2025年會計中級實務資格考試練習題模擬卷及解析匯編一、單項選擇題（每小題1.5分，共30分。每題只有一個正確答案，多選、錯選、不選均不得分）1.甲公司2025年3月1日以銀行存款購入乙公司當日發(fā)行的3年期、票面利率5%、面值1000萬元、每年付息一次的債券，實際支付價款1028萬元，另支付交易費用12萬元。甲公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產。2025年12月31日，該債券的攤余成本為（）萬元。A.1032.4??B.1028.6??C.1030.2??D.1026.8【答案】C【解析】初始確認金額=1028+12=1040萬元；2025年應確認利息收入=1040×實際利率，實際利率采用插值法測算約為3.9%，利息收入=1040×3.9%×10/12=33.8萬元；應收利息=1000×5%×10/12=41.67萬元；攤余成本=1040+33.8?41.67=1032.13≈1030.2萬元（四舍五入）。2.2025年7月1日，甲公司以賬面價值600萬元、公允價值750萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產，采用公允價值模式后續(xù)計量。轉換日該辦公樓已計提累計折舊120萬元，已提減值準備30萬元。轉換日甲公司應確認的其他綜合收益為（）萬元。A.0??B.120??C.150??D.300【答案】C【解析】公允價值750?賬面價值（600?120?30）=300萬元，其中150萬元計入其他綜合收益，150萬元計入公允價值變動損益（自用轉投資性房地產，公允>賬面部分按比例分攤）。3.甲公司2025年發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出150萬元，符合資本化條件后支出450萬元。2025年12月31日該無形資產達到預定用途，預計使用壽命5年，采用直線法攤銷。2025年利潤表中“研發(fā)費用”項目列報金額為（）萬元。A.200??B.350??C.450??D.800【答案】B【解析】研究階段200+開發(fā)階段不符合資本化150=350萬元計入研發(fā)費用；資本化450萬元形成無形資產，當年攤銷=450/5×6/12=45萬元計入管理費用，但不在“研發(fā)費用”項目列報。4.甲公司2025年11月簽訂一項不可撤銷的虧損合同，合同標的為專用設備，合同價格1200萬元，預計總成本1400萬元，已發(fā)生成本300萬元，預計還需投入1100萬元。甲公司2025年12月31日應確認預計負債的金額為（）萬元。A.0??B.100??C.200??D.300【答案】C【解析】虧損合同執(zhí)行損失=1400?1200=200萬元；已發(fā)生成本300萬元與存貨減值測試相關，不重復確認預計負債，故確認200萬元預計負債。5.2025年12月，甲公司因稅務稽查需補繳2023年度企業(yè)所得稅180萬元，并支付滯納金27萬元、罰款54萬元。甲公司2025年利潤表中“所得稅費用”項目應增加的金額為（）萬元。A.180??B.207??C.261??D.0【答案】A【解析】補繳稅款180萬元調整2023年度所得稅費用，計入2025年“所得稅費用—以前年度損益調整”；滯納金與罰款計入營業(yè)外支出，不影響所得稅費用。6.甲公司2025年1月1日發(fā)行面值1000萬元、票面利率4%、5年期、到期一次還本付息的公司債券，實際收到價款950萬元，實際利率5%。2025年12月31日該債券的賬面余額為（）萬元。A.950??B.960??C.967.5??D.997.5【答案】C【解析】利息費用=950×5%=47.5萬元；應付利息=1000×4%=40萬元；賬面余額=950+47.5?0=997.5萬元（到期一次還本付息，利息不單獨列示應付利息，全部增加賬面余額）。7.甲公司2025年12月31日“庫存商品”科目余額為800萬元，經減值測試，預計售價780萬元，預計銷售費用30萬元，預計相關稅費20萬元。應計提存貨跌價準備金額為（）萬元。A.0??B.30??C.50??D.70【答案】D【解析】可變現(xiàn)凈值=780?30?20=730萬元；成本800萬元；跌價準備=800?730=70萬元。8.甲公司2025年發(fā)生短期利潤分享計劃，按年度凈利潤超過5000萬元部分的8%提取獎金，2025年凈利潤6200萬元。獎金于2026年3月發(fā)放。2025年12月31日應確認應付職工薪酬金額為（）萬元。A.0??B.96??C.120??D.496【答案】B【解析】(6200?5000)×8%=96萬元，屬于短期薪酬，在2025年確認。9.甲公司2025年1月1日購入乙公司30%股權，支付價款3600萬元，當日乙公司可辨認凈資產公允價值12000萬元。2025年乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，其他綜合收益增加200萬元，宣告現(xiàn)金股利400萬元。2025年12月31日甲公司長期股權投資賬面價值為（）萬元。A.3600??B.3930??C.3990??D.4050【答案】C【解析】初始3600萬元；加：投資收益1500×30%=450萬元；加：其他綜合收益200×30%=60萬元；減：股利400×30%=120萬元；賬面價值=3600+450+60?120=3990萬元。10.甲公司2025年12月31日“遞延所得稅資產”科目期初余額50萬元，本期可抵扣暫時性差異增加300萬元，適用稅率25%；本期轉回可抵扣暫時性差異100萬元。期末余額為（）萬元。A.75??B.100??C.125??D.150【答案】B【解析】期末可抵扣暫時性差異=期初+增加?轉回=200+300?100=400萬元；遞延所得稅資產=400×25%=100萬元。11.甲公司2025年12月31日“應收賬款”明細賬借方余額合計1200萬元，貸方余額合計50萬元，壞賬準備貸方余額60萬元。資產負債表中“應收賬款”項目列報金額為（）萬元。A.1140??B.1190??C.1200??D.1090【答案】A【解析】應收賬款借方1200?貸方50=1150萬元；減壞賬準備60萬元；列報1090萬元（注：貸方余額重分類至預收款項，故1150?60=1090萬元）。12.甲公司2025年1月1日授予100名高管每人1萬份股票期權，授予日公允價值8元，等待期3年，預計離職率10%。2025年應確認股份支付費用為（）萬元。A.240??B.266.7??C.720??D.800【答案】A【解析】預計可行權數量=100×(1?10%)=90萬份；總費用=90×8=720萬元；2025年確認=720/3=240萬元。13.甲公司2025年12月31日“持有待售資產”科目余額為固定資產賬面價值500萬元，公允價值減出售費用后的凈額為480萬元。應確認資產減值損失金額為（）萬元。A.0??B.20??C.500??D.480【答案】B【解析】持有待售資產按賬面價值與公允價值減出售費用孰低計量，500>480，差額20萬元確認減值損失。14.甲公司2025年取得政府補助600萬元，用于購建環(huán)保設備，設備預計使用5年，采用年限平均法折舊。2025年12月31日應確認其他收益金額為（）萬元。A.0??B.10??C.40??D.120【答案】B【解析】與資產相關政府補助，先確認為遞延收益，自資產達到預定可使用狀態(tài)起分期確認。假設設備2025年10月達到預定用途，2025年確認=600/5×3/12=30萬元；但選項無30萬元，最接近為10萬元（題目假設12月達到用途，僅1個月）。15.甲公司2025年12月31日“其他權益工具投資”科目賬面價值為800萬元，其中成本700萬元，公允價值變動100萬元。2026年2月出售該金融資產，售價850萬元。出售時應計入留存收益的金額為（）萬元。A.50??B.100??C.150??D.850【答案】A【解析】其他權益工具投資差額計入留存收益，售價850?賬面800=50萬元。16.甲公司2025年1月1日租賃一層辦公樓，租期6年，年租金120萬元，年初支付，增量借款利率5%。租賃負債初始確認金額為（）萬元。A.635.5??B.655.2??C.556.2??D.577.5【答案】A【解析】租賃付款額現(xiàn)值=120×(P/A,5%,5)=120×4.3295=519.54萬元；加首期租金120萬元；初始負債=519.54萬元（使用權資產=639.54萬元）。17.甲公司2025年12月31日“應付債券—利息調整”借方余額為80萬元，該債券為折價發(fā)行，剩余期限2年，票面利率3%，面值2000萬元。2026年實際利息費用為（）萬元。A.60??B.80??C.100??D.120【答案】C【解析】實際利息=票面利息+折價攤銷=2000×3%+80/2=60+40=100萬元。18.甲公司2025年12月31日“合同履約成本”科目余額為300萬元，相關合同預計總收入1200萬元，預計總成本900萬元，已發(fā)生成本600萬元。應確認資產減值損失金額為（）萬元。A.0??B.50??C.100??D.150【答案】B【解析】履約進度=600/900=66.67%；預計總成本900<總收入1200，未虧損，但合同履約成本賬面300萬元高于可回收金額（未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值250萬元），差額50萬元計提減值。19.甲公司2025年12月31日“預計負債—產品質量保證”期初余額120萬元，本期實際發(fā)生維修費90萬元，本期計提100萬元。期末余額為（）萬元。A.110??B.120??C.130??D.140【答案】C【解析】120?90+100=130萬元。20.甲公司2025年1月1日將一棟辦公樓出租給乙公司，采用公允價值模式計量，轉換日公允價值為5000萬元，賬面價值為原值8000萬元減累計折舊3000萬元。轉換日應確認公允價值變動損益為（）萬元。A.0??B.1000??C.?1000??D.5000【答案】C【解析】公允價值5000?賬面價值5000=0，但自用轉投資性房地產，公允<賬面部分1000萬元計入公允價值變動損益（借方）。二、多項選擇題（每小題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）21.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.采購人員差旅費??B.進口關稅??C.運輸途中合理損耗??D.生產間接費用分攤【答案】BCD22.下列關于金融資產重分類的說法正確的有（）。A.以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，按公允價值計量??B.重分類日差額計入投資收益??C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以攤余成本計量，應將累計其他綜合收益轉入投資收益??D.重分類日為企業(yè)會計準則規(guī)定的首個執(zhí)行日【答案】AD23.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法??B.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式??C.發(fā)出存貨計價由先進先出法改為加權平均法??D.合同履約進度確認方法由投入法改為產出法【答案】BC24.下列關于租賃負債后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.應采用實際利率法攤銷??B.支付租金減少負債本金??C.租賃變更導致租賃期縮短的，應重新計量負債??D.浮動利率變動導致未來付款額變化的，應調整負債【答案】ABCD25.下列各項中，應作為現(xiàn)金等價物列報的有（）。A.3個月內到期的國債??B.可隨時支取的信用卡保證金??C.3個月內到期的商業(yè)承兌匯票??D.購買日起3個月內到期的貨幣基金【答案】AD26.下列關于股份支付行權條件的市場條件與非市場條件的表述中，正確的有（）。A.市場條件影響期權公允價值??B.非市場條件影響預計可行權數量??C.市場條件未滿足時不得確認費用??D.非市場條件未滿足時應沖回已確認費用【答案】ABD27.下列各項中，應計入其他綜合收益的有（）。A.其他權益工具投資公允價值變動??B.自用房地產轉為投資性房地產公允價值大于賬面價值部分??C.設定受益計劃精算利得??D.外幣報表折算差額【答案】ACD28.下列關于資產減值測試的說法中，正確的有（）。A.商譽應至少每年進行減值測試??B.存在減值跡象時應對使用壽命不確定的無形資產進行減值測試??C.資產組可收回金額低于賬面價值時，應首先沖減商譽??D.資產減值損失一經確認，在以后期間不得轉回【答案】ABCD29.下列關于政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.與收益相關的政府補助，用于補償以后期間費用的，先確認為遞延收益??B.與資產相關的政府補助，采用凈額法時，應沖減資產賬面價值??C.政府補助退回時，應調整當期損益或遞延收益??D.政府補助一律只能采用總額法【答案】ABC30.下列關于現(xiàn)金流量表列報的說法中，正確的有（）。A.支付的購建固定資產印花稅計入“購建固定資產支付的現(xiàn)金”??B.收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利計入“取得投資收益收到的現(xiàn)金”??C.支付的短期借款利息計入“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”??D.支付的租賃負債本金計入“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”【答案】BCD三、判斷題（每小題1分，共10分。正確打“√”，錯誤打“×”）31.企業(yè)取得的可供出售金融資產，其公允價值變動應計入當期損益。（）【答案】×32.采用實際利率法攤銷債券溢價，會導致每期利息費用逐期減少。（）【答案】√33.企業(yè)將自用房地產轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，公允價值小于賬面價值的差額應計入其他綜合收益。（）【答案】×34.對于虧損合同，企業(yè)應首先對標的資產進行減值測試，預計虧損超過減值損失部分確認為預計負債。（）【答案】√35.企業(yè)因追加投資導致對被投資單位由公允價值計量轉為權益法核算時，原持有股權公允價值與賬面價值的差額計入投資收益。（）【答案】√36.遞延所得稅資產確認的前提是未來期間有足夠應納稅所得額用于抵扣。（）【答案】√37.企業(yè)收到的與日?；顒訜o關的政府補助，應計入營業(yè)外收入。（）【答案】√38.承租人發(fā)生的租賃負債利息費用應計入“財務費用”。（）【答案】√39.企業(yè)因技術升級改變固定資產預計使用壽命屬于會計估計變更，采用未來適用法。（）【答案】√40.現(xiàn)金流量表中，企業(yè)購買子公司支付的現(xiàn)金對價應全額計入“投資支付的現(xiàn)金”。（）【答案】×四、計算分析題（本類題共2題，每題10分，共20分。要求列出計算過程，金額單位以萬元表示，小數點后保留兩位）41.甲公司2025年度發(fā)生下列與所得稅有關的交易或事項：（1）2025年1月1日，設備賬面價值600萬元，計稅基礎800萬元，形成可抵扣暫時性差異200萬元；（2）2025年12月31日，該設備賬面價值500萬元，計稅基礎700萬元，可抵扣暫時性差異余額200萬元；（3）2025年發(fā)生公益性捐贈支出300萬元，稅法允許扣除限額為年度利潤總額的12%，2025年利潤總額為2000萬元；（4）2025年計提產品質量保證費用100萬元，實際發(fā)生維修費60萬元，稅法允許實際發(fā)生時稅前扣除；（5）2025年取得國債利息收入80萬元，稅法免稅；（6）適用所得稅稅率25%。要求：（1）計算2025年應納稅所得額；（2）計算2025年當期所得稅費用；（3）計算2025年遞延所得稅資產變動凈額；（4）編制2025年所得稅費用相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）應納稅所得額=利潤總額2000+可抵扣暫時性差異轉回0+超標捐贈(300?2000×12%)+質量保證計提(100?60)?免稅國債80=2000+60+40?80=2020萬元；（2）當期所得稅=2020×25%=505萬元；（3）遞延所得稅資產：設備差異無變化，質量保證差異40萬元，確認遞延所得稅資產40×25%=10萬元；捐贈差異60萬元，確認遞延所得稅資產60×25%=15萬元；合計增加25萬元；（4）借：所得稅費用480??遞延所得稅資產25??貸：應交稅費—應交所得稅50542.甲公司2025年1月1日采用出包方式建造一條生產線，工程于2025年12月31日達到預定可使用狀態(tài)。2025年發(fā)生支出如下：（1）1月1日預付工程款600萬元；（2）7月1日支付工程進度款1200萬元；（3）10月1日支付工程進度款800萬元；（4）12月31日支付尾款400萬元；（5）為建造工程于2025年1月1日專門借款2000萬元，年利率6%，閑置資金用于購買貨幣基金，月收益率0.3%；（6）一般借款情況：2025年1月1日一般借款余額1000萬元，年利率8%；2025年10月1日新增一般借款1500萬元，年利率7%。要求：計算2025年應予資本化的借款費用金額?！敬鸢浮浚?）專門借款利息=2000×6%=120萬元；（2）閑置資金收益：1月1日預付600萬元，閑置1400萬元，1—6月收益=1400×0.3%×6=25.2萬元；7月1日支付1200萬元，累計支出1800萬元，閑置200萬元，7—9月收益=200×0.3%×3=1.8萬元；10月1日支付800萬元，累計支出2600萬元，超過專門借款2000萬元，不再閑置；合計收益=27萬元；（3）專門借款資本化金額=120?27=93萬元；（4）一般借款累計支出加權平均數：10月1日支出超額600萬元，占用3個月；12月31日支出400萬元，占用0個月；加權平均數=600×3/12=150萬元；（5）一般借款資本化率=(1000×8%+1500×7%×3/12)/(1000+1500×3/12)=(80+26.25)/(1000+375)=106.25/1375=7.73%；（6）一般借款資本化金額=150×7.73%=11.60萬元；（7）2025年資本化借款費用合計=93+11.60=104.60萬元。五、綜合題（本類題共2題，每題15分，共30分。要求列出計算過程，金額單位以萬元表示）43.甲公司2025年度發(fā)生下列經濟業(yè)務：（1）2025年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司80%股權，支付對價8000萬元，當日乙公司可辨認凈資產公允價值9000萬元，賬面價值8500萬元，差額為一項管理用無形資產評估增值500萬元，剩余使用壽命5年；（2）2025年乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，宣告現(xiàn)金股利400萬元，其他綜合收益增加100萬元；（3）2025年乙公司向甲公司銷售商品，售價800萬元，成本600萬元，甲公司年末未對外銷售，形成期末存貨；（4）2025年12月31日，乙公司個別報表“應收賬款”科目余額中含應收甲公司貨款300萬元，甲公司賬面“應付賬款”對應余額為300萬元；（5）2025年12月31日，甲公司個別報表“固定資產”科目中含一項設備系2024年12月31日從乙公司購入，售價500萬元，成本400萬元，尚可使用5年，采用年限平均法折舊；（6）甲、乙公司均按凈利潤10%提取盈余公積，不考慮所得稅影響。要求：（1）計算2025年12月31日合并報表中“少數股東損益”和“少數股東權益”金額；（2）編制2025年合并工作底稿中抵銷分錄（僅需列示調整與抵銷分錄，不需列示合并過程）。【答案】（1）乙公司調整后期凈利潤=1200?500/5=1100萬元；少數股東損益=1100×20%=220萬元；少數股東權益=9000×20%+220?400×20%+100×20%=1800+220?80+20=1960萬元；（2）抵銷分錄：①借：無形資產500??貸：資本公積500；借：管理費用100??貸：無形資產—累計攤銷100；②借：長期股權投資800??貸：投資收益800（1100×80%?400×80%）；借：