2026年稅務稽查員面試題目及參考解答一、綜合分析題（共3題，每題15分）1.題目：某市近年來重點扶持新能源產(chǎn)業(yè)，但部分企業(yè)通過虛構(gòu)交易、虛開發(fā)票等方式騙取稅收優(yōu)惠。假設你作為稅務稽查員，負責對其中一家涉嫌騙取稅收優(yōu)惠的企業(yè)進行稽查，請簡述你的稽查思路和關(guān)鍵步驟。參考解答：稽查思路應遵循“全面調(diào)查、重點突破、證據(jù)固定、依法處理”的原則，具體步驟如下：1.初步核實與案頭分析-收集企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的相關(guān)資料，如備案文件、申請材料、財務報表等，初步判斷是否存在疑點。-通過稅收大數(shù)據(jù)分析，比對企業(yè)申報的稅收優(yōu)惠金額與行業(yè)平均水平，篩查異常指標。2.實地核查與證據(jù)固定-檢查企業(yè)賬簿、憑證、合同等資料，重點關(guān)注虛構(gòu)交易、虛開發(fā)票的痕跡。-調(diào)取銀行流水、物流單據(jù)、第三方平臺數(shù)據(jù)（如電商平臺、貨運平臺），核實交易真實性。-必要時進行函詢，向合作企業(yè)、稅務機關(guān)等核實情況。3.穿透核查與關(guān)聯(lián)分析-若發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票，追溯發(fā)票流、資金流、貨物流，查找背后的利益鏈條。-對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易進行重點稽查，分析是否存在利用關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤、騙取優(yōu)惠的情況。4.政策適用性審查-核實企業(yè)是否符合稅收優(yōu)惠條件，是否存在騙取優(yōu)惠的故意行為。-對比政策文件與企業(yè)申報材料，查找是否存在夸大研發(fā)投入、虛列資產(chǎn)等問題。5.依法處理與后續(xù)監(jiān)管-若查實騙取稅收優(yōu)惠，依法追繳稅款、滯納金、罰款，并移交司法機關(guān)處理。-建立風險臺賬，對同類企業(yè)加強監(jiān)管，完善稅收優(yōu)惠審核機制。解析：本題考察稽查員的綜合分析能力、政策理解能力和證據(jù)固定能力。稽查思路需體現(xiàn)邏輯性，步驟需全面覆蓋，同時強調(diào)依法依規(guī)。2.題目：某省近年來推動外貿(mào)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，但部分企業(yè)利用跨境電商政策漏洞，通過虛假申報出口額騙取退稅款。假設你作為稽查員，負責對其中一家企業(yè)進行稽查，請簡述你的應對策略。參考解答：應對策略應結(jié)合跨境電商政策特點，采用“數(shù)據(jù)比對、實地核查、技術(shù)手段”相結(jié)合的方式，具體如下：1.數(shù)據(jù)比對與風險識別-通過海關(guān)、稅務、外匯等部門的數(shù)據(jù)，比對企業(yè)申報的出口額與實際貨物出口記錄、物流信息的一致性。-關(guān)注異常指標，如出口額波動異常、與同行差距明顯、退稅率遠高于行業(yè)平均水平等。2.實地核查與證據(jù)收集-檢查企業(yè)倉儲、物流環(huán)節(jié)，核對貨物實物與申報信息是否一致。-調(diào)取跨境電商平臺數(shù)據(jù)，核實訂單、支付、物流信息的真實性。-必要時進行抽樣核查，驗證部分貨物的實際出口情況。3.技術(shù)手段與關(guān)聯(lián)分析-利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，追溯虛假交易的資金流，查找背后的利益輸送。-對企業(yè)關(guān)聯(lián)方進行重點稽查，分析是否存在通過虛假交易轉(zhuǎn)移利潤的情況。4.政策適用性審查-核實企業(yè)是否符合跨境電商退稅率政策，是否存在夸大出口額、虛構(gòu)交易等問題。-對比政策文件與企業(yè)申報材料，查找是否存在利用政策漏洞的行為。5.依法處理與風險提示-若查實騙取退稅款，依法追繳稅款、滯納金，并移交司法機關(guān)處理。-對同類企業(yè)發(fā)布風險提示，完善跨境電商退稅審核機制。解析：本題考察稽查員對新興政策的理解能力、技術(shù)應用能力和風險識別能力。應對策略需結(jié)合跨境電商特點，同時強調(diào)依法依規(guī)。3.題目：某地區(qū)近年來鼓勵小微企業(yè)通過“研發(fā)費用加計扣除”政策減稅，但部分企業(yè)通過虛列研發(fā)費用、虛構(gòu)研發(fā)項目等方式騙取優(yōu)惠。假設你作為稽查員，負責對其中一家企業(yè)進行稽查，請簡述你的稽查重點。參考解答：稽查重點應圍繞“研發(fā)活動的真實性、費用歸集的合規(guī)性、政策適用的準確性”展開，具體如下：1.研發(fā)活動的真實性核查-檢查企業(yè)是否設立專門的研發(fā)部門，是否有明確的研發(fā)計劃、項目臺賬。-核實研發(fā)人員資質(zhì)、研發(fā)設備投入等，判斷研發(fā)活動的真實性。2.費用歸集的合規(guī)性審查-檢查研發(fā)費用是否按照稅法規(guī)定歸集，是否存在將非研發(fā)費用混入研發(fā)費用的情況。-核實費用憑證的真實性，如研發(fā)人員工資、材料采購發(fā)票等。3.政策適用的準確性分析-對比企業(yè)申報的研發(fā)費用與政策標準，查找是否存在虛列研發(fā)項目、夸大研發(fā)投入的情況。-檢查企業(yè)是否履行研發(fā)費用輔助賬的建立和備案義務。4.關(guān)聯(lián)交易的穿透核查-對企業(yè)關(guān)聯(lián)方提供的研發(fā)服務進行重點稽查，分析是否存在利益輸送。-核實第三方研發(fā)機構(gòu)的服務資質(zhì)、收費依據(jù)等，判斷費用的真實性。5.風險提示與后續(xù)監(jiān)管-對同類企業(yè)發(fā)布風險提示，完善研發(fā)費用加計扣除審核機制。-建立風險臺賬，對存在問題的企業(yè)加強監(jiān)管。解析：本題考察稽查員對稅收優(yōu)惠政策的理解能力、費用核查能力和風險識別能力?；橹攸c需結(jié)合政策要求，同時強調(diào)依法依規(guī)。二、案例分析題（共3題，每題20分）1.題目：某市一家服裝生產(chǎn)企業(yè)，通過虛構(gòu)采購發(fā)票、虛列成本等方式偷逃增值稅。假設你作為稽查員，負責對其中一家企業(yè)進行稽查，請簡述你的稽查步驟和關(guān)鍵證據(jù)。參考解答：稽查步驟應圍繞“發(fā)票流、資金流、貨物流”展開，關(guān)鍵證據(jù)如下：1.發(fā)票流核查-檢查企業(yè)采購發(fā)票是否真實，是否存在虛開、代開等情況。-核對發(fā)票信息與合同、入庫單是否一致，查找是否存在虛假交易。2.資金流分析-追溯采購款項的支付路徑，查找是否存在虛假資金往來。-對比銀行流水與企業(yè)賬簿，核實資金流向的真實性。3.貨物流核實-檢查企業(yè)倉儲、物流環(huán)節(jié)，核對貨物實物與采購記錄是否一致。-必要時進行抽樣核查，驗證部分貨物的實際采購情況。4.成本歸集審查-核實企業(yè)成本核算是否合規(guī)，是否存在虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤的情況。-檢查成本憑證的真實性，如采購發(fā)票、入庫單等。5.依法處理與后續(xù)監(jiān)管-若查實偷逃增值稅，依法追繳稅款、滯納金，并移交司法機關(guān)處理。-對同類企業(yè)發(fā)布風險提示，完善增值稅征管機制。關(guān)鍵證據(jù)：-虛假采購發(fā)票、合同、入庫單；-虛假銀行流水、資金往來記錄；-成本核算混亂的賬簿、憑證。解析：本題考察稽查員的發(fā)票核查能力、資金流分析能力和成本審查能力?；椴襟E需結(jié)合增值稅征管特點，同時強調(diào)關(guān)鍵證據(jù)的固定。2.題目：某省一家房地產(chǎn)企業(yè)，通過虛增銷售收入、隱匿成本等方式偷逃企業(yè)所得稅。假設你作為稽查員，負責對其中一家企業(yè)進行稽查，請簡述你的稽查重點。參考解答：稽查重點應圍繞“收入確認的真實性、成本費用的合規(guī)性、關(guān)聯(lián)交易的合理性”展開，具體如下：1.收入確認的真實性核查-檢查銷售合同、發(fā)票、結(jié)算單等，核實銷售收入的真實性。-核對預售款、分期收款等收入確認方式是否符合會計準則。2.成本費用的合規(guī)性審查-檢查成本核算是否合規(guī)，是否存在虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤的情況。-核實費用憑證的真實性，如工程款發(fā)票、人工費用等。3.關(guān)聯(lián)交易的合理性分析-對企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易進行重點稽查，分析是否存在利益輸送。-核實關(guān)聯(lián)交易定價是否符合獨立交易原則。4.稅收優(yōu)惠的適用性審查-核實企業(yè)是否符合土地增值稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，是否存在騙取優(yōu)惠的情況。5.依法處理與后續(xù)監(jiān)管-若查實偷逃企業(yè)所得稅，依法追繳稅款、滯納金，并移交司法機關(guān)處理。-對同類企業(yè)發(fā)布風險提示，完善企業(yè)所得稅征管機制。解析：本題考察稽查員的企業(yè)所得稅審查能力、收入核查能力和關(guān)聯(lián)交易分析能力?；橹攸c需結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)特點，同時強調(diào)依法依規(guī)。3.題目：某市一家餐飲企業(yè)，通過虛開發(fā)票、隱匿收入等方式偷逃個人所得稅。假設你作為稽查員，負責對其中一家企業(yè)進行稽查，請簡述你的稽查步驟。參考解答：稽查步驟應圍繞“發(fā)票核查、收入確認、費用歸集”展開，具體如下：1.發(fā)票核查-檢查企業(yè)開具的發(fā)票是否真實，是否存在虛開、代開等情況。-核對發(fā)票信息與銷售記錄是否一致，查找是否存在虛假交易。2.收入確認核查-檢查銷售合同、POS機數(shù)據(jù)、結(jié)算單等，核實收入的真實性。-核對預收款、現(xiàn)金收款等收入確認方式是否符合會計準則。3.費用歸集審查-核實企業(yè)成本核算是否合規(guī)，是否存在虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤的情況。-檢查費用憑證的真實性，如采購發(fā)票、人工費用等。4.個人所得稅申報核查-核實企業(yè)是否足額申報個人所得稅，是否存在隱匿收入的情況。-對比工資表、銀行流水，查找是否存在虛假申報。5.依法處理與后續(xù)監(jiān)管-若查實偷逃個人所得稅，依法追繳稅款、滯納金，并移交司法機關(guān)處理。-對同類企業(yè)發(fā)布風險提示，完善個人所得稅征管機制。解析：本題考察稽查員的個人所得稅審查能力、發(fā)票核查能力和收入核查能力?；椴襟E需結(jié)合餐飲企業(yè)特點，同時強調(diào)依法依規(guī)。三、實務操作題（共3題，每題15分）1.題目：某市一家制造業(yè)企業(yè)，申報2024年度企業(yè)所得稅時，申報利潤總額為100萬元，但稅務稽查發(fā)現(xiàn)其存在以下問題：-虛列采購成本20萬元；-隱匿銷售收入30萬元；-虛開發(fā)票抵扣進項稅額5萬元。假設你作為稽查員，請計算企業(yè)應補繳的企業(yè)所得稅。參考解答：1.調(diào)整利潤總額-虛列采購成本20萬元，調(diào)增利潤20萬元；-隱匿銷售收入30萬元，調(diào)增利潤30萬元；-虛開發(fā)票抵扣進項稅額5萬元，調(diào)增利潤5萬元（進項稅額轉(zhuǎn)出）。-調(diào)整后的利潤總額=100+20+30+5=155萬元。2.計算應納稅所得額-假設企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且無其他調(diào)整事項。-應納稅所得額=155萬元。3.計算應補繳企業(yè)所得稅-應補繳企業(yè)所得稅=155萬元×25%=38.75萬元。解析：本題考察稽查員的所得稅計算能力。計算步驟需清晰，結(jié)果需準確。2.題目：某省一家外貿(mào)企業(yè)，申報2024年度增值稅時，申報銷售額為500萬元，但稅務稽查發(fā)現(xiàn)其存在以下問題：-虛開增值稅專用發(fā)票100萬元；-隱匿銷售額50萬元；-虛列進項稅額20萬元。假設你作為稽查員，請計算企業(yè)應補繳的增值稅。參考解答：1.調(diào)整銷售額-虛開增值稅專用發(fā)票100萬元，調(diào)減銷售額100萬元；-隱匿銷售額50萬元，調(diào)增銷售額50萬元；-調(diào)整后的銷售額=500-100+50=450萬元。2.計算應納稅銷售額-假設企業(yè)適用13%的增值稅稅率，且無其他調(diào)整事項。-應納稅銷售額=450萬元。3.計算應補繳增值稅-應補繳增值稅=450萬元×13%=58.5萬元。解析：本題考察稽查員的增值稅計算能力。計算步驟需清晰，結(jié)果需準確。3.題目：某市一家服務業(yè)企業(yè)，申報2024年度個人所得稅時，申報工資總額為200萬元，但稅務稽查發(fā)現(xiàn)其存在以下問題：-隱匿工資20萬元；-虛開發(fā)票抵扣費用10萬元。假設你作為稽查員，請計算企業(yè)應補繳的個人所得稅。參考解答：1.調(diào)整工資總額-隱匿工資20萬元，調(diào)增工資20萬元；-