XX集團(tuán)會計管理及核算標(biāo)準(zhǔn)

1.目的：

加強(qiáng)集團(tuán)會計管理，建立標(biāo)準(zhǔn)的會計工作秩序，提高會計工作的質(zhì)量和水平，充分發(fā)揮會

計的職能作用，更好地為集團(tuán)經(jīng)營決策和經(jīng)營管理效勞。

2.范圍：

適用于總部及集團(tuán)所屬各單位。

3.職責(zé)：

總部財務(wù)管理部負(fù)責(zé)本標(biāo)準(zhǔn)的推行、解釋、修改并檢查執(zhí)行情況；集團(tuán)內(nèi)各公司（單位）

負(fù)責(zé)具體實(shí)施。

4.方法與過程控制

4.1總則

4.1.1本標(biāo)準(zhǔn)系依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》、《企業(yè)會計制度》及

財政部各項具體會計準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本集團(tuán)的實(shí)際情況而制定。

4.1.2集團(tuán)會計工作的根本任務(wù)是：真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整地反映和監(jiān)督本單位和集團(tuán)的經(jīng)營

活動和財務(wù)成果，為經(jīng)營決策和管理提供高質(zhì)量的會計信息和依據(jù)。

4.1.3集團(tuán)實(shí)行高度集中、獨(dú)立核算的會計管理體制。集團(tuán)會計工作由主管財務(wù)的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)直接

指揮；總部財務(wù)管理部負(fù)責(zé)集團(tuán)會計工作的組織和集團(tuán)統(tǒng)一會計政策、制度的制定；各單

位按國家法律、法規(guī)和本規(guī)則開展各項會計工作，并在不違背國家法律、法規(guī)和本規(guī)則的

原則下，根據(jù)本單位業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)，制訂本單位的會計管理和會計核算實(shí)施方法。

4.1.4各單位第一負(fù)責(zé)人對本單位的會計管理工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

4.2會計機(jī)構(gòu)及會計人員

4.2.1會計機(jī)構(gòu)設(shè)置和會計人員配備

4.2.1.1各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及規(guī)模大小，設(shè)置專門的會計機(jī)構(gòu)并配備會計負(fù)責(zé)人。

不具備單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員，并指定會計主管

人員。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員應(yīng)由總部財務(wù)管理部選派或下屬單位提名、總部財

務(wù)管理部考核、按照集團(tuán)人事管理審批程序和權(quán)限任免。

4.2.1.2會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備以下根本條件，并按照集團(tuán)《下屬企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人職務(wù)行為標(biāo)準(zhǔn)》

的要求組織本單位的會計工作：

A、堅持原則，廉潔奉公，敢于負(fù)責(zé)，具有優(yōu)良的道德品質(zhì)；

B、具有專業(yè)學(xué)歷或經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，并具有中級以上專業(yè)技術(shù)資格；

C、主管過一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作的時間不少于二年；

D、熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、政策和公司的財務(wù)、會計、稅務(wù)管理制度及要求，掌握本行業(yè)業(yè)

務(wù)管理的有關(guān)知識；

E、有較強(qiáng)的組織能力、協(xié)調(diào)能力和專業(yè)能力；

F、身體健康，能夠適應(yīng)本職工作的要求；

G、取得會計從業(yè)資格證書。

4.2.1.3從高校招收的財會人員，必須具備本科以上學(xué)歷；從社會上招收的一般會計人員至少應(yīng)具

備大專以上財會及相關(guān)專業(yè)學(xué)歷，具有初級以上專業(yè)技術(shù)資格證書，在相關(guān)崗位上有一定

的工作經(jīng)驗，道德品質(zhì)優(yōu)良；從社會上招收的會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書，各單

位禁止招收無會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作。各所屬全資企業(yè)聘用的會計人員的

試用、轉(zhuǎn)正，按人事審批程序報經(jīng)總部財務(wù)管理部簽署意見。

4.2.1.4集團(tuán)及各單位第一負(fù)責(zé)人應(yīng)支持會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)，保障會計人員的職權(quán)

不受侵犯；對于忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機(jī)構(gòu)、會計人員，應(yīng)當(dāng)給予適

當(dāng)?shù)木窈臀镔|(zhì)獎勵。

4.2.1.5各單位不得任用本單位職員（包括主要負(fù)責(zé)人）、其他關(guān)聯(lián)單位負(fù)責(zé)人及集團(tuán)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的

直系親屬作為本單位的會計人員。

直系親屬是指：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶姻親關(guān)系。

4.2.1.6各單位應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位，會計人員的分工應(yīng)符合內(nèi)部牽制制度、

內(nèi)部稽核制度的要求，并建立會計人員崗位責(zé)任制。

會計崗位一般可分為：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員、出納、資債核算、銷售核算、

本錢費(fèi)用核算、資金往來核算、總賬報表、稽核、檔案管理以及直接管理、操作、維護(hù)計

算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)的工作崗位。

會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案

保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；出納以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券

和票據(jù)；核算人員不能兼管本崗位憑證的稽核。

4.2.1.7會計人員的工作崗位可進(jìn)行有方案地輪換，各單位可結(jié)合本單位的具體情況制定相應(yīng)的輪

換和考核方法。

4.2.1.8會計人員應(yīng)當(dāng)積極參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，各單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有責(zé)任對本部門的會計人

員進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，并合理安排好會計工作，保證會計人員每年有一定的時間用于學(xué)習(xí)和

參加培訓(xùn)。

4.2.2會計人員職業(yè)道德

4.2.2.1敬業(yè)愛崗，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。

A、巳經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；

B、已錄入憑證尚未審核并過賬的，應(yīng)當(dāng)完成審核及過賬，并打印科目余額表，由經(jīng)辦人

員加蓋印章或簽名；

C、整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；

D、編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價

證券、支票簿、發(fā)票、文件、會計軟件及密碼、會計數(shù)據(jù)磁盤（磁帶）及有關(guān)資料、

實(shí)物等內(nèi)容。

E、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員移交時，必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和

會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料，并附上

全部原始資料。

4.2.3.3移交人員在辦理移交附，應(yīng)按移交清冊逐項移交；接替人員應(yīng)逐項核對點(diǎn)收。其中：

A、現(xiàn)金、有價證券應(yīng)根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交；庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計

賬簿記錄保持一致，不一致時，移交人員必須限期查清；移交保檢柜的鑰匙和密碼時,

接替人員應(yīng)當(dāng)場驗證，移交完畢后，鑰匙和密碼應(yīng)盡可能予以更換。

B、會計憑證等會計資料必須完整無缺，經(jīng)審核簽章后打印，并附完整原始憑證再行移交;

會計賬簿、會計報表、賬套密碼和其它電子數(shù)據(jù)要在實(shí)際操作下移交，移交完畢后，

接替人員應(yīng)及時更換操作人員密碼。

C、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)

節(jié)相符，查清未達(dá)賬原因；各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬余額核

對相符；必要時，可抽查個別賬戶的余額，與實(shí)物核對相符，或者與往來單位、個人

核對清楚。

D、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其它實(shí)物等，必須交接清楚。

4.2.3.4會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

A、一般會計人員交接，由本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；

B、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員交接，由本單位負(fù)責(zé)人或其委托人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時

可由總部財務(wù)管理興派人會同監(jiān)交。

4.2.3.5交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員必須在移交清卅上簽名或蓋章，需要說明的問題和意見

應(yīng)當(dāng)注明。

移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式四份，交接雙方和監(jiān)交人各執(zhí)一份，存檔一份。

4.2.3.6接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用接手的賬套軟件，不得自行另立新賬套，以保持會計記錄的連續(xù)性。

4.2.3.7會計人員因故臨時離職或者因病不能工作需要接替或者代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主

管人員或單位負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。當(dāng)其重新恢復(fù)工

作時，應(yīng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。

移交人員因病或者其它特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交

人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承當(dāng)本規(guī)則第4.2.3.9條規(guī)定的責(zé)任。

4.2.3.8單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，并會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前,

不得離職。接收單位和移交日期由總部財務(wù)管理部確定。

4.2.3.9移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它所有移交資料的合法性、真實(shí)

性承當(dāng)法律責(zé)任。

4.3會計核算

4.3.1會計核算的根本要求

4.3.1.1各單位應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》及各種具體會計準(zhǔn)則和本規(guī)

則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計核算，及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計信息。

4.3.1.2各單位發(fā)生的以下事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算：

A、款項和有價證券的收付；

B、財物的收發(fā)、增減和使用；

C、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

D、資本、基金的增減；

E、收入、支出、費(fèi)用、本錢的計算；

F、財務(wù)成果的計算和代理；

G、其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。

4.3.1.3各單位的會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，并

保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。

4.3.1.4會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分年度、半年度、

季度和月份，并采用公歷日期。

4.3.1.5會計核算以人民幣為記賬本位幣。境外單位可采用外國貨幣作為記賬本位幣，但向集團(tuán)上

報的會計報表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

4.3.1.6會計記錄的文字統(tǒng)一使用中文，境外單位可同時使用英文。

4.3.1.7會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家和集團(tuán)的有關(guān)

規(guī)定；不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿；不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。

4.3.1.8各單位對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的要

求，應(yīng)當(dāng)符合《財政部會計電算化管理方法》和《財政部會計電算化工作標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)規(guī)

定。

4.3.1.9各單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)定期打印、裝訂成冊，并建

立檔案，妥善保管；存儲會計軟件、電子數(shù)據(jù)的軟盤、光盤、磁盤、磁帶等存儲介質(zhì)也應(yīng)

作為會計檔案進(jìn)行管理。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀方法等依據(jù)財政部、國家檔

案局發(fā)布的《會計檔案管理方法》的規(guī)定進(jìn)行。

4.3.2會計憑證及賬套設(shè)置

4.3.2.1各單位辦理本規(guī)則4.3.1.2條規(guī)定的事項，必須取得或填制原始憑證，并及時送交會計機(jī)

構(gòu)。

4.3.2.2原始憑證必須具備如下根本要素：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者

填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位

和金額。

對于不同渠道取得的原始憑證，除具備上述根本要素外，還應(yīng)包括其他附加條件，具體為：

A、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須

有填制人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

B、自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或者其指定人員的簽名或蓋章。

C、購置實(shí)物的原始憑證，必須有驗收證明。

D、支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

E、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收

款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

F、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借

據(jù)副本，不得退復(fù)原借款收據(jù)。

G、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件

需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。

4.3.2.3原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正，更正處

應(yīng)加蓋開出單位的公章。

4.3.2.4原始憑證不得外借，其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

或會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記,

并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

4.3.2.5從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑

證的號碼、金額和內(nèi)容等，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，

才能代作原始憑證。如確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫

出詳細(xì)情況，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑

證。

4.3.2.6各單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置符合集團(tuán)管理需要和國家法規(guī)的會計賬套。

賬套的初始化設(shè)置應(yīng)遵守集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定的會計科目名稱和會計科目代碼，需設(shè)立核算工程的應(yīng)

按集團(tuán)規(guī)定設(shè)置。新建賬套必須在核算工程明細(xì)余額、會計科目明細(xì)余額、會計科目匯總余額

與手工賬簿或原賬套核對相符前方可啟用。

賬套應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格按內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度的要求確定操作權(quán)限，交由

系統(tǒng)管理員操作設(shè)定，憑證錄入人員不得兼憑證審核，不同操作人員應(yīng)自行設(shè)置操作密碼，

并對其定期更換。

4.3.2.7會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證錄入記賬憑證。

記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。記賬憑證的

錄入應(yīng)內(nèi)容完整、摘要簡單明了；錄入的憑證需經(jīng)專人審核前方可過賬；更正錯誤的方法必

須符合財政部《會計基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》的要求。

記賬憑證應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生并取得完整的原始憑證后及時錄入，不得積壓。

4.3.2.8各單位應(yīng)當(dāng)定期對會計賬套記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個

人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)用符。

4.3.3會計科目

4.3.3.1集團(tuán)內(nèi)從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括物業(yè)管理公司)必須嚴(yán)格按照下述會計科目的編號及

名稱設(shè)置一級會計科目、局部明細(xì)科目及局部核算工程，不得隨意增加或刪除；其他行業(yè)

的企業(yè)可在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身的需要增加或修改明細(xì)科目及核算工程的設(shè)置；未作規(guī)定的

明細(xì)科目和核算工程可自行根據(jù)需要設(shè)置編碼和名稱，某些會計科目之間留有空號，供增

設(shè)會計科目之用。

各單位應(yīng)按《企業(yè)會計制度》有關(guān)會計科目使用說明，正確使用會計科目。

4.3.3.2集團(tuán)統(tǒng)一會計科目表如下:

A、資產(chǎn)類

科目一級二級明細(xì)三級明細(xì)四級明細(xì)核算

代碼科目科目(及代碼)科目科目工程

1001現(xiàn)金人民幣(01)、港幣其他幣種06

(02)、美元(03)、日元可選擇幣種種

(04)、澳元(05)、類

其他幣種(06)

1002銀行存款人民幣(01)、港幣按開戶銀行存款種類：定

(02)、美元(03)、日元(其他幣種期或活期(可

(04)、澳元(05)、06可選擇幣選)

其他幣種(06)種種類再選擇

開戶銀行)

1009其他貨幣資金借款保證金(01)、按揭按開戶金融按幣別(可選)、

證金(02)、代管基金(0機(jī)構(gòu)代管基金名稱

(物業(yè)公司設(shè))、其他(0(物業(yè)公司設(shè))

1101短期投資股票投資(01)、債權(quán)投具體名稱

(02)、基金投資(03)

其他(10)

1102短期投資跌價準(zhǔn)備同短期投資

1111應(yīng)收票據(jù)按單位

1121應(yīng)收股利按單位

1122應(yīng)收利息按債券名稱

1131應(yīng)收賬款(地產(chǎn)公按開發(fā)工程具體苑或棟或按房號

司)期

1131應(yīng)收帳款(物業(yè)公按管理工程

司)名稱及債務(wù)

人

1133其他應(yīng)收款應(yīng)收押金或保訴金(01)、按債務(wù)人

備用金(02)、應(yīng)收墊付

款(03)、應(yīng)收賠款和罰

款(04)、聯(lián)營公司往來

(05)、預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入

(06)、其他應(yīng)收、暫

付款項(10)

1141壞賬準(zhǔn)備

1151預(yù)付賬款(地產(chǎn)公按開發(fā)工程具體苑或棟或期按合同單位

司)及合同代碼

1151預(yù)付帳款(物業(yè)公按管理工程名

司)稱及合同單位

1211原材料按《XX集團(tuán)存貨核算方法》

1231低值易耗品

1281存貨跌價準(zhǔn)備

1285完工開發(fā)產(chǎn)品

1286出租開發(fā)產(chǎn)品

1287開發(fā)產(chǎn)品攤銷

1294內(nèi)部往來按往來單位按幣別

1301待攤費(fèi)用廣告費(fèi)(01)、展示中心裝修費(fèi)(02)、保險費(fèi)(03)、低值易耗品攤銷

(04)、養(yǎng)路費(fèi)(05)、房租(06)、開辦費(fèi)(07)、其他(10)

1401長期股權(quán)投資股票投資(01)、其他股按具體股票或投資本錢、投資

權(quán)投資(02)單位名稱準(zhǔn)備、股權(quán)投資

差額、損益調(diào)整

1411長期債權(quán)投資債券投資(01)、其他債

權(quán)投資(02)

1421長期投資減值準(zhǔn)備股權(quán)投資(01)、按具體證券或

債權(quán)投資(02)單位名稱

1501固定資產(chǎn)房屋類(01)、機(jī)器設(shè)備(02)、運(yùn)輸工具(03)、電子設(shè)備(04)、其他設(shè)備(05)

1502累計折舊同固定資產(chǎn)

1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備同固定資產(chǎn)

1603在建工程按工程名稱

1605在建工程減值準(zhǔn)備同在建工程

1701固定資產(chǎn)清理同固定資產(chǎn)

1801無形資產(chǎn)按類別

1805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備同無形資產(chǎn)

1901長期待攤費(fèi)用租入固定資產(chǎn)改進(jìn)支出(01)、裝修支出(02)、固定資產(chǎn)修理支出

(03)、其他遞延支出(06)

1911待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢(01)、待處理固定資產(chǎn)損溢(02)

B、負(fù)債類

科目一級二級明細(xì)三級明細(xì)四級明細(xì)核算

代碼科目科目科目科目工程

2101短期借款按借款單位按幣別

2111應(yīng)付票據(jù)按債權(quán)人按幣別

2121應(yīng)付賬款（地產(chǎn)公司按開發(fā)工程具體苑或棟或期按合同單位及

合同代碼

2121應(yīng)付帳款（物業(yè)公司按管理工程

名稱及合同

單位

2131預(yù)收賬款（地產(chǎn)公司按開發(fā)工程具體苑或棟或期按房號

2131預(yù)收帳款（物業(yè)公按管理工程

司）名稱及債權(quán)

人

2142代收款項（物業(yè)公司按代交費(fèi)用種

設(shè)）類

2151應(yīng)付工資

2153應(yīng)付福利費(fèi)

2161應(yīng)付股利按單位

2171應(yīng)交稅金增值稅（01）（地進(jìn)項稅額（01）＞已交稅金（02）、轉(zhuǎn)出未交

產(chǎn)公司可根據(jù)增值稅（03）、減免稅款（04）、銷項稅額（05）、

需要選擇設(shè)置）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（07）、轉(zhuǎn)出多交增值稅（09）、

未交增值稅（10）

2171應(yīng)交稅金營業(yè)稅（02）、消費(fèi)稅（03）、資源稅（04）、企業(yè)所得稅（05）、土地

增值稅（06）、城市維護(hù)建設(shè)稅（07）、房產(chǎn)稅（08）、土地使用稅（09）、

車船使用稅（10）、個人所得稅111）、其他稅種（12）

2176其他應(yīng)交款按種類

2181其他應(yīng)付款按業(yè)務(wù)性質(zhì)按債權(quán)人

2191預(yù)提費(fèi)用開發(fā)產(chǎn)品本錢（01按開發(fā)工程具體苑或棟或其

2191預(yù)提費(fèi)用審計費(fèi)（02）、利息（03）、擔(dān)保費(fèi)（04）、保險費(fèi)（05）、

修理費(fèi)（06）、租金（07）、其他（10）

2211預(yù)計負(fù)債

2301長期借款按貸款單位按幣別

2311應(yīng)付債券債券面值（01）、債券溢價（02）、債券折價（03）、應(yīng)付利息Q）

2321長期應(yīng)付款按種類按單位

2341遞延稅款按《XX集團(tuán)企業(yè)所得稅項核算方法》

2281代管基金按代管基金名按管理工程名利

稱

C、股東權(quán)益類

科目一級二級明細(xì)三級明細(xì)四級明細(xì)核算

代碼科目科目科目科目工程

3101股本按股東'股票類別

3111資本公積股（資）本溢價（01）、接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（02）、接受現(xiàn)金捐

贈（03）、股權(quán)投資準(zhǔn)備（04）、外幣資本折算差額（06）、其他資

本公積（07）

3121盈余公積法定盈余公積金（01）、任意盈余公積金（02）、法定公益金（03）、

儲藏基金（外）（04）、企業(yè)開展基金（外）（05）

3131本年利潤

3141利潤分配其他轉(zhuǎn)入（01）、提取法定盈余公積金（02）、提取法定公益金（03）、

提取儲藏基金（外）（04）、提取企業(yè)開展基金（外）（05）、提

取職工獎勵及福利基金（外）（06）、應(yīng)付優(yōu)先股股利（08）、提

取任意盈余公積（09）、應(yīng)付普通股股利（10）、轉(zhuǎn)作股（資）本

的普通股股利（11）、未分配利潤（12）

D、本錢類

科目一級二級明細(xì)三級明細(xì)四級明細(xì)核算

代碼科目科目科目科目工程

4301開發(fā)本錢按《XX集團(tuán)房地產(chǎn)企業(yè)本錢核算指導(dǎo)》、《集團(tuán)費(fèi)用核算方法》、

4311物業(yè)工程（物業(yè)公《存貨核算方法》。

司）

4302開發(fā)間接費(fèi)

F、損益類

科目一級二級明細(xì)三級明細(xì)四級明細(xì)核算

代碼科目科目科目科目工程

5101主營業(yè)務(wù)收入（地產(chǎn)公按開發(fā)工程具體苑或按開發(fā)產(chǎn)品類別（住

司）棟或期宅、商鋪、寫字樓、

配套資產(chǎn)）

5101主營業(yè)務(wù)收入（物業(yè)公物業(yè)管理收入按各項具按管理工程名稱

司）（01）、物業(yè)經(jīng)營收體業(yè)務(wù)對

入（02）、物業(yè)大修應(yīng)收入名

收入（03）稱

5102其他業(yè)務(wù)收入回定資產(chǎn)出租收入（01）、手續(xù)費(fèi)收入（02）、咨詢收入（03）、

開發(fā)產(chǎn)品出租收入（04）、其他（07）

5201投資收益股權(quán)投資收益（01）、債權(quán)投資收益（02）、權(quán)益法調(diào)整103）、

匕售處理被投資單位（04）、股權(quán)投資差額攤銷（05）、債券溢

折價攤銷（06）、長期投資減值準(zhǔn)備（07）、短期投資跌價準(zhǔn)

備（08）

5203補(bǔ)貼收入

5301營業(yè)外收入罰款收入（01）、處理固定資產(chǎn)收益（02）、沒收定金及違約

金（03）、固定資產(chǎn)盤盈（04）、其他（07）

5401三營業(yè)務(wù)本錢（地產(chǎn)公司）同主營業(yè)務(wù)收入'

5401主營業(yè)務(wù)本錢（物業(yè)公物業(yè)管理本錢按具體業(yè)按管理工程名稱

司）（01）、物業(yè)經(jīng)營務(wù)對應(yīng)本

本錢（02）、物業(yè)錢名稱

大修本錢（03）

5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加同主營業(yè)務(wù)收入

（地產(chǎn)公司）

5402三營必備稅金及附加物力管理稅金按具體力按管理工程名稱

（物業(yè)公司）（01）、物業(yè)經(jīng)營務(wù)對應(yīng)稅

稅金（02）、物業(yè)金名稱

大修稅金（03）

5405其他業(yè)務(wù)支出EI定資產(chǎn)出租本錢（01）、收取代辦手續(xù)費(fèi)本錢（02）、咨

詢業(yè)務(wù)本錢（03）、出租開發(fā)產(chǎn)品費(fèi)用（04）、其他（07）

5501營業(yè)費(fèi)用按《集團(tuán)費(fèi)用核算方法》

5502管理費(fèi)用

5503財務(wù)費(fèi)用按費(fèi)用明細(xì)和《集團(tuán)費(fèi)用核算方法》

5601營業(yè)外支出罰款支出（01）、處理固定資產(chǎn)損失（02）、捐贈支出（03）、固定資產(chǎn)減

值準(zhǔn)備（04）、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（05）、非常損失（06）、固定資

產(chǎn)盤虧（07）、債務(wù)重組損失（08）、其他（11）

5701所得稅按《XX集團(tuán)企業(yè)所得稅項核算方法》

5801以前年度損益調(diào)整

4.3.3.3局部會計科目的使用要求:

A、”應(yīng)收賬款〃（地產(chǎn)公司）、“預(yù)收賬款〃（地產(chǎn)公司）應(yīng)按房號設(shè)置核算工程，并

增加如下工程屬性：業(yè)主名稱、購房日期、房屋面積、合同號、合同金額、付款方式

等（如其他系統(tǒng)軟件可提供如上信息，可適當(dāng)減少核算工程屬性）。

B、“預(yù)付賬款〃（地產(chǎn)公司）、“應(yīng)付賬款〃（地產(chǎn)公司）應(yīng)按合同單位及合同代碼設(shè)

置核算工程，并至少增加如下工程屬性：合同名稱、合同金額、簽訂時間等。

C、”應(yīng)付股利〃核算按利潤分配方案應(yīng)向股東或投資者分配的利潤。下屬全資公司應(yīng)上

繳總部的利潤也在本科目核算。

D、在籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用，或者先在“待攤費(fèi)用〃中歸集，待開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一

次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益；或者直接在發(fā)生當(dāng)期計入“管理費(fèi)用〃科目。

E、專戶存儲的按揭保證金、借款保證金在“其他貨幣資金一按揭（借款）深證金“中單

獨(dú)核算；物業(yè)公司收到的物業(yè)維修基金在“其他貨幣資金一代管基金〃中單獨(dú)核算。

F、“原材料〃、“開發(fā)產(chǎn)品〃、“主營業(yè)務(wù)收入〃（地產(chǎn)公司）、“短期投資〃、“長

期投資〃采用數(shù)量金額核算。

G、“資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備〃核算長期股權(quán)投資采用權(quán)益法時，因被投資單位接受捐

贈等原因增加的資本公積，投資方按其持股比例計算而增加的資本公積。各公司可根

據(jù)被投資單位資本公積增加的原因進(jìn)一步設(shè)置三級明細(xì)科目。

H、用盈余公積彌補(bǔ)虧損計入“利潤分配一其他轉(zhuǎn)入〃科目。

I、”補(bǔ)貼收入〃科目核算收到的先征后返的增值稅，不發(fā)生增值稅的地產(chǎn)公司可以不設(shè)

此科目。

4.3.4會計報表

4.3.4.1會計報表編制的根本要求：

A、各單位必須按照國家和集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定定期編制會計報表。會計報表包括會計報表主

表、會計報表附表和必備補(bǔ)充資料。集團(tuán)總部內(nèi)部使用的會計報表，必須按總部統(tǒng)一

制定的報表標(biāo)準(zhǔn)格式編制。

B、各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家和集團(tuán)有關(guān)會計制度的規(guī)定，對會計報表中各項會計要素進(jìn)行合

理確實(shí)認(rèn)和計量，不得隨意改變會計要素確實(shí)認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)。如果因為集團(tuán)統(tǒng)一的會

計政策變更而導(dǎo)致不同會計年度會計報表中各工程的內(nèi)容和核算方法不一致，應(yīng)當(dāng)在

年度會計報表中將其對經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況的影響加以說明。

C、各單位按以下結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月

31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。

D、年度會計報表編制之前，必須按國家有關(guān)規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)并對賬套記錄

進(jìn)行檢查。會計報表應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、不得漏報和任意取舍，

不得任意估計數(shù)字，更不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改數(shù)字。

E、各單位對外和向集團(tuán)總部報送的會計報表，應(yīng)當(dāng)依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊,

加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱、單位地址、會計報表所屬年度或者月份、報

出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員及編報人員簽名或蓋章。

各單位企業(yè)負(fù)責(zé)人對會計報告的合法性、真實(shí)性承當(dāng)法律責(zé)任。

4.3.4.2各單位應(yīng)嚴(yán)格按國家和本規(guī)則的規(guī)定編制月度、季度、半年度和年度會計報表，局部工程

的填列應(yīng)符合以下要求：

A、資產(chǎn)負(fù)債表：

a.年初數(shù)欄目：應(yīng)與聘請的會計師事務(wù)所最后審定數(shù)一致。特殊情況不一致的，應(yīng)附

表詳細(xì)說明差異原因；

b.債權(quán)債務(wù)類工程：將明細(xì)科目相同的債權(quán)債務(wù)抵消后，按明細(xì)科目的借貸方向分別

填列。不同總賬科目及不同明細(xì)科目的債權(quán)債務(wù)，在編報時不得互相抵消；

c.預(yù)提費(fèi)用與待攤費(fèi)用工程：依據(jù)所屬明細(xì)科目分析填列。預(yù)提費(fèi)用科目如有借方余

額，應(yīng)并入待攤費(fèi)用工程；待攤費(fèi)用如有貸方余額，應(yīng)并入預(yù)提費(fèi)用工程；

d.少數(shù)股東權(quán)益工程：編制個別會計報表的單位不填列此項。

e.待處理財產(chǎn)損溢工程：在期末結(jié)帳前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對外部或總部提供會計報告

時，應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入相關(guān)損益類工程，不得掛帳，并在會計報表附注中作出說明；如果其

后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)工程的年初數(shù)。

B、損益表：

a.投資損益項:XX集團(tuán)擁有50%以上權(quán)益的企業(yè)對集團(tuán)內(nèi)控股50%以上的單位的投資，

在對外報送報表時，采用權(quán)益法核算，并在本項反映其投資收益；但在上報集團(tuán)總部報表

時，采用本錢法核算，不在該工程反映對其的投資收益；

b.所得稅項：反映企業(yè)累計預(yù)提的所得稅。所得稅應(yīng)至少每季度預(yù)提一次，并進(jìn)行賬

務(wù)處理；

c.少數(shù)股東損益：編制個別會計報表的單位不填列此項。

C、現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表有關(guān)工程內(nèi)容的填報方法及其科目余額明細(xì)附注內(nèi)容參照集團(tuán)《現(xiàn)金

流量表編制指導(dǎo)一一工程內(nèi)容和數(shù)據(jù)關(guān)系》和《科目余額說明一一現(xiàn)金流量表》的規(guī)

定。

D、管理報表

各單位可根據(jù)自身業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理的需要，參照有關(guān)集團(tuán)制定的統(tǒng)一格式，制定

和編制內(nèi)部使用的管理報表。

管理報表盡量在會計軟件中利用“自定義報表〃的功能做出。

4.3.4.3月度會計報表資料的生成時間為月終后5個工作日內(nèi)，并以電子手段傳送報表需要單位，

不再報送書面報表。

季度結(jié)算、中期結(jié)算及年終決算報表的報送時間由總部財務(wù)管理部單獨(dú)通知，報送方

式為規(guī)定時間內(nèi)采用電子手段傳送，之后將會計報告資料正本郵寄到集團(tuán)總部財務(wù)管理

部。

4.3.4.4各單位應(yīng)向集團(tuán)總部報送的月、季度會計報表種類如下：

A、資產(chǎn)負(fù)債表（月報）

B、利潤及利潤分配表（月報）

C、期間費(fèi)用明細(xì)表（月報）

D、管理費(fèi)用明細(xì)表（月報）

E、現(xiàn)金流量表（季報）

F、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營信息月報》（房地產(chǎn)企業(yè)填報）（月報）

G、集團(tuán)規(guī)定的各種附表（季度報、半年報、年報）

4.3.4.5為了確保會計報表的時間和質(zhì)量，總部將對各單位的定期會計報表實(shí)行考評并分別于季

度、年中及年末予以通報。

4.3.5年度決算

4.3.5.1年度決算報表的編制，除遵守國家和集團(tuán)有關(guān)規(guī)定外，還必須做到：

A、對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面清理，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬。有關(guān)待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、

固定資產(chǎn)折舊、長期股權(quán)投資差額、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等科目應(yīng)按照權(quán)賁發(fā)生

制和配比原則進(jìn)行核算。

B、作好實(shí)物的清查、盤點(diǎn)工作。各單位要按規(guī)定作好現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物的清

查、盤點(diǎn)，并妥善編制盤點(diǎn)報告，保證賬實(shí)相符；對于長期積壓的存貨及可能發(fā)生的

損失，應(yīng)按《財務(wù)管理規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定處理。

C、銀行存款科目余額應(yīng)與各開戶銀行的銀行對賬單核對一致。如存在未達(dá)賬項，必須編

制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對銀行對賬單應(yīng)準(zhǔn)備復(fù)印件以備核數(shù)師查驗。

D、清理債權(quán)債務(wù)。必須對各種應(yīng)收款項進(jìn)行函證，大額款項應(yīng)準(zhǔn)備好確認(rèn)單位復(fù)印件；

對于三年以上確實(shí)收不回的債權(quán)應(yīng)按《財務(wù)管理規(guī)則》規(guī)定程序處理。

E、“內(nèi)部往來〃、“聯(lián)營公司往來〃及“結(jié)算中心存款〃與“內(nèi)部單位存款〃、“結(jié)算

中心借款〃與“內(nèi)部單位貸款〃必須核對一致，并經(jīng)雙方簽字確認(rèn)，有關(guān)確認(rèn)單應(yīng)準(zhǔn)

備復(fù)印件以備核數(shù)師查驗。

F、期末匯率按總部財務(wù)管理部統(tǒng)一公布的匯率執(zhí)行，并按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

4.3.5.2年度決算審計，除應(yīng)積極配合集團(tuán)總部做好本單住各種法律性文件及其它資料的收集工作

外，還應(yīng)作好聘請核數(shù)師的工作。境外核數(shù)師、集團(tuán)境內(nèi)主審核數(shù)師以及主要地區(qū)境內(nèi)核

數(shù)師的聘請由集團(tuán)總部統(tǒng)一安排；其它單位境內(nèi)核數(shù)師的聘請，由各公司自行安排，但所

聘請的核數(shù)師必須具備證券業(yè)務(wù)審計資格，并報總部財務(wù)管理部備案。

在出具審計報告前，各單位應(yīng)與核數(shù)師充分協(xié)商，使出具的審計報告盡可能符合集團(tuán)

要求和主審核數(shù)師的要求。

4.3.5.3各單位對總部財務(wù)管理部要求填報的各種附表，應(yīng)予認(rèn)真填報。

4.3.5.4中期、季度結(jié)算工作的具體要求參照年度決算，由總部財務(wù)管理部另行通知。

4.3.6會計電算化

4.3.6.1根本要求：

A、各單位會計機(jī)構(gòu)是會計電算化工作的主要承當(dāng)者，應(yīng)在有關(guān)部門配合下，根據(jù)《會計

電算化管理方法》和《會計電算化標(biāo)準(zhǔn)》的要求，搞好會計電算化工作。

B、總部財務(wù)管理部負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)各單位會計電算化工作的指導(dǎo)和統(tǒng)籌安排，集團(tuán)統(tǒng)一會計

軟件的選擇、升級、修改及有關(guān)會計電算化的實(shí)施程序，各單位應(yīng)積極貫徹執(zhí)行。

C、建立會計崗位責(zé)任制，明確各個崗位的職責(zé)范圍，同時指定專人作為電算化工作責(zé)任

人，負(fù)責(zé)電算化的具體應(yīng)用及與總部進(jìn)行工作銜接。

4.3.6.2會計電算化的操作管理規(guī)定：

A、建立嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。會計軟件的操作權(quán)限由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人確定，并由系統(tǒng)管

理員負(fù)責(zé)設(shè)置，密碼應(yīng)定期更換；系統(tǒng)管理員離任或調(diào)離崗位時，應(yīng)做好相關(guān)交接工

作，包括管理員密碼、用戶及權(quán)限設(shè)置、賬套位置和賬套備份、以及效勞器的相關(guān)配

置和密碼；同時新接任系統(tǒng)管理員應(yīng)立即變更相關(guān)管理密碼。

禁止未經(jīng)授權(quán)的人員及無權(quán)限人員操作會計軟件；禁止具體操作人員將密碼告訴他人。

B、已輸入計算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核不得過賬；

C、操作人員離開工作位前，應(yīng)退出會計軟件；

D、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員應(yīng)定期檢查上機(jī)記錄，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，防患于未

然；

E、各單位有責(zé)任保證數(shù)據(jù)庫異地復(fù)制相關(guān)效勞的正確配置與啟動以及線路的暢通，保證

集團(tuán)財務(wù)和其它業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時性。

4.3.6.3計算機(jī)系統(tǒng)配置和數(shù)據(jù)管理的規(guī)定：

A、按集團(tuán)對電算化工作的要求配置和升級相關(guān)硬件設(shè)施，安裝相關(guān)系統(tǒng)和應(yīng)用軟件并配

備指定的專職或兼職系統(tǒng)維護(hù)人員；

B、經(jīng)常對設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，防止意外事故的發(fā)生;

C、確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的平安保密，防止對數(shù)據(jù)的非法修改和刪除；會計賬套應(yīng)每

周備份一次，備份使用硬盤、光盤、M0、磁帶等大容量磁性介質(zhì)，存放的數(shù)據(jù)必須保

存雙備份；

D、在系統(tǒng)升級和硬件更換過程中，電算工作責(zé)任人應(yīng)確保會計賬套和相關(guān)電子數(shù)據(jù)的平

安；

E、健全必要的防治計算機(jī)病毒的措施，安裝高效的長駐內(nèi)存的防病毒軟件。不接收來歷

不明郵件，不使用未經(jīng)檢驗的外來軟盤和軟件；

F、健全計算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時進(jìn)行排除的管理措施。

4.3.6.4電算化核算的要求

A、電算化核算是指采用計算機(jī)記賬，即應(yīng)用會計軟件輸入會計數(shù)據(jù)，由計算機(jī)對會計數(shù)

據(jù)進(jìn)行處理，并打印輸出會計賬簿和報表。

B、手工記賬向電算化核算轉(zhuǎn)化的具體方法參照《會計電算化管理方法》和《會計電算化

標(biāo)準(zhǔn)》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

C、對于機(jī)制記賬憑證，應(yīng)認(rèn)真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無關(guān)。打印出的

機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員和會計主管人員的印章或簽字。

D、記賬憑證的類別，可以采用一種制記賬憑證或收、付、轉(zhuǎn)三種制記賬憑證的形式；也

可以在收、付、轉(zhuǎn)三種制憑證的基礎(chǔ)上，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計軟件功能模塊的劃分進(jìn)

一步細(xì)化，以方便記賬憑證的輸入和保存。

E、對使用會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料，應(yīng)當(dāng)符合財政部

和集團(tuán)關(guān)于會計電算化的規(guī)定；一級會計科目的使用和編號，以及局部科目的明細(xì)設(shè)置必須符

合本規(guī)則有關(guān)會計科目規(guī)定的要求。

F、總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的

當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，并與出納人員的現(xiàn)金日化賬、銀行存

款日記賬登記簿和庫存現(xiàn)金核對無誤。

G、用計算機(jī)打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由無賬人員和會

計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員簽字或蓋章。

H、各單位應(yīng)盡可能使用磁帶、光盤、M0、硬盤等介質(zhì)，盡量少用軟盤。但不管采用何種

介質(zhì)存儲會計數(shù)據(jù)，仍須打印成冊保管。

4.3.7財務(wù)分析

4.3.7.1各單位應(yīng)定期進(jìn)行財務(wù)分析，并按集團(tuán)規(guī)定報送財務(wù)分析報告。財務(wù)分析報告至少應(yīng)包括

以下內(nèi)容：

A、報告期內(nèi)生產(chǎn)或經(jīng)營情況；

B、收入、利潤的構(gòu)成分析及影響收入、利潤變化的因素，房地產(chǎn)企業(yè)還須有銷售（面積、合同

金額）、回款、實(shí)際結(jié)算（面積、收入、本錢、毛利）情況；

C、資金使用情況分析；

D、本錢、費(fèi)用升降及構(gòu)成情況分析；

E、財務(wù)狀況分析；

F、經(jīng)營管理和財務(wù)管理中存在的問題及其對策等，以前年度尚未解決的遺留問題及或有

負(fù)債事項應(yīng)予以揭示；

4.3.7.2編寫財務(wù)分析報告時，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用財務(wù)分析的技術(shù)和方法，對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的構(gòu)成和

趨勢分別進(jìn)行定性和定量的分析。財務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)簡單明了，重點(diǎn)突出；中期和年度財

務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)全面、深入。對各單位的定期財務(wù)分析報告，總部將連同會計報表報送情

況一并考評并通報。

4.2.7.3主要財務(wù)指標(biāo)及計算方法：

A、短期償債能力指標(biāo)

a.流動比率%=期末流動資產(chǎn)/期末流動負(fù)債*100%

b.速動比率%=（期末流動資產(chǎn)一期末存貨）/期末流動負(fù)債*100%

B、營運(yùn)比率

a.存貨周轉(zhuǎn)率（次/天）=銷貨本錢/存貨平均余額

或存貨平均余額/銷貨本錢*360

b.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次/天）二賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額

或360/年周轉(zhuǎn)次數(shù)

c.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次/天）=銷售收入/總資產(chǎn)平均占用額

或360/總資產(chǎn)年周轉(zhuǎn)次數(shù)

C、債務(wù)比率

a.負(fù)債比如期末負(fù)債總額/期末資產(chǎn)總額*100%

b.負(fù)債/權(quán)益比爐期末負(fù)債總額/欺末股東權(quán)益總額*100與

c.每股凈資產(chǎn)（元）二期末凈資產(chǎn)總額/期末總股本數(shù)（或?qū)嵤召Y本數(shù)）

D、獲利能力比率

a.每股盈利（元）二稅后利潤/期末總股本數(shù)（或?qū)嵤召Y本數(shù)）

b.主營業(yè)務(wù)銷售利潤率（%）二主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入*100%

C.凈資產(chǎn)收益率（%）二稅后利潤/期末凈資產(chǎn)總額（集團(tuán)總部）

資金占用回報率二稅后利潤/平均占用集團(tuán)資金100%（集團(tuán)下屬單位）

“占用集團(tuán)資金〃按集團(tuán)凈資產(chǎn)資金構(gòu)成確定，具體包括:①集團(tuán)投入的注冊資本;

②資本公積和盈余公積；③內(nèi)部往來（計息局部除外）；④欠繳總部利潤；⑤免息借

款。

平均占用集團(tuán)資金按年初、3月末、中期末、9月末和年末五個指標(biāo)的算術(shù)平均數(shù)

確定。

d.總資產(chǎn)報酬率加（稅前利潤總額+利息支出）/總資產(chǎn)平均余額*100%

4.2.7.4定期財務(wù)分析報告的上報時間

財務(wù)分析報告為半年度和年度上報。上報肘間按總部中期結(jié)算和年終決算的通知時

間報送。

4.4主要會計政策

4.4.1會計政策確實(shí)認(rèn)和變更

集團(tuán)執(zhí)行財政部財會字［2000125號《企業(yè)會計制度》及各項具體會計準(zhǔn)貝］等有關(guān)規(guī)定。

對選擇使用的會計政策，由總部財務(wù)管理部統(tǒng)一確定并按國家規(guī)定上報批準(zhǔn)后實(shí)施,

所屬各單位不得擅自變更。

4.4.2集團(tuán)會計核算嚴(yán)格執(zhí)行以下原則：

4.4.2.1客觀性原則：以能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，準(zhǔn)確反映企業(yè)的財務(wù)狀況,

并具有可驗證性；

4.4.2.2權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：以權(quán)責(zé)關(guān)系實(shí)際發(fā)生和影響期間來確認(rèn)收入和費(fèi)用而不管款項