2025年應(yīng)付職工薪酬試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.甲公司2024年12月為部門經(jīng)理租賃3套公寓，月租金每套8000元，租賃期6個(gè)月，租金按季支付。2024年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額為（）。A.24000元B.48000元C.72000元D.144000元2.乙公司是一家食品加工企業(yè)，2024年10月將自產(chǎn)的100箱月餅作為節(jié)日福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，每箱月餅生產(chǎn)成本50元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)80元，增值稅稅率13%。乙公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬總額為（）。A.5000元B.8000元C.9040元D.5650元3.丙公司2024年共有100名生產(chǎn)工人，實(shí)行累積帶薪缺勤制度，每人每年可享受5天帶薪年假，未使用的年假可結(jié)轉(zhuǎn)1年。2024年實(shí)際平均每人使用4天年假，預(yù)計(jì)2025年有80名工人將使用2024年未使用的1天年假（日工資200元）。丙公司2024年末應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額為（）。A.16000元B.20000元C.8000元D.0元4.丁公司2024年12月因優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，擬辭退10名管理人員，每人補(bǔ)償30萬元，其中2名管理人員不同意辭退方案，預(yù)計(jì)無法達(dá)成一致。丁公司2024年末應(yīng)確認(rèn)的辭退福利金額為（）。A.300萬元B.240萬元C.60萬元D.0元5.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》，下列各項(xiàng)中不屬于短期薪酬的是（）。A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.工傷保險(xiǎn)費(fèi)C.設(shè)定提存計(jì)劃的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)D.職工福利費(fèi)6.戊公司2024年12月應(yīng)付工資總額500萬元（其中生產(chǎn)工人300萬元，車間管理人員80萬元，行政管理人員120萬元），按規(guī)定需計(jì)提10%的住房公積金（企業(yè)承擔(dān)部分）。戊公司應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額為（）。A.300萬元B.330萬元C.380萬元D.550萬元7.己公司2024年1月1日設(shè)立一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃，經(jīng)精算師計(jì)算，2024年當(dāng)期服務(wù)成本為120萬元，過去服務(wù)成本為30萬元，利息費(fèi)用為10萬元，計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)（非計(jì)入其他綜合收益部分）為5萬元。己公司2024年應(yīng)確認(rèn)的設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額為（）。A.10萬元B.5萬元C.15萬元D.20萬元8.庚公司2024年12月發(fā)放工資時(shí)，代扣個(gè)人所得稅30萬元、社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人繳納部分20萬元、職工借款5萬元。實(shí)際支付工資時(shí)，應(yīng)貸記“銀行存款”的金額為（）。A.55萬元B.30萬元C.20萬元D.無法確定（需已知應(yīng)付工資總額）9.辛公司2024年因經(jīng)營困難，與50名員工協(xié)商一致解除勞動(dòng)關(guān)系，每人補(bǔ)償12萬元（高于當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY3倍的部分為200萬元）。根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分免征個(gè)人所得稅。辛公司應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為（）。A.0元B.200萬元×適用稅率-速算扣除數(shù)C.600萬元×適用稅率-速算扣除數(shù)D.（600萬元-免稅部分）×適用稅率-速算扣除數(shù)10.壬公司2024年12月將外購的100臺微波爐作為福利發(fā)放給管理人員，每臺購買價(jià)1130元（含增值稅130元）。壬公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額為（）。A.100000元B.113000元C.130000元D.90000元二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分。每題至少有2個(gè)正確選項(xiàng)，多選、錯(cuò)選、漏選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于職工薪酬準(zhǔn)則規(guī)范的“職工”范圍的有（）。A.與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的全職員工B.企業(yè)正式任命的獨(dú)立董事C.企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司雇傭的保潔員D.企業(yè)臨時(shí)招聘的季節(jié)性生產(chǎn)工人2.關(guān)于非貨幣性職工福利的會(huì)計(jì)處理，下列說法正確的有（）。A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利，應(yīng)按產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬B.以外購商品發(fā)放福利，購入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出C.以租賃住房提供給職工使用，應(yīng)按每期應(yīng)付的租金確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.以自有住房無償提供給職工使用，應(yīng)按住房的折舊額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬3.下列關(guān)于帶薪缺勤的表述中，正確的有（）。A.累積帶薪缺勤是指帶薪缺勤權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤B.非累積帶薪缺勤未使用的權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬D.非累積帶薪缺勤通常在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)相關(guān)職工薪酬4.關(guān)于設(shè)定受益計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理，下列說法正確的有（）。A.當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.過去服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，后續(xù)不得重分類進(jìn)損益5.企業(yè)計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除限額時(shí)，“工資薪金總額”的構(gòu)成包括（）。A.計(jì)時(shí)工資B.獎(jiǎng)金C.津貼和補(bǔ)貼D.住房公積金（企業(yè)承擔(dān)部分）三、判斷題（每題2分，共10分。正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）1.企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于設(shè)定提存計(jì)劃，應(yīng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)為當(dāng)期損益。（）2.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入。（）3.辭退福利應(yīng)在職工勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。（）4.累積帶薪缺勤預(yù)期不會(huì)使用的部分，企業(yè)無需確認(rèn)相關(guān)職工薪酬。（）5.企業(yè)為職工提供的子女教育補(bǔ)貼屬于職工福利費(fèi)，應(yīng)按工資薪金總額的14%限額稅前扣除。（）四、計(jì)算分析題（第1題15分，第2題20分，共35分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下與職工薪酬相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）12月5日，計(jì)提本月工資：生產(chǎn)工人工資300萬元，車間管理人員工資80萬元，行政管理人員工資120萬元，銷售人員工資50萬元。（2）12月10日，按工資總額的10%計(jì)提企業(yè)承擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，8%計(jì)提養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，2%計(jì)提失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，0.5%計(jì)提工傷保險(xiǎn)費(fèi)，0.8%計(jì)提生育保險(xiǎn)費(fèi)。（3）12月15日，按工資總額的12%計(jì)提住房公積金（企業(yè)承擔(dān)部分）。（4）12月20日，發(fā)放上月工資時(shí)，代扣個(gè)人所得稅25萬元，代扣社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人繳納部分（醫(yī)療保險(xiǎn)2%、養(yǎng)老保險(xiǎn)8%、失業(yè)保險(xiǎn)0.5%），代扣職工個(gè)人承擔(dān)的住房公積金12%。（5）12月25日，將自產(chǎn)的50臺A產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，A產(chǎn)品單位成本2000元，不含稅售價(jià)3000元，增值稅稅率13%。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司2024年12月與職工薪酬相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（金額單位：萬元）。2.乙公司2024年1月1日實(shí)施一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃，經(jīng)精算師確定：（1）2024年當(dāng)期服務(wù)成本為200萬元；（2）2024年初設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債為500萬元，折現(xiàn)率為5%；（3）2024年計(jì)劃資產(chǎn)公允價(jià)值增加80萬元（其中，利息收入25萬元，其他收益55萬元）；（4）因精算假設(shè)變更，重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生利得30萬元；（5）2024年實(shí)際支付設(shè)定受益計(jì)劃福利150萬元。要求：（1）計(jì)算2024年設(shè)定受益計(jì)劃的利息凈額；（2）計(jì)算2024年計(jì)入當(dāng)期損益的設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)費(fèi)用總額；（3）計(jì)算2024年計(jì)入其他綜合收益的重新計(jì)量變動(dòng)金額；（4）編制2024年末與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（金額單位：萬元）。五、綜合題（20分）丙公司為制造業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下與職工薪酬相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月1日，與10名高級管理人員簽訂協(xié)議，約定服務(wù)滿3年后每人可免費(fèi)獲得公司開發(fā)的商品房一套（市場價(jià)值200萬元/套）。（2）3月，因技術(shù)升級，辭退20名生產(chǎn)工人，每人補(bǔ)償10萬元（已與職工達(dá)成一致），補(bǔ)償款于2024年12月31日支付。（3）6月，為5名研發(fā)人員租賃公寓，月租金1萬元/套，租賃期1年，租金按半年支付（6月支付上半年租金30萬元）。（4）12月，計(jì)提全年工資總額1200萬元（其中生產(chǎn)工人600萬元，車間管理人員200萬元，行政管理人員200萬元，研發(fā)人員200萬元），并按規(guī)定計(jì)提“五險(xiǎn)一金”（企業(yè)承擔(dān)部分：醫(yī)療保險(xiǎn)10%、養(yǎng)老保險(xiǎn)16%、失業(yè)保險(xiǎn)0.5%、工傷保險(xiǎn)0.5%、生育保險(xiǎn)0.8%、住房公積金12%）。（5）12月31日，支付辭退補(bǔ)償款200萬元，支付高級管理人員商品房購置成本（每套實(shí)際成本150萬元）。其他資料：丙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除限額分別為工資薪金總額的14%、2%、8%；2024年實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)100萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)80萬元；假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)及暫時(shí)性差異。要求：（1）編制丙公司2024年與各項(xiàng)職工薪酬相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（金額單位：萬元）；（2）計(jì)算丙公司2024年職工薪酬相關(guān)費(fèi)用對利潤總額的影響金額；（3）計(jì)算丙公司2024年職工薪酬相關(guān)支出的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整金額。答案：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：租賃住房供職工使用，應(yīng)按每期應(yīng)付租金確認(rèn)職工薪酬。2024年12月確認(rèn)1個(gè)月租金：3×8000=24000元。2.C解析：自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利，應(yīng)按公允價(jià)值+增值稅確認(rèn)職工薪酬：100×80×（1+13%）=9040元。3.A解析：累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)下期使用的部分：80人×1天×200元=16000元。4.B解析：辭退福利需確認(rèn)很可能支付的部分：（10-2）×30=240萬元。5.C解析：設(shè)定提存計(jì)劃的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利，不屬于短期薪酬。6.B解析：生產(chǎn)成本應(yīng)包含工資+住房公積金：300×（1+10%）=330萬元。7.B解析：利息凈額=利息費(fèi)用-計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)（非計(jì)入其他綜合收益部分）=10-5=5萬元。8.D解析：實(shí)際支付工資=應(yīng)付工資總額-代扣款項(xiàng)，需已知應(yīng)付工資總額才能計(jì)算。9.B解析：超過免稅部分的200萬元需繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)代扣（200萬元×適用稅率-速算扣除數(shù)）。10.B解析：外購商品發(fā)放福利，應(yīng)按價(jià)稅合計(jì)確認(rèn)管理費(fèi)用：100×1130=113000元。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：職工包括與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員（全職、兼職、臨時(shí)）、未訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員（如獨(dú)立董事）、雖未訂立勞動(dòng)合同或未正式任命但向企業(yè)提供服務(wù)的人員（如勞務(wù)派遣人員）。2.ABCD解析：自產(chǎn)產(chǎn)品按公允價(jià)值+稅費(fèi)確認(rèn)；外購商品進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出；租賃住房按租金確認(rèn)；自有住房按折舊確認(rèn)。3.ABCD解析：累積帶薪缺勤可結(jié)轉(zhuǎn)，非累積不可結(jié)轉(zhuǎn)；累積缺勤在服務(wù)增加權(quán)利時(shí)確認(rèn)，非累積在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)。4.ABCD解析：當(dāng)期服務(wù)成本、過去服務(wù)成本、利息凈額計(jì)入當(dāng)期損益；重新計(jì)量變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益且不重分類。5.ABC解析：工資薪金總額包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼等，不包括企業(yè)承擔(dān)的住房公積金。三、判斷題1.×解析：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于設(shè)定受益計(jì)劃（若企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)）或設(shè)定提存計(jì)劃（若企業(yè)僅繳費(fèi)），需根據(jù)具體計(jì)劃類型判斷。2.×解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入（按公允價(jià)值），同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，增值稅視同銷售。3.√解析：辭退福利在滿足條件時(shí)（如已制定正式計(jì)劃并通知職工）確認(rèn)為管理費(fèi)用。4.×解析：累積帶薪缺勤預(yù)期不會(huì)使用的部分，若職工離開時(shí)有權(quán)獲得現(xiàn)金補(bǔ)償，仍需確認(rèn)。5.√解析：子女教育補(bǔ)貼屬于職工福利費(fèi)，稅前扣除限額為工資薪金總額的14%。四、計(jì)算分析題1.（1）計(jì)提工資：借：生產(chǎn)成本300制造費(fèi)用80管理費(fèi)用120銷售費(fèi)用50貸：應(yīng)付職工薪酬——工資550（2）計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（企業(yè)部分）：工資總額550萬元，社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)提比例=10%+8%+2%+0.5%+0.8%=21.3%借：生產(chǎn)成本300×21.3%=63.9制造費(fèi)用80×21.3%=17.04管理費(fèi)用120×21.3%=25.56銷售費(fèi)用50×21.3%=10.65貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)550×21.3%=117.15（3）計(jì)提住房公積金（企業(yè)部分）：550×12%=66萬元借：生產(chǎn)成本300×12%=36制造費(fèi)用80×12%=9.6管理費(fèi)用120×12%=14.4銷售費(fèi)用50×12%=6貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金66（4）發(fā)放上月工資（假設(shè)上月應(yīng)付工資為X，代扣款項(xiàng)：個(gè)人所得稅25萬元，社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人部分=X×（2%+8%+0.5%）=X×10.5%，住房公積金個(gè)人部分=X×12%實(shí)際支付=X-25-X×10.5%-X×12%=X×77.5%-25但題目未明確上月工資總額，此處僅列示代扣分錄（假設(shè)上月工資已計(jì)提）：借：應(yīng)付職工薪酬——工資（上月）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅25其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人）X×10.5%其他應(yīng)付款——住房公積金（個(gè)人）X×12%銀行存款（差額）（5）發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品福利：公允價(jià)值=50×0.3=15萬元，增值稅=15×13%=1.95萬元借：生產(chǎn)成本16.95貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利16.95借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利16.95貸：主營業(yè)務(wù)收入15應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.95借：主營業(yè)務(wù)成本50×0.2=10貸：庫存商品102.（1）利息凈額=設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債期初余額×折現(xiàn)率-計(jì)劃資產(chǎn)利息收入=500×5%-25=25-25=0萬元。（2）計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用=當(dāng)期服務(wù)成本+過去服務(wù)成本+利息凈額=200+0+0=200萬元（題目未提及過去服務(wù)成本，故為0）。（3）重新計(jì)量變動(dòng)=精算利得30萬元（計(jì)入其他綜合收益）。（4）會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用200（當(dāng)期服務(wù)成本）其他綜合收益——設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)30貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)230借：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)150（支付福利）貸：銀行存款150借：計(jì)劃資產(chǎn)80（計(jì)劃資產(chǎn)公允價(jià)值增加）貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)25（利息收入）其他綜合收益——設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)55（其他收益）五、綜合題1.（1）1月1日，確認(rèn)長期職工福利（設(shè)定受益計(jì)劃）：每人年服務(wù)成本=200/3≈66.67萬元，10人×66.67=666.67萬元借：管理費(fèi)用666.67貸：應(yīng)付職工薪酬——長期帶薪缺勤666.67（2）3月，確認(rèn)辭退福利：20×10=200萬元借：管理費(fèi)用200貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利200（3）6月，支付上半年租金：借：預(yù)付賬款30貸：銀行存款30每月攤銷：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出5（5×1）貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利5（注：6月至12月共7個(gè)月，需補(bǔ)提1-5月租金？題目未明確租賃開始時(shí)間，假設(shè)3月起租，則6月支付上半年租金為1-6月，每月5萬元，1-5月已計(jì)提：1-5月分錄：借：研發(fā)支出25（5×5）貸：應(yīng)付職工薪酬256月支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬30（1-6月）貸：預(yù)付賬款30）（4）12月計(jì)提工資及“五險(xiǎn)一金”：工資總額1200萬元社會(huì)保險(xiǎn)企業(yè)部分=1200×（10%+16%+0.5%+0.5%+0.8%）=1200×27.8%=333.6萬元住房公積金=1200×12%=144萬元借：生產(chǎn)成本600+600×27.8%+600×12%=600×1.398=838.8制造費(fèi)用200+200×27.8%+200×12%=200×1.398=279.6管理費(fèi)用200+200×27.8%+200×12%=200×1.398=279.6研發(fā)支出200+200×27.8%+200×12%=200×