2026年稅務(wù)專員招聘考試題目與參考解析一、單選題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，必須先行通知納稅人限期繳納稅款，限期時(shí)間為（）。A.5日B.7日C.10日D.15日2.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，適用稅率為25%，地方附加稅率為3%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.20萬(wàn)元B.21萬(wàn)元C.22萬(wàn)元D.23萬(wàn)元3.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅征稅范圍？（）A.電信服務(wù)B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C.行政事業(yè)性收費(fèi)D.建筑工程施工服務(wù)4.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人取得的股息、紅利所得，適用稅率為（）。A.3%B.10%C.20%D.25%5.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額為12萬(wàn)元，其適用的經(jīng)營(yíng)所得稅率應(yīng)為（）。A.5%B.10%C.20%D.35%6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，應(yīng)當(dāng)（）。A.全部資本化B.全部費(fèi)用化C.部分資本化，部分費(fèi)用化D.依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定7.某企業(yè)2025年12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，原值50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊，則2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.8萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.12萬(wàn)元D.15萬(wàn)元8.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期申報(bào)外，可按日加收滯納稅款的（）。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%9.某企業(yè)2025年度固定資產(chǎn)折舊計(jì)提錯(cuò)誤，少計(jì)折舊8萬(wàn)元，則其應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（假設(shè)稅率為25%）（）。A.2萬(wàn)元B.4萬(wàn)元C.6萬(wàn)元D.8萬(wàn)元10.根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，增值稅專用發(fā)票由（）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理。A.縣級(jí)以上B.設(shè)區(qū)的市級(jí)以上C.省級(jí)以上D.國(guó)家稅務(wù)總局二、多選題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）1.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？（）A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.企業(yè)贊助支出E.業(yè)務(wù)招待費(fèi)2.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列哪些所得屬于綜合所得？（）A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.股息、紅利所得E.經(jīng)營(yíng)所得3.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形包括（）。A.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的貨物B.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的貨物C.購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物D.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的貨物E.購(gòu)進(jìn)用于出口的貨物4.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的稅收保全措施包括（）。A.書面通知銀行凍結(jié)納稅人的存款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.限制納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D.依法拍賣納稅人的財(cái)產(chǎn)抵繳稅款E.限期納稅人提供納稅擔(dān)保5.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.醫(yī)療保險(xiǎn)D.住房貸款利息E.贍養(yǎng)老人三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開增值稅專用發(fā)票。（）2.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，居民企業(yè)就其來源于中國(guó)境內(nèi)外的所得征稅，非居民企業(yè)僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得征稅。（）3.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目由納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。（）4.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加收滯納金，滯納金的比例為每日萬(wàn)分之五。（）5.增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生，均可以稅前扣除。（）7.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。（）8.個(gè)人所得稅的居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿90日的個(gè)人。（）9.根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，增值稅普通發(fā)票由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理。（）10.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，可以一次性稅前扣除。（）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目有哪些？如何申報(bào)？3.企業(yè)發(fā)生稅收爭(zhēng)議時(shí)，可以采取哪些解決途徑？五、案例分析題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入500萬(wàn)元，發(fā)生成本300萬(wàn)元，期間費(fèi)用80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。已知該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提錯(cuò)誤，少計(jì)折舊5萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額為15萬(wàn)元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，并說明計(jì)算依據(jù)。參考解析一、單選題參考解析1.答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第38條，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施前，必須先通知納稅人限期繳納稅款，限期時(shí)間為7日。2.答案：B解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=80萬(wàn)元×25%=20萬(wàn)元；地方附加稅=20萬(wàn)元×3%=0.6萬(wàn)元；實(shí)際應(yīng)納稅額=20萬(wàn)元+0.6萬(wàn)元=21萬(wàn)元。3.答案：C解析：行政事業(yè)性收費(fèi)不屬于增值稅征稅范圍，而屬于非應(yīng)稅收入。4.答案：C解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人取得的股息、紅利所得，適用稅率為20%。5.答案：C解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，12萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的稅率為20%。6.答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，應(yīng)當(dāng)全部費(fèi)用化。7.答案：B解析：直線法計(jì)提折舊=50萬(wàn)元÷5年=10萬(wàn)元/年，2026年應(yīng)計(jì)提10萬(wàn)元。8.答案：B解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期申報(bào)外，可按日加收滯納稅款1%。9.答案：B解析：補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=8萬(wàn)元×25%=2萬(wàn)元。10.答案：A解析：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，增值稅專用發(fā)票由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理。二、多選題參考解析1.答案：A、B、C、E解析：企業(yè)贊助支出不得稅前扣除，其他選項(xiàng)均屬于稅前扣除項(xiàng)目。2.答案：A、B、C、D解析：經(jīng)營(yíng)所得屬于分類所得，不屬于綜合所得。3.答案：D、E解析：購(gòu)進(jìn)用于免稅產(chǎn)品、集體福利的貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4.答案：A、B、E解析：稅收保全措施包括凍結(jié)存款、扣押財(cái)產(chǎn)、要求提供納稅擔(dān)保，不包括限制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和拍賣財(cái)產(chǎn)。5.答案：A、B、D、E解析：醫(yī)療保險(xiǎn)屬于專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，不屬于專項(xiàng)附加扣除。三、判斷題參考解析1.答案：正確2.答案：正確3.答案：正確4.答案：正確5.答案：正確6.答案：錯(cuò)誤解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，必須實(shí)際發(fā)生才能稅前扣除。7.答案：錯(cuò)誤解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。8.答案：正確9.答案：錯(cuò)誤解析：增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，普通發(fā)票由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。10.答案：錯(cuò)誤解析：固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)分期攤銷，不得一次性稅前扣除。四、簡(jiǎn)答題參考解析1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。解析：-認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過500萬(wàn)元（或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額），小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額不超過500萬(wàn)元。-稅率：一般納稅人適用17%（部分13%）、9%等稅率；小規(guī)模納稅人適用3%（部分地區(qū)減按1%征收）。-進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：一般納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人不可抵扣。-發(fā)票使用：一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票（申請(qǐng)代開除外）。2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目有哪些？如何申報(bào)？解析：專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。申報(bào)方式：納稅人通過“個(gè)人所得稅”APP或自然人電子稅務(wù)局自行申報(bào)，每月填寫扣除信息，由扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除。3.企業(yè)發(fā)生稅收爭(zhēng)議時(shí)，可以采取哪些解決途徑？解析：-協(xié)商：與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通解決。-行政復(fù)議：向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。-行政訴訟：向人民法院提起訴訟。-稅務(wù)調(diào)解：由稅務(wù)機(jī)關(guān)或第三方調(diào)解解決。五、案例分析題參考解析1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算：解析：-應(yīng)納稅所得額=銷售收入500萬(wàn)元+營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元-成本300萬(wàn)元-期間費(fèi)用80萬(wàn)元-營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元-折舊補(bǔ)提5萬(wàn)元=135萬(wàn)元。-應(yīng)