2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目考點(diǎn)梳理及習(xí)題含答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性要求是指A.證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)B.證據(jù)必須具有可驗(yàn)證性C.證據(jù)必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲取D.證據(jù)必須能夠形成審計(jì)結(jié)論2.在測(cè)試控制運(yùn)行有效性的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何選擇樣本？A.隨機(jī)選擇樣本，確保樣本量足夠大B.選擇異常數(shù)據(jù)，以識(shí)別潛在錯(cuò)報(bào)C.選擇連續(xù)的樣本，以反映總體趨勢(shì)D.選擇特定日期的數(shù)據(jù)，以匹配審計(jì)期間3.某公司內(nèi)部控制要求銷售合同必須經(jīng)過兩名銷售人員簽字才能執(zhí)行，但在審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)部分合同僅由一名銷售人員簽字。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.認(rèn)為內(nèi)部控制存在缺陷，直接出具保留意見審計(jì)報(bào)告B.重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序，以驗(yàn)證缺陷的普遍性C.忽略該問題，因?yàn)閮H涉及少數(shù)合同D.計(jì)提額外審計(jì)費(fèi)用，以增加測(cè)試范圍4.在審計(jì)抽樣中，以下哪項(xiàng)不屬于統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的主要區(qū)別？A.統(tǒng)計(jì)抽樣基于概率理論，非統(tǒng)計(jì)抽樣基于經(jīng)驗(yàn)判斷B.統(tǒng)計(jì)抽樣需要計(jì)算抽樣風(fēng)險(xiǎn)，非統(tǒng)計(jì)抽樣不需要C.統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)果可量化，非統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)果不可量化D.統(tǒng)計(jì)抽樣適用于復(fù)雜內(nèi)部控制，非統(tǒng)計(jì)抽樣適用于簡(jiǎn)單內(nèi)部控制5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行分析程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位銷售收入增長率異常高于行業(yè)平均水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)一步調(diào)查？A.認(rèn)為是正常波動(dòng)，無需進(jìn)一步調(diào)查B.僅關(guān)注異常月份的銷售數(shù)據(jù)C.調(diào)查異常增長背后的原因，如新產(chǎn)品上市或市場(chǎng)擴(kuò)張D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因?yàn)楸粚徲?jì)單位解釋合理6.在評(píng)估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注A.管理層的誠信和職業(yè)道德B.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況C.重大錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)D.審計(jì)期間的重大交易7.某公司內(nèi)部控制要求倉庫管理員每月核對(duì)庫存記錄，但在審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)部分月份未執(zhí)行核對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.認(rèn)為內(nèi)部控制存在缺陷，直接出具否定意見審計(jì)報(bào)告B.重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序，以驗(yàn)證缺陷的普遍性C.忽略該問題，因?yàn)閮H涉及少數(shù)月份D.計(jì)提額外審計(jì)費(fèi)用，以增加測(cè)試范圍8.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未披露的重大負(fù)債。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.認(rèn)為是會(huì)計(jì)估計(jì)誤差，無需進(jìn)一步調(diào)查B.僅關(guān)注該負(fù)債對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度C.調(diào)查未披露負(fù)債的原因，并要求被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表D.忽略該負(fù)債，因?yàn)榻痤~較小9.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)存在差異。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.認(rèn)為是正常誤差，無需進(jìn)一步調(diào)查B.僅關(guān)注差異金額的大小C.調(diào)查差異產(chǎn)生的原因，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.忽略該差異，因?yàn)楸粚徲?jì)單位解釋合理10.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注A.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)B.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況C.重大錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)D.審計(jì)期間的重大交易二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.審計(jì)證據(jù)的充分性要求是指A.證據(jù)的數(shù)量足夠支持審計(jì)結(jié)論B.證據(jù)的質(zhì)量能夠形成審計(jì)結(jié)論C.證據(jù)必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲取D.證據(jù)必須能夠形成審計(jì)結(jié)論2.在測(cè)試控制運(yùn)行有效性的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些因素？A.控制的執(zhí)行頻率B.控制的執(zhí)行人員C.控制的執(zhí)行環(huán)境D.控制的執(zhí)行結(jié)果3.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.認(rèn)為是正常業(yè)務(wù)，無需進(jìn)一步調(diào)查B.調(diào)查未披露交易的原因，并要求被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表C.評(píng)估未披露交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度D.忽略該交易，因?yàn)榻痤~較小4.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)存在減值跡象。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.認(rèn)為是正常現(xiàn)象，無需進(jìn)一步調(diào)查B.僅關(guān)注減值跡象的表面證據(jù)C.調(diào)查減值跡象的原因，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.忽略該跡象，因?yàn)楸粚徲?jì)單位解釋合理5.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些因素？A.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)B.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況C.重大錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)D.審計(jì)期間的重大交易三、判斷題（共10題，每題1分）1.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性要求是指證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)。（正確/錯(cuò)誤）2.在測(cè)試控制運(yùn)行有效性的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)隨機(jī)選擇樣本，確保樣本量足夠大。（正確/錯(cuò)誤）3.某公司內(nèi)部控制要求銷售合同必須經(jīng)過兩名銷售人員簽字才能執(zhí)行，但在審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)部分合同僅由一名銷售人員簽字。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在缺陷，直接出具保留意見審計(jì)報(bào)告。（正確/錯(cuò)誤）4.在審計(jì)抽樣中，統(tǒng)計(jì)抽樣基于概率理論，非統(tǒng)計(jì)抽樣基于經(jīng)驗(yàn)判斷。（正確/錯(cuò)誤）5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行分析程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位銷售收入增長率異常高于行業(yè)平均水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)僅關(guān)注異常月份的銷售數(shù)據(jù)。（正確/錯(cuò)誤）6.在評(píng)估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注管理層的誠信和職業(yè)道德。（正確/錯(cuò)誤）7.某公司內(nèi)部控制要求倉庫管理員每月核對(duì)庫存記錄，但在審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)部分月份未執(zhí)行核對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序，以驗(yàn)證缺陷的普遍性。（正確/錯(cuò)誤）8.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未披露的重大負(fù)債。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查未披露負(fù)債的原因，并要求被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。（正確/錯(cuò)誤）9.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)存在差異。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查差異產(chǎn)生的原因，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。（正確/錯(cuò)誤）10.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（正確/錯(cuò)誤）四、簡(jiǎn)答題（共2題，每題5分）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些因素？2.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)采取哪些措施？五、綜合題（共1題，10分）某公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）公司內(nèi)部控制要求銷售合同必須經(jīng)過兩名銷售人員簽字才能執(zhí)行，但在審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)部分合同僅由一名銷售人員簽字。（2）公司內(nèi)部控制要求倉庫管理員每月核對(duì)庫存記錄，但在審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)部分月份未執(zhí)行核對(duì)。（3）公司內(nèi)部控制要求固定資產(chǎn)每年進(jìn)行減值測(cè)試，但在審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)未進(jìn)行減值測(cè)試。（4）公司內(nèi)部控制要求重大關(guān)聯(lián)方交易必須經(jīng)過獨(dú)立董事批準(zhǔn)，但在審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)部分關(guān)聯(lián)方交易未經(jīng)獨(dú)立董事批準(zhǔn)。請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)以上問題，分別提出處理建議，并說明理由。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性要求是指證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)，以支持或反駁審計(jì)假設(shè)。2.B解析：在測(cè)試控制運(yùn)行有效性的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇異常數(shù)據(jù)，以識(shí)別潛在錯(cuò)報(bào)。3.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序，以驗(yàn)證缺陷的普遍性，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。4.D解析：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的主要區(qū)別在于是否基于概率理論，以及是否需要計(jì)算抽樣風(fēng)險(xiǎn)，與內(nèi)部控制復(fù)雜程度無關(guān)。5.C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查異常增長背后的原因，如新產(chǎn)品上市或市場(chǎng)擴(kuò)張，以評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。6.A解析：在評(píng)估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注管理層的誠信和職業(yè)道德。7.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序，以驗(yàn)證缺陷的普遍性，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。8.C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查未披露負(fù)債的原因，并要求被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性。9.C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查差異產(chǎn)生的原因，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。10.C解析：在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)，以確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,D解析：審計(jì)證據(jù)的充分性要求是指證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量足夠支持審計(jì)結(jié)論，無需必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲取。2.A,B,C,D解析：在測(cè)試控制運(yùn)行有效性的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注控制的執(zhí)行頻率、執(zhí)行人員、執(zhí)行環(huán)境和執(zhí)行結(jié)果。3.B,C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查未披露交易的原因，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。4.C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查減值跡象的原因，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。5.A,B,C,D解析：在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況、重大錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)，以及審計(jì)期間的重大交易。三、判斷題1.正確解析：審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性要求是指證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)。2.錯(cuò)誤解析：在測(cè)試控制運(yùn)行有效性的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的樣本，而不是隨機(jī)選擇。3.錯(cuò)誤解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序，以驗(yàn)證缺陷的普遍性，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，而不是直接出具保留意見審計(jì)報(bào)告。4.正確解析：統(tǒng)計(jì)抽樣基于概率理論，非統(tǒng)計(jì)抽樣基于經(jīng)驗(yàn)判斷。5.錯(cuò)誤解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查異常增長背后的原因，而不是僅關(guān)注異常月份的銷售數(shù)據(jù)。6.正確解析：在評(píng)估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注管理層的誠信和職業(yè)道德。7.正確解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序，以驗(yàn)證缺陷的普遍性，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。8.正確解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查未披露負(fù)債的原因，并要求被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性。9.正確解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查差異產(chǎn)生的原因，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。10.正確解析：在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些因素？解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下因素：-數(shù)據(jù)質(zhì)量：確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。-預(yù)期關(guān)系：了解被審計(jì)單位的預(yù)期關(guān)系，如收入與銷售費(fèi)用的關(guān)系。-異常波動(dòng)：識(shí)別異常波動(dòng)，并調(diào)查其背后的原因。-行業(yè)基準(zhǔn)：與行業(yè)基準(zhǔn)進(jìn)行比較，以評(píng)估被審計(jì)單位的績(jī)效。-內(nèi)部控制：評(píng)估內(nèi)部控制的健全性，以確定分析程序的可靠性。2.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)采取哪些措施？解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)采取以下措施：-了解管理層：評(píng)估管理層的誠信和職業(yè)道德。-測(cè)試內(nèi)部控制：測(cè)試內(nèi)部控制的健全性和執(zhí)行情況。-分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異常波動(dòng)，并調(diào)查其背后的原因。-實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序：實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以識(shí)別潛在錯(cuò)報(bào)。-與管理層溝通：與管理層溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并評(píng)估其解釋的合理性。五、綜合題處理建議及理由：（1）銷售合同僅由一名銷售人員簽字-處理建議：重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序，以驗(yàn)證缺陷的普遍性，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。-理由：內(nèi)部控制要求銷售合同必須經(jīng)過兩名銷售人員簽字，但部分合同僅由一名銷售人員簽字，可能存在潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要驗(yàn)證缺陷的普遍性，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。（2）部分月份未執(zhí)行庫存記錄核對(duì)-處理建議：重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序，以驗(yàn)證缺陷的普遍性，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。-理由：內(nèi)部控制要求倉庫管理員每月核對(duì)庫存記錄，但部分月份未執(zhí)行核對(duì)，可能存在庫存差異風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要驗(yàn)證缺陷的普遍性，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。（3）部分固定資產(chǎn)未進(jìn)行減值測(cè)試-處理建議：要求被審計(jì)單位進(jìn)行減值測(cè)試，并評(píng)估減值跡象對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。-理由：內(nèi)部控制要求固定資產(chǎn)每年進(jìn)行減值測(cè)試，但部分固定資產(chǎn)未進(jìn)行減值