企業(yè)內(nèi)部審計工作指導書模板一、前言為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作流程，明確審計職責與操作標準，提升審計工作質(zhì)量與效率，保障企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)營合規(guī)及戰(zhàn)略目標實現(xiàn)，特制定本指導書。本指導書適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門及審計人員開展的各類審計業(yè)務(wù)，旨在為審計工作提供系統(tǒng)性操作指引。二、適用范圍與工作目標（一）適用范圍常規(guī)審計：包括財務(wù)收支審計、經(jīng)營績效審計、內(nèi)部控制審計等年度計劃內(nèi)審計項目；專項審計：針對特定事項（如采購流程、費用報銷、信息系統(tǒng)安全等）開展的臨時性審計；離任審計：對中層及以上管理人員任期經(jīng)濟責任履行情況的審計；其他審計：根據(jù)董事會、管理層或上級單位要求開展的其他審計任務(wù)。（二）工作目標監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動及財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性；評估內(nèi)部控制體系的有效性，識別潛在風險并提出改進建議；促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，防范舞弊與資源浪費；為管理層決策提供客觀依據(jù)，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。三、審計工作全流程操作說明（一）審計準備階段核心任務(wù)：明確審計目標、組建審計團隊、制定審計方案、收集基礎(chǔ)資料。步驟1：明確審計立項與目標輸入：年度審計計劃、管理層臨時指令、董事會決議等；操作：審計部門根據(jù)計劃或指令，確定審計項目名稱、審計類型（常規(guī)/專項/離任等）；結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略與風險點，明確審計目標（如“檢查采購流程合規(guī)性，防范采購風險”）；確定審計范圍（如“2023年1月-12月采購部全部采購業(yè)務(wù)”）。輸出：《審計立項審批表》（見模板1）。步驟2：組建審計組與分工輸入：審計項目要求、審計人員專業(yè)背景；操作：審計部門負責人指定審計組組長（如經(jīng)理），由組長根據(jù)項目需求選組員（如財務(wù)審計專員、內(nèi)控專家*等）；明確組員職責：主審負責整體協(xié)調(diào)與報告編制，組員負責資料收集、現(xiàn)場檢查、底稿編制等；如需外部專家（如IT審計、稅務(wù)審計），按流程聘請并簽訂保密協(xié)議。輸出：《審計組成員及分工表》（見模板2）。步驟3：制定審計方案輸入：審計目標、范圍、組員意見；操作：組長組織編制《審計方案》，內(nèi)容包括：審計目標、范圍、時間安排（如“2024年3月1日-3月15日”）、審計內(nèi)容及重點（如“采購審批流程、供應(yīng)商準入、合同履行情況”）、人員分工、風險評估等；方案需經(jīng)審計部門負責人審核，重大項目需報管理層審批。輸出：《審計實施方案》（見模板3）。步驟4：收集與審閱資料輸入：審計方案、被審計單位/部門名稱；操作：審計組向被審計單位發(fā)出《審計資料提供通知書》（見模板4），列明需提供的資料清單（如財務(wù)報表、采購合同、內(nèi)控制度、會議紀要等）；收集資料后，主審組織組員初步審閱，知曉被審計單位基本情況，識別潛在風險點，調(diào)整審計重點。輸出：《審計資料交接清單》（見模板5）。（二）審計實施階段核心任務(wù)：現(xiàn)場檢查、取證分析、編制工作底稿、溝通問題。步驟1：進場溝通與宣導輸入：《審計實施方案》、被審計單位配合人員名單；操作：審計組召開進場會議，參會人員包括審計組全體成員、被審計單位負責人（如*總監(jiān)）、財務(wù)及業(yè)務(wù)負責人；會議內(nèi)容：說明審計目的、范圍、時間安排及工作要求，宣讀審計紀律，明確雙方聯(lián)系人（如審計組、被審計單位）。輸出：《審計進場會議紀要》（見模板6）。步驟2：執(zhí)行審計測試與取證輸入：審閱后的資料、審計方案；操作：穿行測試：選取典型業(yè)務(wù)（如“一筆采購業(yè)務(wù)從申請到付款全流程”），追蹤流程執(zhí)行情況，驗證內(nèi)部控制設(shè)計有效性；細節(jié)測試：通過抽樣檢查（如隨機抽取20筆采購合同）、實地盤點（如庫存物資）、函證（如銀行存款、往來款項）等方式，獲取審計證據(jù)；分析性程序：對比財務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算、歷史數(shù)據(jù)，識別異常波動（如“差旅費同比增加50%”），分析原因。要求：審計證據(jù)需充分、相關(guān)、可靠，注明來源（如“資料來源：采購合同編號X”“訪談對象：采購部*經(jīng)理，時間：2024年3月5日”）。步驟3：編制審計工作底稿輸入：審計證據(jù)、測試結(jié)果；操作：組員根據(jù)測試結(jié)果，及時編制《審計工作底稿》（見模板7），內(nèi)容包括：底稿編號、審計事項、索引號、審計結(jié)論、證據(jù)摘要、編制人/復核人及日期；主審對底稿進行復核，重點關(guān)注證據(jù)是否支持結(jié)論、程序是否到位、記錄是否完整。輸出：經(jīng)復核的《審計工作底稿》。步驟4：審計問題初步溝通輸入：已復核的審計工作底稿；操作：審計組就審計中發(fā)覺的問題（如“采購審批手續(xù)不全”“超預(yù)算采購”）與被審計單位負責人及相關(guān)人員進行溝通；聽取對方解釋，核對事實，確認問題性質(zhì)及責任；對爭議問題，補充審計證據(jù)后再次溝通，直至達成一致。輸出：《審計問題溝通記錄》（見模板8）。（三）審計報告階段核心任務(wù)：整理問題、出具報告、征求意見、定稿歸檔。步驟1：匯總審計發(fā)覺與建議輸入：審計工作底稿、問題溝通記錄；操作：主審匯總所有審計發(fā)覺問題，按問題類型（如合規(guī)類、財務(wù)類、內(nèi)控類）分類，并分析問題產(chǎn)生原因（如“制度缺失”“執(zhí)行不到位”）；針對問題，提出具體、可操作的改進建議（如“修訂《采購管理辦法》，明確審批權(quán)限”“加強采購預(yù)算剛性約束”）。輸出：《審計發(fā)覺問題匯總表》（見模板9）。步驟2：編制審計報告征求意見稿輸入：審計發(fā)覺問題匯總表、審計目標及范圍；操作：主審按照“審計概況-審計發(fā)覺-審計建議-附件”的結(jié)構(gòu)編制《審計報告（征求意見稿）》（見模板10）；報告內(nèi)容需客觀、準確，避免主觀臆斷，數(shù)據(jù)需與底稿一致；報告經(jīng)審計部門負責人審核后，發(fā)送至被審計單位征求意見，明確反饋時限（如“3個工作日內(nèi)”）。步驟3：處理反饋意見并定稿輸入：被審計單位對報告的書面反饋意見；操作：審計組逐條研究反饋意見，對合理意見予以采納并修改報告，對不采納意見需說明理由；修改后的報告再次經(jīng)審計部門負責人及管理層審批（重大項目需董事會審批）；審批通過后，出具正式《審計報告》，發(fā)送至被審計單位及相關(guān)管理層。輸出：《正式審計報告》（加蓋審計部門公章）。步驟4：審計資料歸檔輸入：審計全流程資料（立項文件、方案、底稿、報告、溝通記錄等）；操作：主審整理審計資料，按“審計項目-階段-文件類型”分類編號；資料歸檔至企業(yè)檔案管理系統(tǒng)，保存期限按企業(yè)檔案管理規(guī)定執(zhí)行（如常規(guī)審計保存10年，重大審計永久保存）。輸出：《審計資料歸檔清單》（見模板11）。（四）后續(xù)審計階段核心任務(wù)：跟蹤整改、評估效果、總結(jié)經(jīng)驗。步驟1：制定后續(xù)審計計劃輸入：《正式審計報告》中要求整改的問題；操作：審計組根據(jù)問題整改難度及重要性，確定后續(xù)審計時間（如“一般問題3個月內(nèi)整改，重大問題6個月內(nèi)整改”）；編制《后續(xù)審計方案》，明確審計內(nèi)容（如“整改措施落實情況”“整改效果是否有效”）。步驟2：實施后續(xù)審計檢查輸入：《后續(xù)審計方案》；操作：審計組通過查閱整改資料（如整改報告、相關(guān)憑證）、實地檢查、訪談等方式，驗證整改情況；對未整改或整改不到位的問題，分析原因（如“資源不足”“制度未修訂”），提出進一步整改要求。步驟3：編制后續(xù)審計報告輸入：后續(xù)審計檢查結(jié)果；操作：編制《后續(xù)審計報告》，說明整改進展、存在問題及建議；報告發(fā)送至被審計單位及管理層，跟蹤整改閉環(huán)。步驟4：總結(jié)審計經(jīng)驗輸入：全項目審計資料、被審計單位反饋；操作：審計組召開項目總結(jié)會，分析審計工作中的亮點與不足（如“穿行測試方法有效，但抽樣覆蓋率不足”）；提出改進建議，優(yōu)化審計流程與方法，形成《審計工作總結(jié)報告》，納入部門知識庫。四、審計工作常用模板模板1：審計立項審批表項目名稱審計類型（常規(guī)/專項/離任）審計期間審計目標審計范圍建議審計組組長審計部門意見負責人簽字：日期：管理層審批意見簽字：日期：模板2：審計組成員及分工表姓名職務(wù)/職稱分工內(nèi)容聯(lián)系方式*經(jīng)理高級審計師組長，負責整體協(xié)調(diào)與報告審核138*專員審計師財務(wù)數(shù)據(jù)審計與底稿編制1395678*專家顧問IT系統(tǒng)安全審計1379012模板3：審計實施方案審計項目名稱審計目標審計范圍審計時間年月日-年月日審計內(nèi)容及重點1.采購流程合規(guī)性檢查2.供應(yīng)商準入評估3.合同履行情況跟蹤人員分工見模板2風險評估可能存在的風險：采購舞弊、合同糾紛等編制人*經(jīng)理審核人審計部門負責人*審批人管理層*模板4：審計資料提供通知書致：被審計單位（如采購部）為保證本次審計工作順利開展，請貴單位于年月日前提供以下資料（一式兩份，電子版同時發(fā)送至審計組郵箱）：2023年度采購工作總結(jié)；全年采購合同臺賬及樣本合同（按季度分類）；采購審批流程文件及執(zhí)行記錄；供應(yīng)商評估檔案；與采購相關(guān)的財務(wù)憑證及賬簿。聯(lián)系人：*，電話：138。審計組（蓋章）年月日模板5：審計資料交接清單資料名稱份數(shù)頁數(shù)提供人接收人交接日期備注采購合同臺賬2150**2024-3-1完整財務(wù)憑證2300**2024-3-12023年全年模板6：審計進場會議紀要會議時間年月日時分會議地點公司三樓會議室主持人*經(jīng)理記錄人*專員參會人員審計組全體、采購部總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理等會議內(nèi)容1.審計組組長說明審計目的、范圍及時間安排2.被審計單位負責人介紹工作情況3.明確資料提供及配合要求會議決議1.被審計單位3月3日前提供審計所需資料2.每日17:00前安排專人對接審計工作模板7：審計工作底稿（示例）底稿編號CGZD-001審計事項采購審批流程合規(guī)性索引號1.1審計期間2023年1月-12月審計程序1.抽取20筆采購合同，檢查審批手續(xù)是否齊全2.對比《采購管理辦法》規(guī)定審計發(fā)覺其中3筆采購（金額合計50萬元）缺少部門經(jīng)理審批，違反《采購管理辦法》第5條審計結(jié)論采購審批流程執(zhí)行存在缺陷，需整改證據(jù)摘要1.采購合同編號X、X、X，無部門經(jīng)理簽字2.《采購管理辦法》（2022版）第5條：“單筆采購金額超10萬元需部門經(jīng)理審批”編制人*專員日期2024-3-5復核人*經(jīng)理日期2024-3-6模板8：審計問題溝通記錄溝通時間年月日時分溝通地點采購部辦公室審計組參與人經(jīng)理、專員被審計單位參與人總監(jiān)、主管溝通問題1.3筆采購合同缺少部門經(jīng)理審批2.供應(yīng)商評估記錄不完整被審計單位解釋1.因業(yè)務(wù)緊急，審批流程后補，但未及時歸檔2.新供應(yīng)商評估標準未明確，導致記錄不全達成共識1.立即補充審批手續(xù)，加強流程執(zhí)行監(jiān)督2.15日內(nèi)修訂《供應(yīng)商評估管理辦法》雙方簽字審計組：被審計單位：模板9：審計發(fā)覺問題匯總表序號問題類型問題描述問題原因整改建議責任單位整改期限1合規(guī)類3筆采購合同缺少部門經(jīng)理審批流程執(zhí)行不到位加強審批流程監(jiān)督，杜絕后補采購部2024-3-202內(nèi)控類供應(yīng)商評估記錄不完整制度缺失，標準不明確15日內(nèi)修訂評估辦法采購部2024-3-313財務(wù)類差旅費超預(yù)算10萬元預(yù)算編制不合理，控制不嚴優(yōu)化預(yù)算編制，加強費用審核財務(wù)部2024-4-15模板10：審計報告（征求意見稿）關(guān)于2023年度采購業(yè)務(wù)的審計報告致：管理層根據(jù)年度審計計劃，我組于2024年3月1日-15日對采購部2023年度業(yè)務(wù)進行了審計，現(xiàn)將情況報告一、審計概況（審計目標、范圍、方法等）二、審計發(fā)覺（分點闡述問題，引用模板9內(nèi)容）三、審計建議（針對問題提出整改措施）四、附件（問題匯總表、底稿索引等）審計組（蓋章）年月日模板11：審計資料歸檔清單歸檔資料名稱歸檔日期份數(shù)存放位置經(jīng)辦人審計立項審批表2024-3-11項目-001*審計實施方案2024-3-21項目-001*審計工作底稿（共20份）2024-3-101項目-001*正式審計報告2024-3-202項目-001*五、審計工作核心原則與風險規(guī)避（一）核心原則獨立性原則：審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)營活動，與審計對象存在直接利益關(guān)系時需主動回避；客觀性原則：以事實為依據(jù)，以法規(guī)為準繩，審計結(jié)論需有充分證據(jù)支持；保密性原則：對審計中獲取的企業(yè)商業(yè)秘密、敏感信息嚴格保密，不得泄露；風險導向原則：聚焦高風險領(lǐng)域，合理分配審計資源，提升審計效率。（二）常見風險規(guī)避要點程序風險：嚴格執(zhí)行審計方