2025年會(huì)計(jì)上機(jī)考試題型及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.企業(yè)將融資租入的固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)核算，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.可靠性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.可比性D.謹(jǐn)慎性答案：B解析：融資租入固定資產(chǎn)雖然法律形式上所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，但經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是企業(yè)控制了該資產(chǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，因此按實(shí)質(zhì)重于形式要求確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)。2.某公司2024年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2萬(wàn)元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2025年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.19.2B.20C.18.4D.16答案：B解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2/5×100%=40%；第一年（2025年）折舊額=50×40%=20萬(wàn)元（注意：前幾年不考慮凈殘值）。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目核算的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.印花稅D.耕地占用稅答案：C解析：稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等；增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算，企業(yè)所得稅通過(guò)“所得稅費(fèi)用”核算，耕地占用稅計(jì)入資產(chǎn)成本。4.甲公司2025年3月銷(xiāo)售商品一批，不含稅售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅稅率13%，給予購(gòu)買(mǎi)方2/10、1/20、n/30的現(xiàn)金折扣（按不含稅金額計(jì)算）。購(gòu)買(mǎi)方于第8天付款，甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)為（）萬(wàn)元。A.111B.113C.110.74D.108.74答案：A解析：現(xiàn)金折扣=100×2%=2萬(wàn)元；實(shí)際收款=100×(1+13%)-2=113-2=111萬(wàn)元（現(xiàn)金折扣不影響增值稅）。5.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)留存收益的是（）。A.法定盈余公積B.任意盈余公積C.未分配利潤(rùn)D.資本公積答案：D解析：留存收益包括盈余公積（法定、任意）和未分配利潤(rùn)；資本公積屬于所有者權(quán)益但不屬于留存收益。二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿(mǎn)分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)信息謹(jǐn)慎性要求的有（）。A.對(duì)可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失計(jì)提減值準(zhǔn)備B.對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.對(duì)固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊D.高估收入、低估費(fèi)用答案：ABC解析：謹(jǐn)慎性要求不高估資產(chǎn)或收益、不低估負(fù)債或費(fèi)用，ABC均符合；D違反謹(jǐn)慎性。2.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.銷(xiāo)售商品收入B.資產(chǎn)減值損失C.所得稅費(fèi)用D.管理費(fèi)用答案：ABD解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。3.下列各項(xiàng)中，屬于原始憑證審核內(nèi)容的有（）。A.真實(shí)性B.合法性C.完整性D.正確性答案：ABCD解析：原始憑證審核包括真實(shí)性（業(yè)務(wù)是否真實(shí)）、合法性（是否符合法規(guī)）、完整性（要素是否齊全）、正確性（金額計(jì)算是否正確）。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)C.自然災(zāi)害造成的存貨毀損D.小規(guī)模納稅人購(gòu)入存貨支付的增值稅答案：ABD解析：存貨成本包括采購(gòu)成本（價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）、加工成本和其他成本。自然災(zāi)害造成的毀損計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本；小規(guī)模納稅人增值稅不可抵扣，計(jì)入存貨成本。5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入答案：AC解析：不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)/政府性基金；免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益。三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類(lèi)題最低得分為0分）1.企業(yè)在年末財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤(pán)盈，應(yīng)沖減管理費(fèi)用。（）答案：√解析：存貨盤(pán)盈經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤(pán)盈作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算。2.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，超支差異記入“材料成本差異”科目的貸方。（）答案：√解析：發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的超支差異，分錄為借記相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記“材料成本差異”（超支差異在貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)）；節(jié)約差異則借記“材料成本差異”。3.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，其銷(xiāo)售額為價(jià)稅合計(jì)金額除以（1+征收率）。（）答案：√解析：小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率），征收率通常為3%（2025年假設(shè)政策延續(xù)）。4.企業(yè)為建造廠(chǎng)房借入的長(zhǎng)期借款，在廠(chǎng)房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）答案：×解析：符合資本化條件的借款利息（如建造固定資產(chǎn)期間）應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本（在建工程），達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。（）答案：×解析：超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度扣除（2025年適用此政策）。四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2小題，每小題15分，共30分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5月2日，購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅額2.6萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（2）5月10日，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅額6.5萬(wàn)元，收到對(duì)方開(kāi)具的一張面值56.5萬(wàn)元、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。（3）5月15日，將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，該批產(chǎn)品成本8萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)10萬(wàn)元，增值稅稅率13%。（4）5月20日，因管理不善丟失一批原材料，實(shí)際成本5萬(wàn)元（購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣增值稅0.65萬(wàn)元），經(jīng)批準(zhǔn)由保管員賠償1萬(wàn)元，其余損失由企業(yè)承擔(dān)。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司5月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額及當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。答案：（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額+發(fā)放福利視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6.5+（10×13%）=6.5+1.3=7.8萬(wàn)元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=因管理不善丟失原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.65萬(wàn)元（購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出）（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=7.8-（2.6-0.65）=7.8-1.95=5.85萬(wàn)元2.乙公司2025年1月1日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值15萬(wàn)元。要求：分別采用年限平均法和年數(shù)總和法計(jì)算2025年和2026年的折舊額。答案：（1）年限平均法：年折舊額=（300-15）÷5=285÷5=57萬(wàn)元2025年折舊額=57萬(wàn)元（當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)下月開(kāi)始計(jì)提折舊，本題假設(shè)1月購(gòu)入，2月起計(jì)提，但題目未明確時(shí)間，默認(rèn)全年計(jì)提）2026年折舊額=57萬(wàn)元（2）年數(shù)總和法：年數(shù)總和=5+4+3+2+1=152025年折舊率=5/15，折舊額=（300-15）×5/15=285×5/15=95萬(wàn)元2026年折舊率=4/15，折舊額=285×4/15=76萬(wàn)元五、綜合題（本類(lèi)題共1小題，20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）丙公司為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月1日，從銀行借入期限為3個(gè)月的短期借款100萬(wàn)元，年利率6%，利息按月計(jì)提，到期一次還本付息。（2）12月5日，銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，售價(jià)200萬(wàn)元（不含稅），成本120萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。（3）12月10日，購(gòu)入B材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款80萬(wàn)元，增值稅10.4萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)通過(guò)銀行存款支付。（4）12月15日，以銀行存款支付廣告費(fèi)10萬(wàn)元（取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅額0.6萬(wàn)元）。（5）12月20日，因違約支付罰款5萬(wàn)元，以銀行存款支付。（6）12月31日，計(jì)提本月短期借款利息；結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售A產(chǎn)品的成本；計(jì)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）和教育費(fèi)附加（費(fèi)率3%），假設(shè)本月僅銷(xiāo)售A產(chǎn)品產(chǎn)生增值稅。要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算丙公司2025年12月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額。答案：（1）編制會(huì)計(jì)分錄：①12月1日借入短期借款：借：銀行存款100貸：短期借款100②12月5日銷(xiāo)售A產(chǎn)品：借：銀行存款226（200×1.13）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：庫(kù)存商品120③12月10日購(gòu)入B材料：借：原材料80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.4貸：銀行存款90.4④12月15日支付廣告費(fèi)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.6貸：銀行存款10.6⑤12月20日支付罰款：借：營(yíng)業(yè)外支出5貸：銀行存款5⑥12月31日計(jì)提短期借款利息：利息=100×6%÷12=0.5萬(wàn)元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用0.5貸：應(yīng)付利息0.5⑦結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（已在②中處理）⑧計(jì)算城建稅及教育費(fèi)附加：本月應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=2