法對賬戶設(shè)置的要求也不相同。*18（三）記賬規(guī)則任何一種記賬方法，都必須規(guī)定適用于登記各種類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的、科學的記賬規(guī)則。嚴格按照記賬規(guī)則記賬，才能保證記賬內(nèi)容的一致。不同的復式記賬法有不同的記賬規(guī)則，其中，借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。*19記賬方法*20有借必有貸借貸必相等*21有借必有貸借貸必相等*22（四）試算平衡采用復式記賬法，要求每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，這樣就保證了會計記錄的平衡關(guān)系。如果發(fā)生不平衡現(xiàn)象，就表明記賬出現(xiàn)了差錯。試算平衡可以用公式表示，通過公式對會計記錄的結(jié)果進行試算，以檢查會計記錄的正確性。不同的復式記賬法，所采用的試算平衡公式也不一樣。其中，借貸記賬法采用“本期發(fā)生額平衡法”和“余額平衡法”進行試算。*23任務(wù)二應(yīng)用借貸記賬法一、借貸記賬法借貸記賬法起源于13世紀的意大利，在清朝末期的光緒年間從日本傳入中國。在各種復式記賬法中，借貸記賬法的產(chǎn)生最早，也是當今世界各國應(yīng)用最廣泛、最科學的記賬方法。目前，我國的企業(yè)、事業(yè)單位會計記賬都采用借貸記賬法。借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額全面進行記錄的一種復式記賬方法。*24一、借貸記賬法主要內(nèi)容（一）記賬符號

記賬符號反映的是各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額的增加和減少。1、“借”和“貸”是抽象的記賬符號借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，用以指明記賬的增減方向、賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系和賬戶余額的性質(zhì)等，而與這兩個文字的字義及其在會計史上的最初含義無關(guān)，不可望文生義?！敖琛焙汀百J”是會計的專門術(shù)語，并已經(jīng)成為通用的國際商業(yè)語言。*25（一）記賬符號2、“借”和“貸”所表示的增減含義“借”和“貸”作為記賬符號，都具有增加和減少的雙重含義。“借”和“貸”何時表示增加，何時表示減少，必須結(jié)合賬戶的具體性質(zhì)才能準確說明。*26（二）賬戶設(shè)置在借貸記賬法下，賬戶設(shè)置基本上可分為資產(chǎn)（包括費用）類和負債及所有者權(quán)益（包括收入）類兩大類別。*271、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的借方登記增加額，貸方登記減少額，一般為借方余額（賬戶余額一般在增加方，下同）。*28（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的期末余額公式：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額*292、負債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負債及所有者權(quán)益類賬戶的貸方登記增加額，借方登記減少額，一般為貸方余額。負債及所有者權(quán)益類賬戶的期末余額公式為期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額*303、收入類和費用類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類：貸方登記增加，借方登記減少（結(jié)轉(zhuǎn)），期末一般無余額。費用類：借方登記增加，貸方登記減少（結(jié)轉(zhuǎn)），期末一般無余額。*313、收入類和費用類賬戶的結(jié)構(gòu)*32會計綜合等式與借貸記賬法的關(guān)系*33會計綜合等式與借貸記賬法的關(guān)系*34會計綜合等式與借貸記賬法的關(guān)系*354、雙重性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)由于“借”、“貸”記賬符號對會計等式兩邊的會計要素規(guī)定了增減相反的含義，因此，可以設(shè)置既具有資產(chǎn)性質(zhì)，又具有負債性質(zhì)的雙重性質(zhì)的賬戶。比如，“應(yīng)收賬款”和“預收賬款”可以合并為一個賬戶，“應(yīng)付賬款”和“預付賬款”也可以合并為一個賬戶。雙重性質(zhì)賬戶的性質(zhì)不是固定的，應(yīng)根據(jù)賬戶余額的方向來判斷。如果余額在借方就是資產(chǎn)類賬戶，如果余額在貸方就是權(quán)益類賬戶。具有雙重性質(zhì)的賬戶只是少數(shù)，絕大多數(shù)賬戶的性質(zhì)仍是固定的。*36（三）記賬規(guī)則記賬規(guī)則，是指運用記賬方法正確記錄會計事項時必須遵守的規(guī)律。記賬規(guī)則是記賬的依據(jù)，也是對賬的依據(jù)。*371、記賬規(guī)則的形成雖然會計事項錯綜復雜、千差萬別，但從會計等式所表達的關(guān)系來歸納，只有四種類型、九種業(yè)務(wù)（前已述及）。如果將其中的增減變動用“借”、“貸”符號表示，就可以找出資金數(shù)量運動變化的規(guī)律來。*38*39*402、記賬規(guī)則的內(nèi)容借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。*413、記賬規(guī)則的應(yīng)用記賬規(guī)則也稱為借貸平衡原理，可以檢驗會計分錄、過賬、結(jié)賬等一系列會計處理的正確性。下面以編制會計分錄為例說明記賬規(guī)則的應(yīng)用。*42（1）會計分錄的格式簡化的記賬程序包括取得或填制原始憑證、編制和審核記賬憑證、登記賬簿、編制財務(wù)會計報告。以上程序中的記賬憑證是會計人員根據(jù)原始憑證編制的，其一般格式如表所示。*43*44記賬憑證三大重要要素：借貸方向、賬戶名稱（會計科目）、金額

把借貸方向、賬戶名稱（會計科目）、金額這三個要素抽象出來，就是會計分錄。銀行存款賬戶登記在借方500000元，表示存款增加500000元實收資本賬戶登記在貸方500000元，表示所有者權(quán)益增加500000元*45記賬憑證中最主要的內(nèi)容是會計分錄所謂會計分錄，就是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶的名稱、借貸方向和增減金額多少的記錄（即會計分錄構(gòu)成的三個要素）。會計分錄是記賬憑證的簡化形式，有時也被稱為“記賬公式”，傳統(tǒng)教學均采用這種形式。從記賬憑證中抽象出的分錄格式如下：借：銀行存款500000

貸：實收資本500000*46記賬憑證中最主要的內(nèi)容是會計分錄。對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶的名稱、借貸方向和增減金額多少的記錄,從記賬憑證中抽象出的分錄格式如下：借：銀行存款500000

貸：實收資本500000*47【工作指導】該筆分錄的含義是：“銀行存款”賬簿登記在借方500000元，表示資產(chǎn)增加；“實收資本”賬簿登記在貸方500000元，表示所有者權(quán)益增加。*48（2）會計分錄的分類會計分錄按所涉及賬戶的多少，可分為兩種：簡單分錄復合分錄其中：簡單分錄是一借一貸借：銀行存款500000

貸：實收資本500000*49復合分錄一借多貸借：銀行存款11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費1700多借一貸借：制造費用400

管理費用300

貸：庫存現(xiàn)金700多借多貸借：生產(chǎn)成本12000

制造費用3000

貸：原材料10000

周轉(zhuǎn)材料5000*50賬戶的對應(yīng)關(guān)系采用借貸記賬法，根據(jù)記賬規(guī)則登記每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，在有關(guān)賬戶之間就發(fā)生了應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，賬戶之間的這種相互關(guān)系，叫做賬戶的對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶，叫做對應(yīng)賬戶。簡單分錄只涉及兩個賬戶，復合分錄涉及兩個以上的賬戶。*51實際上，復合分錄

是由若干個簡單分錄合并組成的例如：借：制造費用400

貸：庫存現(xiàn)金400借：管理費用300

貸：庫存現(xiàn)金300上述簡單分錄經(jīng)合并就組成了多借一貸的復合分錄。借：制造費用400

管理費用300

貸：庫存現(xiàn)金700*52編制復合分錄既可以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全面情況，又可以簡化記賬手續(xù)。但是，由于多借多貸的會計分錄不能清晰地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和賬戶的對應(yīng)關(guān)系，所以，在會計核算工作中，一般不編制或少編制多借多貸的會計分錄。*53（3）會計分錄的編制為了簡化賬務(wù)處理的舉例，通常對記賬程序的各步驟進行適當處理：（1）用文字介紹經(jīng)濟業(yè)務(wù)代替原始憑證；（2）用會計分錄代替記賬憑證；（3）用簡化的賬頁格式（如T形賬戶等）代替真實賬頁；（4）用簡化的報表代替真實報表。下面舉例說明會計分錄的編制及相關(guān)賬務(wù)處理。*54【工作實例】假設(shè)紅旗工廠2017年6月初全部賬戶余額（單位：元）如下：*556月份發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：①3日，企業(yè)購入一臺萬能銑床，用銀行存款30000元支付價款。②15日，企業(yè)向銀行借款50000元（半年期）并存入銀行。③22日，企業(yè)以銀行存款20000元償還前欠貨款。④26日，企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入一臺數(shù)控車床，價值80000元。⑤28日，企業(yè)從銀行提取庫存現(xiàn)金5000元備用。⑥29日，企業(yè)所欠黃河工廠的貨款10000元轉(zhuǎn)作黃河工廠對本企業(yè)的投入資本。*56根據(jù)以上資料編制會計分錄：①借：固定資產(chǎn)——萬能銑床30000

貸：銀行存款30000②借：銀行存款50000

貸：短期借款50000③借：應(yīng)付賬款20000

貸：銀行存款20000④借：固定資產(chǎn)——數(shù)控車床80000

貸：實收資本80000*57根據(jù)以上資料編制會計分錄：⑤借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000⑥借：應(yīng)付賬款——黃河工廠10000

貸：實收資本——黃河工廠10000*58（四）試算平衡試算平衡是指在某一時日（如會計期末），為了保證本期會計處理的正確性，依據(jù)會計等式或復式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進行匯總、測算，以檢驗其正確性的一種專門方法。通過試算平衡，可以檢查會計記錄的正確性，并可查明出現(xiàn)不正確會計記錄的原因，進行調(diào)整，從而為會計報表的編制提供準確的資料。在借貸記賬法下，根據(jù)復式記賬的基本原理，試算平衡的方法主要有兩種：本期發(fā)生額平衡法和余額平衡法。*591、本期發(fā)生額平衡法本期發(fā)生額平衡法，是指將全部賬戶的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額分別加總后，利用“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則來檢驗本期發(fā)生額賬務(wù)處理正確性的一種試算平衡方法其試算平衡公式如下：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計本期發(fā)生額*60平衡法的基本原理是在平時編制會計分錄時，都是“有借必有貸，借貸必相等”，將其記入有關(guān)賬戶經(jīng)匯總后，也必然是“借貸必相等”。本期發(fā)生額平衡法主要用來檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在進行各種賬務(wù)處理時的正確性。*61*62*632、余額平衡法余額平衡法是指在會計期末賬戶余額在借方的全部數(shù)額和在貸方的全部數(shù)額分別加總后，利用“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡原理來檢驗會計處理正確性的一種試算平衡方法。其試算平衡公式如下：全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

*64余額平衡法的基本原理在借貸記賬法下，資產(chǎn)賬戶的期末余額在借方，負債和所有者權(quán)益賬戶的期末余額在貸方，由于存在“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，所以全部賬戶的借方期末余額合計數(shù)應(yīng)當?shù)扔谌抠~戶的貸方期末余額合計數(shù)。余額平衡法主要是通過各種賬戶余額來檢查、推斷賬務(wù)處理的正確性。*65試算平衡表*66如果試算不平衡說明賬戶的記錄肯定有錯；如果試算平衡，說明賬戶的記錄基本正確，但不一定完全正確，以下錯誤仍然平衡：同時重記同時漏記記錯賬戶同時記反方向但試算平衡仍是檢查賬戶記錄是否正確的一種有效方法。*67*68(五）借貸記賬法的優(yōu)點1.科學地運用了“借”和“貸”的記賬符號，充分地體現(xiàn)出資金運動的來龍去脈這一對立統(tǒng)一關(guān)系，記賬方法體系科學嚴密。2.“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，應(yīng)用起來十分方便。在編制每筆會計分錄時，都能清晰地看出賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于及時檢查會計記錄的正確性，從而為進一步的會計處理奠定了良好的基礎(chǔ)。*69(五）借貸記賬法的優(yōu)點3.由于每筆會計分錄中借貸平衡，為日常的會計處理自檢和期末的試算平衡提供了方便。試算平衡方法易于理解、方便簡單、便于操作。對于初學者來說，學習借貸記賬法的難點是,“借”和“貸”不能單一地表示賬戶內(nèi)容的增加和減少。其實，這個難點并不難克服，只要能熟記“借”和“貸”所表示的增減含義，再進行適量的有針對性的練習，就完全可以掌握。*70靜態(tài)等式動態(tài)等式綜合等式會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入-費用=利潤資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)=權(quán)益會計六大要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益；收入費用利潤復習*71會計科目按內(nèi)容分類會計科目按詳細程度資產(chǎn)類會計科目負債類會計科目所有者權(quán)益類會計科目成本類會計科目損益類會計科目總分類會計科目明細分類會計科目會計科目分類復習費用類（損）收入類（益）共同類*721、記賬方法記賬方法單式記賬法復式記賬法增減記賬收付記賬借貸記賬記賬符號:“借”“貸”記賬規(guī)則：有借必有貸借貸必相等會計分錄：借貸方向會計科目金額復習*732、復式記賬法復式記賬法是在單式記賬法的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，其主要特點是：對每一項會計事項，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行全面登記。復習*743、借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額全面進行記錄的一種復式記賬方法。復習*754、借貸記賬法記賬規(guī)則復習*765、試算平衡表復習*77如果試算不平衡：說明賬戶的記錄肯定有錯*781.同時重記2.同時漏記3.記錯賬戶4.同時記反方向復習如果試算平衡表，可能有四種錯錯誤*796、借貸記賬法賬戶設(shè)置復習*806、借貸記賬法賬戶設(shè)置*81會計綜合等式與借貸記賬法的關(guān)系余額通常是借方性質(zhì)余額通常是貸方性質(zhì)*82會計綜合等式與借貸記賬法的關(guān)系*837、會計分錄所謂會計分錄，就是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶的名稱（即會計科目）、借貸方向和增減金額多少的記錄（即會計分錄構(gòu)成的三個要素）。會計分錄是記賬憑證的簡化形式，有時也被稱為“記賬公式”，傳統(tǒng)教學均采用這種形式。借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000庫存現(xiàn)金賬簿中記在借方1000表示增加1000元銀行存款賬簿中記在貸方1000表示減少1000元復習*84*85記賬憑證中借貸方向、會計科目和金額三大要素最為重要。*86*87*88記賬憑證中借貸方向、會計科目和金額三大要素最為重要。發(fā)生其他任何業(yè)務(wù)，都要這樣根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，然后據(jù)以登記賬簿。*89編制記賬憑證，都涉及“借貸方向”、“會計科目”和“金額”三大重要要素。如果上課每講每一筆業(yè)務(wù)都做記賬憑證，比較麻煩。有沒有辦法快速學會更多的業(yè)務(wù)處理辦法？*90加速學習，可以：把記賬憑證中“借貸方向”、“會計科目”和“金額”三大要素抽象出來……*91借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000把記賬憑證中“借貸方向”、“會計科目”和“金額”三大要素抽象出來，就叫“會計分錄”，簡稱“分錄”。*92借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000把記賬憑證中“借貸方向”、“會計科目”和“金額”三大要素抽象出來，就叫“會計分錄”，簡稱“分錄”。*937、借貸記賬法的優(yōu)點1.科學地運用“借”和“貸”記賬符號，充分地體現(xiàn)出資金運動的來龍去脈，記賬方法體系科學嚴密。2.“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，應(yīng)用起來十分方便。3.由于每筆會計分錄中借貸平衡，為日常的會計處理自檢和期末的試算平衡提供了方便。復習*94成本類損益類中的收入類（益）損益類中的費用類（損）*95學習會計分錄編制原理的五步法1、會計科目：？2、種類：？（資產(chǎn)類。。。。。。）（在綜合等式的哪一側(cè)）3、登記方法？借方：增加還是減少？貸方：減少還是增加？余額？4、明細分類核算？5、核算內(nèi)容？用來核算。。。。。。

庫存現(xiàn)金實收資本*96學習方法舉例（一）“庫存現(xiàn)金”賬戶“庫存現(xiàn)金”賬戶用來核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變動和結(jié)存情況。本賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方登記企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金；貸方登記減少的庫存現(xiàn)金；期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”，應(yīng)采用專用的“庫存現(xiàn)金日記賬”，賬頁格式一般為“三欄式”，根據(jù)收記賬憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。*97學習會計分錄編制原理的五步法1、會計科目：庫存現(xiàn)金2、種類（資產(chǎn)類）（在綜合等式的左側(cè)）3、登記方法借方：增加貸方：減少余額：借方性質(zhì)4、明細分類核算（不設(shè)置明細賬，設(shè)置日記賬）專用“現(xiàn)金日記賬”5、核算內(nèi)容：用來核算庫存現(xiàn)金的增減變動情況及結(jié)存情況。*98實收資本實收資本是指企業(yè)實際收到投資者投入的資本，是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要組成部分。“實收資本”賬戶用來核算企業(yè)實收資本的增減變動情況及其結(jié)果，股份有限公司應(yīng)將本賬戶改為“股本”。本賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記企業(yè)實際收到投資者投入的資本數(shù)；借方登記企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少的注冊資本數(shù)；期末貸方余額，表示企業(yè)實收資本或股本總額。本賬戶應(yīng)按投資者設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用“三欄式”明細賬。*99學習會計分錄編制原理的五步法1、會計科目：實收資本2、種類（所有者權(quán)益類）（在綜合等式的右側(cè)）3、登記方法借方：減少（依法減少）貸方：增加（實際收到投資）余額：貸方性質(zhì)（實收資本總額）4、明細分類核算——投資者（單位）適合三欄式明細賬5、核算內(nèi)容：用來核算投資者投入資本金的增減變動情況及其結(jié)果。用來核算投資者投入資本金的增（貸方）減（借方）變動情況及其結(jié)果（貸方性質(zhì)余額）。*100【會計基本常識測試】一、填空1.復式記賬法以會計等式“(資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益)”為理論依據(jù)，每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起(會計要素)各有關(guān)項目的增減變化，由于(雙重記錄)所登記的是同一資金的兩個方面，其金額(必然相等)。2.借貸記賬法是以“借”和“貸”作為(記賬符號)，在(兩個或兩個以上)相互聯(lián)系的賬戶中，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以(相等金額)全面進行記錄的一種復式記賬方法。3.資產(chǎn)類賬戶的期末余額公式為：期末(借方)余額=期初(借方)余額+本期(借方)發(fā)生額-本期(貸方)發(fā)生額。4.負債及所有者權(quán)益類賬戶的期末余額公式為：期末(貸方)余額=期初(貸方)余額+本期(貸方)發(fā)生額-本期(借方)發(fā)生額。5.本期發(fā)生額平衡法公式如下：全部賬戶本期(借方發(fā)生額)合計=全部賬戶本期(貸方發(fā)生額)合計，余額平衡法公式如下：全部賬戶的(借方期末發(fā)生額)合計=全部賬戶的(貸方期末發(fā)生額)合計。*101【會計基本常識測試】二、單項選擇1.在借貸記賬法中，賬戶的哪一方記增加，哪一方記減少是由（

B）決定的。A.記賬規(guī)則B.賬戶性質(zhì)C.業(yè)務(wù)性質(zhì)D.賬戶結(jié)構(gòu)2.對于資產(chǎn)類賬戶，下列說法正確的是（D

）A.貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)B.如有余額，是貸方性質(zhì)C.借方本期發(fā)生額一定大于貸方發(fā)生額D.如有余額，是借方性質(zhì)3.借貸記賬法下，賬戶發(fā)生額平衡法的理論依據(jù)是（D

）A.“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的雙重性C.會計記錄的雙重性D.記賬規(guī)則4.借貸記賬法下，賬戶余額平衡法的理論依據(jù)是（A

）A.“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的雙重性C.會計記錄的雙重性D.記賬規(guī)則5.借貸記賬法試算平衡公式中，不正確的有（D

）A.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計B.全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計C.全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計D.期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末借方余額*102【會計基本常識測試】二、單項選擇6.對會計要素具體內(nèi)容進行再分類的項目稱（B

）A.會計項目B.會計科目C.會計賬戶D.報表項目7.編制會計分錄時最好不要編制（D

）A.一借一貸的會計分錄B.一借多貸的會計分錄C.一貸多借的會計分錄D.多借多貸的會計分錄8.采購員預借差旅費時，在賬務(wù)處理上除了貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶外，對應(yīng)的借方賬戶應(yīng)該是（

B

）A.預付賬款B.其他應(yīng)收款C.應(yīng)收賬款D.管理費用9.存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為（C

）A.聯(lián)系賬戶B.平衡賬戶C.對應(yīng)賬戶D.恒等賬戶10.通過復式記賬可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的（A

）A.來龍去脈B.合法性C.合理性D.經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型*103【會計基本常識測試】三、多項選擇1.通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系可以（AD

）A.了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容B.掌握資金增減變動的情況C.用以計算損益D.檢查對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的處理是否合理、合法E.進行賬戶記錄的試算平衡2.借貸記賬法下，賬戶借方登記的內(nèi)容有（ABCD）A.資產(chǎn)的增加B.負債的減少C.收入的減少D.費用成本的增加E.所有者權(quán)益的增加3.下列錯誤中哪些不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)（

ABCE

）A.某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)未入賬B.應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶中借貸方向顛倒C.借貸雙方同時多記同樣金額D.借貸雙方一方多記，另一方少記E.借貸方向正確，但有一方記錯了賬戶4.下列賬戶中與負債結(jié)構(gòu)相反的賬戶有（CDE

）A.收入賬戶B.所有者權(quán)益賬戶C.資產(chǎn)賬戶D.成本賬戶E.費用賬戶5.借貸記賬法下，賬戶貸方