《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》新舊銜接共同溫習(xí)1：會(huì)計(jì)政策變更及其處理方法會(huì)計(jì)政策變更是指會(huì)計(jì)核算單位對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)政策變更并不意味著以前期間的會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤，而是單位變更會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映核算單位的財(cái)務(wù)狀況、管理層履約情況和現(xiàn)金流量。單位不應(yīng)也不能隨意變更會(huì)計(jì)政策，只有在法律、行政法規(guī)或國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更，或者會(huì)計(jì)政策的變更能夠提供核算單位的財(cái)務(wù)狀況、管理層履約情況和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法一般有追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法。追溯調(diào)整法是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。未來(lái)適用法是指變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，不計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，只在變更日后采用新的會(huì)計(jì)政策。共同溫習(xí)2：會(huì)計(jì)制度的解釋和修訂《會(huì)計(jì)法》第八條國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本法制定并公布。

國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》第十四條：本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。共同溫習(xí)3：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)委托人包括企業(yè)、事業(yè)單位以及其他經(jīng)濟(jì)組織編制的會(huì)計(jì)報(bào)表或特定的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)鑒證，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。法定審計(jì)業(yè)務(wù)包括會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，驗(yàn)資，企事業(yè)單位合并、分立、清算事宜中的審計(jì)等業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不同于政府審計(jì)、不同于內(nèi)部審計(jì)。新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》第一部分總說(shuō)明六：醫(yī)院對(duì)外提供的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第七十條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按月度、季度、年度向主管部門（或舉辦單位）和財(cái)政部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。醫(yī)院年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按規(guī)定經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，具體辦法另行規(guī)定。

共同溫習(xí)4：財(cái)務(wù)管理模型分類從財(cái)務(wù)人員參與管理功能程度劃分：報(bào)賬型、核算型、管理型和決策型。報(bào)賬型，也就是單位報(bào)賬員負(fù)責(zé)單位部分收和支的簡(jiǎn)單經(jīng)手，不負(fù)責(zé)規(guī)范性核算的初級(jí)出納工作類型；核算型，就是會(huì)計(jì)部門專業(yè)操作人員事后對(duì)財(cái)務(wù)原始憑證按專業(yè)要求填制記賬憑證，輸出會(huì)計(jì)帳表的類型；管理型是指為保證單位一定期間財(cái)務(wù)目標(biāo)的較優(yōu)實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)部門按照預(yù)算、計(jì)劃或領(lǐng)導(dǎo)層授權(quán)，參與事中管理和控制的類型；決策型是指會(huì)計(jì)部門的主要職責(zé)上升為負(fù)責(zé)制定本單位的財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)和財(cái)務(wù)計(jì)劃，為提高單位決策有效性，綜合運(yùn)用單位內(nèi)外各種數(shù)據(jù)，從財(cái)務(wù)的專業(yè)角度，參與管理層事前預(yù)測(cè)和決策的管理模型。蕪湖市第三醫(yī)療集團(tuán)設(shè)立總會(huì)計(jì)師就是這種管理模型。當(dāng)然這四種財(cái)務(wù)管理模型之間的劃分、過(guò)度不是絕對(duì)的，界限應(yīng)該是模糊的。不能說(shuō)報(bào)賬型就不具有核算型的功能，核算型就不能有管理型的功能，模型的劃分主要體現(xiàn)一個(gè)單位或部門的財(cái)務(wù)管理的主要功能。共同溫習(xí)5：修訂《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的背景和基本思路《關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見(jiàn)》《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革近期重點(diǎn)實(shí)施方案（2009—2011年）》胡錦濤:“?；?、強(qiáng)基層、建機(jī)制”為群眾提供安全、有效、方便、價(jià)廉的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)基本思路：圍繞醫(yī)改總體目標(biāo)突出成本管理規(guī)范核算程序控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)–促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平不斷提高站在全國(guó)看安徽站在安徽看蚌埠共同溫習(xí)6:2010年度我市醫(yī)療機(jī)構(gòu)決算存在的問(wèn)題層層重視不夠，財(cái)務(wù)管理弱化，報(bào)表數(shù)字沒(méi)有權(quán)威。我局在編制2010年衛(wèi)生財(cái)務(wù)報(bào)表中遇到各級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)不重視；會(huì)計(jì)人員缺乏，特別是部分基層單位甚至只有報(bào)賬員而沒(méi)有專業(yè)會(huì)計(jì)；部分會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)不高，責(zé)任心不強(qiáng)，比如有的單位事業(yè)基金出現(xiàn)負(fù)數(shù)，該填的項(xiàng)目如衛(wèi)技人員數(shù)，臨時(shí)工人數(shù)，退休人員工資，房屋面積等漏填，固定資產(chǎn)和固定基金不能正常匹配，年初數(shù)和去年年末數(shù)不能銜接，表與表之間勾稽關(guān)系搞不清楚，上級(jí)標(biāo)識(shí)代碼不能正確填寫等等。會(huì)計(jì)一生三國(guó)實(shí)力管理的重要性

三個(gè)有利于提綱

一、新制度實(shí)施過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)二、新形勢(shì)下主要績(jī)效考核指標(biāo)一、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債清查：1、制度規(guī)定：對(duì)資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)核實(shí)，對(duì)盤盈盤虧的資產(chǎn)、三年以上不能收回的應(yīng)收款類以及應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后按原制度處理完畢。(1)關(guān)于資產(chǎn)盤盈盤虧處理：通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”處理，查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按原制度處理.一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

（2）對(duì)三年以上不能收回的醫(yī)療應(yīng)收款、其他應(yīng)收款應(yīng)分別處理：對(duì)于金額較小的單位內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)，由所在科室履行程序，報(bào)院辦公會(huì)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)予以沖賬。

對(duì)于金額比較大的醫(yī)保虧損、病人欠費(fèi)等，先調(diào)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”報(bào)主管部門批準(zhǔn)后，制度規(guī)定在“壞賬損失”里沖銷。實(shí)際上，光醫(yī)保虧損這一項(xiàng)有的單位就有幾千萬(wàn)，是不夠沖銷的，可以在“事業(yè)基金”里列支。一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

例如：2011年6月30日，某醫(yī)院盤查出院病人欠費(fèi)和醫(yī)保欠費(fèi)期末余額，發(fā)現(xiàn)已超過(guò)三年以上的出院病人欠費(fèi)1,000,000元，醫(yī)保欠費(fèi)3,000,000元，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理如下：借：事業(yè)基金4,000,000

貸：應(yīng)收醫(yī)療款—出院病人欠費(fèi)1,000,000

應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保欠費(fèi)3,000,000一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

（3）關(guān)于“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”中多年應(yīng)付未付的部分處理：很多供應(yīng)單位已經(jīng)改制或破產(chǎn)，債務(wù)已成呆賬，由科室履行程序，報(bào)院辦公會(huì)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入“其他收入”。（4）因?yàn)閱挝粌r(jià)值提高，部分固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“低值易耗品”：這部分工作現(xiàn)在就開(kāi)始，后面入庫(kù)的固定資產(chǎn)可以按新的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行

500-1000,800-1500一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

二、關(guān)于“固定資產(chǎn)”定義里批量的理解與執(zhí)行：1、衛(wèi)計(jì)【2011】36號(hào)2、哪些算是批量進(jìn)入固定資產(chǎn)：如：木制家具、彩電、冰箱、打印機(jī)、傳真機(jī)、微波爐、手推車等，木制家具300元，其他500元3、哪些算是低耗調(diào)出固定資產(chǎn)：如：普通電視機(jī)、電腦桌椅、電話機(jī)、話筒、磅秤等一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

三、關(guān)于追溯待沖基金和固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)折舊年限核查在執(zhí)行新制度前，醫(yī)院應(yīng)對(duì)房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、其他固定資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)（傳院0.6萬(wàn)元外）形成的資金來(lái)源、已使用年限、尚可使用年限等進(jìn)行核查。以下以專用設(shè)備為例，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置專用設(shè)備核查表。一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

三、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)折舊年限核查及追溯待沖基金設(shè)備編碼設(shè)備名稱啟用日期資產(chǎn)價(jià)值折舊年限財(cái)政資金形成部分比例科教項(xiàng)目資金形成部分比例折舊額備注合計(jì)財(cái)政資金形成部分科教項(xiàng)目資金形成部分其他資金形成部分合計(jì)已使用年限未使用年限合計(jì)財(cái)政資金形成部分科教項(xiàng)目資金形成部分其他資金形成部分合計(jì)

XXA

XXB

XX…

一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

2011年11月30日固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊額統(tǒng)計(jì)表金額：元總資產(chǎn)財(cái)政資金形成部分科教項(xiàng)目形成部分其他資金形成部分104870136.818371280.00100000.0096398858.61其中：圖書(shū)60096.61元，不補(bǔ)提折舊，無(wú)財(cái)政、科教資金形成部分

補(bǔ)提折舊額財(cái)政資金形成部分科教項(xiàng)目形成部分其他資金形成部分21386734.212872270.004000.0018510464.21一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

追溯待沖基金分錄：

借：事業(yè)基金8471280

貸：待沖基金-待沖財(cái)政基金8371280貸：待沖基金-待沖科教項(xiàng)目基金100000

補(bǔ)提折舊分錄：借：事業(yè)基金18510464.21

待沖基金-待沖財(cái)政基金2872270

待沖基金-待沖科教基金4000

貸：累計(jì)折舊21386734.21

一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

四、關(guān)于與醫(yī)保結(jié)算差額的處理：

同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療收入”（門診收入、住院收入——結(jié)算差額）。一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

【例】201X年2月28日，某醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算住院病人醫(yī)療款時(shí)，按照醫(yī)療項(xiàng)目確認(rèn)收入1000000元，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)撥付醫(yī)院900000，其中由于病例書(shū)寫不規(guī)范醫(yī)保拒付20000。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：201X年2月28日借：銀行存款900000

醫(yī)療收入——住院收入——結(jié)算差額80000

壞賬準(zhǔn)備20000

貸：應(yīng)收醫(yī)療款1000000一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

五、關(guān)于食堂收支怎么并入大帳：新制度規(guī)定：食堂收入和支出分別通過(guò)大帳里“其他收入”、“其他支出”核算但食堂支出的單據(jù)很多都是白條且瑣碎，因此建議像基建賬一樣的處理方式，在食堂做好收支賬目后，并入大帳。但食堂的固定資產(chǎn)、低值易耗品等由醫(yī)院統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

六、關(guān)于初始設(shè)置：

1、編制科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表資產(chǎn)類科目平行結(jié)轉(zhuǎn)情況表單位：元舊制度科目20×1年期末余額新制度科目20×2年期初余額現(xiàn)金

31000庫(kù)存現(xiàn)金31000銀行存款62803320銀行存款62803320零余額賬戶用款額度0零余額賬戶用款額度0其他貨幣資金9500其他貨幣資金9500財(cái)政應(yīng)返還額度11600000財(cái)政應(yīng)返額度11600000一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

資產(chǎn)類科目平行結(jié)轉(zhuǎn)情況表單位：元舊制度科目20×1年期末余額新制度科目20×2年期初余額應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)11815000應(yīng)收在院病人醫(yī)療款11815000應(yīng)收醫(yī)療款14025200應(yīng)收醫(yī)療款14025200壞賬準(zhǔn)備729186壞賬準(zhǔn)備729186在加工材料5000在加工物資5000在建工程321000在建工程321000待攤費(fèi)用0待攤費(fèi)用0一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

“對(duì)外投資”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表

單元：元舊制度科目20×1年期末余額新制度科目20×2年期初余額對(duì)外投資500000短期投資0長(zhǎng)期投資500000一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

“其他應(yīng)收款”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表單位：元舊制度科目20×1年期末余額新制度科目20×2年期初余額其他應(yīng)收款13480000其他應(yīng)收款12100000預(yù)付賬款1380000一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

“藥品”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”及“庫(kù)存物資”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表單位：元舊制度科目20×1年期末余額新制度科目20×2年期初余額藥品9917253庫(kù)存物資—藥品8474623藥品進(jìn)銷差價(jià)1442630庫(kù)存物資3600377庫(kù)存物資3600377一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

“固定資產(chǎn)”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表單位：元舊制度科目20×1年期末余額新制度科目20×2年期初余額固定資產(chǎn)535344000固定資產(chǎn)529439000庫(kù)存物資5860000固定資產(chǎn)清理

45000一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

“無(wú)形資產(chǎn)”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表單位：元舊制度科目20×1年期末余額新制度科目20×2年期初余額無(wú)形資產(chǎn)552000無(wú)形資產(chǎn)690000累計(jì)攤銷138000一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

負(fù)債類科目平行結(jié)轉(zhuǎn)情況表單位：元舊制度科目20×1年期末余額新制度科目20×2年期初余額短期借款1000000短期借款1000000預(yù)收醫(yī)療款20966200預(yù)收醫(yī)療款20966200預(yù)提費(fèi)用50000預(yù)提費(fèi)用50000長(zhǎng)期借款1000000長(zhǎng)期借款1000000長(zhǎng)期應(yīng)付款303600長(zhǎng)期應(yīng)付款303600一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

“應(yīng)付賬款”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表單位：元舊制度科目20×1年期末余額新制度科目20×2年期初余額應(yīng)付賬款40720000應(yīng)付票據(jù)

0應(yīng)付賬款40720000預(yù)付賬款0一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

舊制度科目20×1年期末余額新制度科目20×2年期初余額應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）2200000應(yīng)付職工薪酬7680000應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼1480000應(yīng)付其他個(gè)人收入4000000“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表單位：元一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表單位：元舊制度科目20×1年期末余額新制度科目20×2年期初余額其他應(yīng)付款2676600應(yīng)交稅費(fèi)

100000其他應(yīng)付款1476600應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)1100000科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）0應(yīng)付福利費(fèi)0應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)800000應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)800000一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

“事業(yè)基金”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表單位：元舊制度科目20×1年期末余額新制度科目20×2年期初余額事業(yè)基金——一般基金7806034事業(yè)基金8306034事業(yè)基金——投資基金

500000一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

“專用基金”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表單位：元舊制度科目20×1年期末余額新制度科目20×2年期初余額專用基金——職工福利基金

20360400專用基金——職工福利基金20110400應(yīng)付福利費(fèi)250000專用基金——修購(gòu)基金10225000事業(yè)基金10225000專用基金——科教項(xiàng)目基金800000科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）800000一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

“收支結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表單位：元舊制度科目20×1年期末余額新制度科目20×2年期初余額固定基金535344000事業(yè)基金535299000固定資產(chǎn)清理（貸方）45000一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

“收支結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表單位：元舊制度科目20×1年期末余額新制度科目20×2年期初余額收支結(jié)余——財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余11600000財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）11600000財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

0一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

“結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表單位：元舊制度科目20×1年期末余額新制度科目20×2年期初余額結(jié)余分配

0結(jié)余分配

0一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

2、科目設(shè)置:

特別關(guān)注子目變動(dòng)比較大的科目“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”醫(yī)療業(yè)務(wù)成本：“人員經(jīng)費(fèi)”、“其他費(fèi)用”明細(xì)科目下應(yīng)參照（政府收支分類科目）中的“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算

——人員經(jīng)費(fèi)：離退休人員經(jīng)費(fèi)不在本科目核算.

——基本工資

——津貼補(bǔ)貼

——獎(jiǎng)金

——社會(huì)保障繳費(fèi)

——伙食補(bǔ)助

——生活補(bǔ)助

——住房公積金

——提租補(bǔ)貼

——購(gòu)房補(bǔ)貼

——其他人員補(bǔ)貼一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

——固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：

折舊方法：平均年限法。計(jì)提原則：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不提折舊；已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。

——無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)：

攤銷原則：當(dāng)月取得，當(dāng)月攤銷；合同規(guī)定了受益年限但法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)合同規(guī)定的受益年限；合同沒(méi)有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)法律規(guī)定的有效年限；合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)受益年限和有效年限兩者之中較短者；如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)10年。

一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

——提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金：用于支付醫(yī)院購(gòu)買醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。我省規(guī)定：醫(yī)院累計(jì)提取的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金比例不應(yīng)超過(guò)當(dāng)年醫(yī)療收入的2‰

——其他費(fèi)用：醫(yī)院為開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)和管理組織醫(yī)療而支付的辦公費(fèi)、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等。包括：其他材料、低值易耗品、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、專用燃料費(fèi)勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、其他支出

一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

3、科室分類：衛(wèi)計(jì)【2011】36號(hào)科室設(shè)置分四類：臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類、醫(yī)療輔助類行行政后勤類（1）臨床服務(wù)類：指直接為病人提供醫(yī)療服務(wù)，并能體現(xiàn)最終醫(yī)療成果，完整反映醫(yī)院醫(yī)療成本的科室。如門診：內(nèi)科、外科、皮膚科、骨科、專家門診……

住院：骨科一、骨科二、外科一、外科二、腫瘤科…..（2）醫(yī)療技術(shù)類：指為臨床服務(wù)類科室及向病人提供醫(yī)療技術(shù)服務(wù)的科室。如檢驗(yàn)科、藥房、放射科、CT室、磁共振、手術(shù)室、麻醉室…..

（3）醫(yī)療輔助類：指服務(wù)于臨床類與醫(yī)療技術(shù)類科室，為其提供動(dòng)力、生產(chǎn)、加工等輔助服務(wù)的科室。如：鍋爐房、水電班、藥劑科、制劑中心、供應(yīng)室、掛號(hào)室、出入院管理科、病案室、藥庫(kù)、中心供氧、市場(chǎng)部、院感辦、投訴中心…..

（4）行政后勤類：指管理和組織醫(yī)院業(yè)務(wù)開(kāi)展的行政管理科室。如黨辦、財(cái)務(wù)科、審計(jì)科、醫(yī)務(wù)科、人事科、團(tuán)委….4、人員分類：把全院的人員全部歸納到四類科室，每筆醫(yī)療業(yè)務(wù)成本費(fèi)用和管理費(fèi)用都要在四類科室之間分?jǐn)?/p>

一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

4、成本核算：一般應(yīng)以科室、診次和床日為核算對(duì)象

三級(jí)醫(yī)院及其他有條件的醫(yī)院還應(yīng)以醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、病種等為核算對(duì)象進(jìn)行成本核算

直接成本：科室為開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的能夠直接計(jì)入或采用一定方法計(jì)算后直接計(jì)入的各種支出。間接成本：為開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的不能直接計(jì)入、需要按照一定原則和標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入的各項(xiàng)支出。直接科室：又稱項(xiàng)目科室，是指直接為病人提供服務(wù)的科室。包括各臨床門診和臨床住院科室。

間接科室：又稱輔助科室，是為直接科室提供服務(wù)的科室，包括行政科室、后勤科室、醫(yī)療輔助科室、醫(yī)療技術(shù)科室、藥品經(jīng)營(yíng)科室、藥品輔助科室。一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

（1）直接科室成本的歸集：直接計(jì)入的成本+分配的公攤費(fèi)用=科室的直接成本A、直接計(jì)入的成本：科室的人員經(jīng)費(fèi)、領(lǐng)用的衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、已經(jīng)安裝水電表的水電費(fèi)等能夠直接計(jì)入的支出B、公攤費(fèi)用的分配：沒(méi)有安裝水電表的水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等，按人員系數(shù)、收入系數(shù)、面積系數(shù)、工作量系數(shù)等辦法分?jǐn)偅纾恨k公費(fèi)按照人員系數(shù)進(jìn)行分配

水電費(fèi)（無(wú)直接記錄）按照人員系數(shù)或收入系數(shù)分配

取暖費(fèi)按照面積系數(shù)分配

一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

（2）間接科室成本的分?jǐn)偅阂患?jí)分?jǐn)?、二?jí)分?jǐn)?、三?jí)分?jǐn)侫、一次分?jǐn)偡椒ǎ悍謹(jǐn)倕?shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務(wù)量、工作量等，如：某科室分?jǐn)偟降男姓笄诳剖页杀?行政后勤科室成本×各科室的一級(jí)成本=該科室的直接成本+該科室所分?jǐn)偟降男姓笄诳剖页杀疽?、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

B、二次分?jǐn)偡椒ǎ悍謹(jǐn)倕?shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務(wù)量、工作量等，如：某科室所分?jǐn)偟降墓?yīng)室或洗衣房的成本=供應(yīng)室或洗衣房的總成本(一級(jí)成本)

×各科室的二級(jí)成本=該科室的一級(jí)成本+該科室所分?jǐn)偟降尼t(yī)療輔助類科室成本

一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

C.三次分?jǐn)偡椒ǎ悍謹(jǐn)倕?shù)可采用工作量、業(yè)務(wù)收入、收入、占用資產(chǎn)、面積等，（注意沒(méi)有人員比例）如：某科室所分?jǐn)偟降臋z驗(yàn)科室的成本=檢驗(yàn)科室的總成本

×該各科室的三級(jí)成本=該科室的二級(jí)成本+科室所分?jǐn)偟降尼t(yī)療技術(shù)類科室的成本一、銜接過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

（3）診次和床日成本核算

(一)診次成本某門診科室診次成本＝

(二)床日成本

某住院科室床日成本＝二、新形勢(shì)下的績(jī)效考核二、新形勢(shì)下的績(jī)效考核體系：

（一）成立績(jī)效考核組織（二）根據(jù)各地的實(shí)際情況，制定考核指標(biāo)

1、醫(yī)療考核指標(biāo):

（1）醫(yī)德醫(yī)風(fēng)、患者滿意度、員工滿意度、社會(huì)滿意度（2）衛(wèi)生行業(yè)監(jiān)管（3）可持續(xù)發(fā)展：專業(yè)人員結(jié)構(gòu)、新技術(shù)新項(xiàng)目開(kāi)展、醫(yī)學(xué)教育和學(xué)科建設(shè)、科教經(jīng)費(fèi)支出占總支出情況（4）醫(yī)藥分開(kāi)和臨床藥事管理情況（5）基本醫(yī)療保險(xiǎn)管理

2、財(cái)務(wù)管理指標(biāo)：（1）物價(jià)政策執(zhí)行情況（2）國(guó)有資產(chǎn)管理

二、新形勢(shì)下的績(jī)效考核

（3）（政府采購(gòu)法）執(zhí)行情況（4）財(cái)務(wù)考核指標(biāo)：

1、人員經(jīng)費(fèi)占比：我省標(biāo)準(zhǔn)是醫(yī)院職工工資總額支出占其業(yè)務(wù)支出比率要控制在30%以下。

2、職工工資總額是指單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，包括工資、獎(jiǎng)金、加班費(fèi)、福利費(fèi)、公積金等，不包括獨(dú)生子女費(fèi)、出差補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助、調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)、有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的費(fèi)用等。

3、管理費(fèi)用占比：我省標(biāo)準(zhǔn)是管理費(fèi)用支出占其業(yè)務(wù)支出比率要控制在18%以下。此指標(biāo)反映醫(yī)院管理效率。管理費(fèi)用包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、耗用的材料成本、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用，以及醫(yī)院統(tǒng)一管理的離退休經(jīng)費(fèi)、壞賬損失、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、利息支出和其他公用經(jīng)費(fèi)，不包括計(jì)入科教項(xiàng)目、基本建設(shè)項(xiàng)目支出的管理費(fèi)用①二、新形勢(shì)下的績(jī)效考核4、百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗：百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗=藥品、衛(wèi)生材料消耗/（醫(yī)療收入+其他收入）×100%（沒(méi)考慮財(cái)政補(bǔ)助收入）此項(xiàng)指標(biāo)反映醫(yī)院的藥品、衛(wèi)生材料消耗程度，以及醫(yī)院藥品、衛(wèi)生材料的管理水平。5、藥品、衛(wèi)生材料支出率：藥品、衛(wèi)生材料支出率=（藥品支出+衛(wèi)生材料支出）/(醫(yī)療支出+管理費(fèi)用+其他支出)×100%此項(xiàng)指標(biāo)反映醫(yī)院藥品、衛(wèi)生材料在醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中的耗費(fèi)。6、藥品收入占醫(yī)療收入比重：藥品收入占醫(yī)療收入比重=藥品收入/醫(yī)療收入×100%二、新形勢(shì)下的績(jī)效考核

7.資產(chǎn)負(fù)債率：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%此項(xiàng)指標(biāo)反映醫(yī)院的資產(chǎn)中借(欠）債籌資的比重。

8.流動(dòng)比率：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%