電力企業(yè)碳預算體系的具體設計案例分析目錄TOC\o"1-3"\h\u12563電力企業(yè)碳預算體系的具體設計案例分析 1307521.1電力企業(yè)碳預算體系設計的要求 1210981.2電力企業(yè)碳預算組織架構設計 1266691.3電力企業(yè)碳預算編制內容設計 2246281.4電力企業(yè)碳預算執(zhí)行設計 857911.5電力企業(yè)碳預算考核與評價設計 9基于低碳戰(zhàn)略建立碳預算體系，首先要確定電力企業(yè)的低碳戰(zhàn)略，為了讓部門人員更加詳細的理解低碳戰(zhàn)略，可利用戰(zhàn)略地圖將低碳戰(zhàn)略分解，然后指導碳預算目標的確立，為有效管理電力企業(yè)的碳排放相關活動，借鑒涂建明等（2014）的構想，在編制碳預算體系的子預算時，存在以下的平衡式：預計碳排放量－預計碳減排量=碳排放預算量(平衡式1)預計碳排放量－預計碳減排量－碳排放權配額=碳交易預算量(平衡式2)當期碳減排收益預算額－當期碳減排成本預算額=當期碳減排凈損益預算額(平衡式3)1.1電力企業(yè)碳預算體系設計的要求基于碳戰(zhàn)略視角下對電力企業(yè)設計的碳預算體系要滿足以下要求：政策性、戰(zhàn)略性以及經濟性的減排要求，政策性減排要求即要符合國家所發(fā)布的政策，將排放量維持在國家分配的碳排放權配額內；戰(zhàn)略性減排要求是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為中心，指導碳預算的編制；經濟性減排要求是從企業(yè)的實際利益出發(fā)，由于企業(yè)的實際碳排放量大概率不會等同于分配所得碳排放配額，這會給企業(yè)帶來損失或收益，碳預算體系要能夠幫助企業(yè)管理碳排放相關活動，讓電力企業(yè)更具競爭力。1.2電力企業(yè)碳預算組織架構設計如圖3-2所示，市場的電力需求影響電力企業(yè)的碳排放需求，政府的碳減排目標決定企業(yè)所能獲得的碳排放配額，企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標引導碳預算目標，結合這些因素，企業(yè)要進行一系列的規(guī)劃和調整以保證碳排放量符合要求。企業(yè)戰(zhàn)略目標企業(yè)戰(zhàn)略目標碳排放配額碳預算目標碳排放需求政府減排目標市場條件碳排放配額碳預算目標碳排放需求政府減排目標市場條件碳減排成本收益子預算碳減排量子預算碳排放量子預算碳排放權交易子預算碳排放交易活動企業(yè)碳預算碳減排收益成本效益分析碳減排成本清潔能源低碳材料結構性減排研發(fā)新技術、新能源購置設備、建設項目新能源工程碳排放活動技術性減排碳減排活動碳減排成本收益子預算碳減排量子預算碳排放量子預算碳排放權交易子預算碳排放交易活動企業(yè)碳預算碳減排收益成本效益分析碳減排成本清潔能源低碳材料結構性減排研發(fā)新技術、新能源購置設備、建設項目新能源工程碳排放活動技術性減排碳減排活動圖3-2碳預算組織架構1.3電力企業(yè)碳預算編制內容設計（1）碳排放量子預算碳排放量子預算核算企業(yè)的碳排放活動，碳排放活動主要受市場需求和碳預算目標的影響，根據上文對電力企業(yè)碳排放量核算方法的介紹，構建出碳排放量子預算如表3-4：表3-4碳排放量子預算報告主體排放活動水平及排放因子數據流程資源種類資源凈消耗量(1)低位發(fā)熱量⑵單位熱值含碳量(3）燃料碳氧化率(4)活動水平數據（5)排放因子(6)碳排放需求量（7）化石燃料燃燒燃煤燃料油柴油天然氣小計脫硫過程脫硫劑消化量小計凈購入電力小計總計注：（2）（3）（4）（5）（6）參考《報告指南》中的要求。其中（5）=（1）*（2）；（6）=（3）*（4）；（7）=（5）+（6）。（2）、（3）、（4）數據取值及單位均參見《溫室氣體排放核算與報告要求——第1部分:發(fā)電企業(yè)》/xxgk2018/xxgk/xxgk06/202012/W020201203724334305311./xxgk2018/xxgk/xxgk06/202012/W020201203724334305311.pdf（2）碳減排量及成本子預算企業(yè)主要采用結構性減排和技術性減排的途徑進行碳減排，分別產生經營性支出和資本性支出，在編制碳減排量預算時，要分別考慮兩種不同的減排方式所能減排的量，具體核算時，應以減排項目為核算范圍。通過對減排項目的減排量以及成本進行核算，可以預計該減排項目是否能帶來好的成效，所反饋的信息可以為企業(yè)管理層做決策提供參考，同時也為減排項目的后續(xù)管理提供評價考核的依據。最后將經營性減排支出與年資本性減排支出匯總編制碳減排成本子預算，構架如表3-5和表3-6。結構性碳減排量預算流程資源種類結構減排前資源凈消耗量(1)結構減排后資源凈消耗量⑵結構減排前碳排放量(3）結構減排后碳排放量(4)結構性碳減排量（5)=（3）-（4）化石燃料燃燒燃煤燃料油柴油天然氣小計脫硫過程脫硫劑消化量小計凈購入電力小計總計表3-5結構性碳減排量預算表3-6技術性碳減排量預算技術性碳減排量預算流程資源種類結構減排后碳排放量(1)技術減排系數⑵（視企業(yè)情況而定）技術減排量(3）=（1）×（2）綜合減排后碳排放量(4)=（1）-（3）化石燃料燃燒燃煤3%燃料油5%柴油天然氣小計脫硫過程脫硫劑消化量小計凈購入電力小計總計（3）碳排放權成本子預算將結構性減排活動和技術性減排活動所發(fā)生的經營性減排支出和年資本性減排支出進行匯總，如表3-7.表3-7碳減排成本預算碳減排成本預算經營性減排成本（1）年資本性減排成本（2）機會成本（3）碳減排總成本（4）=（1）+（2）+（3）注：其中的經營性減排成本和年資本性減排成本可以另列表進行計算。（4）碳排放權交易子預算在一定期間內，由于企業(yè)的實際碳排放量與從政府處所分配的碳排放配額之間很可能存在差異，若是實際碳排放量超過了所分配的碳配額，那么企業(yè)就需從碳交易市場上去購買超過的碳排放權來滿足企業(yè)的排放需求，產生購買碳排放權的支出費用，若是相反的情況，則企業(yè)可以將多余的碳排放配在碳交易市場上進行出售，從而形成收益，碳排放權交易子預算即對碳交易損益進行核算，構架如表3-8.表3-8碳排放權交易預算碳排放權交易預算碳排放權交易量(1)碳排放權交易單價(2)碳排放權交易損益(3)碳排放權交易費用(4)碳排放權交易凈損益(5)注：碳排放權交易單價買入為負值，賣出為正值（5）碳減排損益子預算經過碳減排成本預算核算出碳減排成本，碳排放權交易預算核算出碳排放權交易產生的損益后，在碳減排損益子預算中進行匯總計算，衡量碳減排方案為企業(yè)帶來的凈損益為多少。表3-9碳減排損益預算碳減排損益預算碳減排總收益(1)碳減排總成本(2)碳減排凈損益(3)=（1）-（2）碳排放權交易凈損益(4)政府補貼和稅收遞減(5)經營性減排成本(6)年資本性減排成本(7)機會成本（8）1.4電力企業(yè)碳預算執(zhí)行設計通常電力企業(yè)的碳預算執(zhí)行部門為生產部門，按照碳預算中的規(guī)定進行碳減排活動，也可成立專門的低碳環(huán)保部門對節(jié)能設備進行采購，有研發(fā)能力的電力企業(yè)的研發(fā)部門也是碳預算的執(zhí)行部門，負責按碳預算要求進行低碳技術的研發(fā)，再由生產部門將低碳技術應用。根據高級管理層所制定的戰(zhàn)略目標，碳預算管理委員會將目標細化，低碳環(huán)保部門和預算執(zhí)行部門根據細化目標制定減排計劃和生產計劃，從而編制預算方案，交由上級審核，審核通過后交由下級部門執(zhí)行。電力企業(yè)應當配備相應的組織結構進行管理，在執(zhí)行碳預算前，制定碳預算執(zhí)行管理條例，并對相關部門人員培訓。執(zhí)行部門負責執(zhí)行碳預算和反映碳預算的執(zhí)行情況，監(jiān)督管理機構負責監(jiān)督碳預算的執(zhí)行過程和信息反饋。具體流程如圖3-3所示：董事會碳預算管理委員會預算部門低碳環(huán)保部門預算執(zhí)行部門戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標目標細化目標細化減排計劃減排計劃生產計劃生產計劃合格不合格預算規(guī)劃審批合格不合格預算規(guī)劃審批下達審核下達審核反饋下達審核匯總反饋下達審核匯總執(zhí)行修正預算方案執(zhí)行修正預算方案執(zhí)行修正預算方案執(zhí)行修正預算方案圖3-3碳預算執(zhí)行流程1.5電力企業(yè)碳預算考核與評價設計傳統(tǒng)預算經常出現重預算、輕考核的情況，考核是對相關部門員工努力工作的評價，如果預算考核只是走形式，與員工薪酬不掛鉤，員工對預算執(zhí)行愈來愈不重視，企業(yè)也就難以借助預算達成目標。碳預算要避免出現這樣的問題，就要采取合適的方法對碳預算進行考核和評價，例如上文所提出的反饋式控制法、預算指標調劑控制法等。（1）碳預算考核流程預算執(zhí)行單位在執(zhí)行預算后，要對碳預算的具體執(zhí)行情況進行詳細分析，并形成分析報告，上交碳預算監(jiān)督協(xié)調機構，同時預算執(zhí)行單位參考分析報告編制預算方案。碳預算目標是基于企業(yè)低碳戰(zhàn)略確立的，對于企業(yè)未來要達到的減排目標進行規(guī)劃，對碳預算執(zhí)行結果考核時，碳預算監(jiān)督協(xié)調機構將分析報告與企業(yè)的碳預算目標進行比較分析，審核碳預算執(zhí)行結果與碳預算目標是否一致，若未達到碳預算目標，產生的差異并不合理，相關部門應當說明差異原因，并且制定改良方案交由碳預算監(jiān)督協(xié)調機構，若形成的是合理差異，則由碳預算監(jiān)督及協(xié)調部門編制差異分析報告交由上級審核，最后整理歸檔。具體考核流程如圖3-4：董事會碳預算管理委員會預算部門碳預算監(jiān)督協(xié)調機構預算執(zhí)行單位預算目標比較分析匯總預算目標比較分析匯總預算方案執(zhí)行情況分析預算執(zhí)行預算方案執(zhí)行情況分析預算執(zhí)行審批審批審批審批整理歸檔審核審核是整理歸檔審核審核是分析改良方案否否分析差異是否合理是編制差異分析報告是否符合碳預算目標分析改良方案否否分析差異是否合理是編制差異分析報告是否符合碳預算目標提出改良方案說明原因提出改良方案說明原因圖3-4碳預算考核流程（2）碳預算考核內容及方式在對碳預算進行考核時，采用動態(tài)考核的方式，不局限于年度考核，還要采取季度考核和月份考核的方式，同時關注碳預算的執(zhí)行情況和碳預算的日常管理，考核范圍包括碳預算的執(zhí)行過程、執(zhí)行結果以及信息反饋，考核指標既包括定量指標，同時還采用定性指標來進行評價?？己藭r要細化到員工，而不是僅對主管部門領導進行考核，這樣可以大范圍的調動員工積極性，讓企業(yè)的減排效果與員工利益聯系起來，同時也助于培養(yǎng)員工的減排意識，營造低碳發(fā)展的氛圍。（3）碳預算評價方法要對碳預算評價，可以先設計出碳預算的考核指標體系，對碳預算執(zhí)行結果定量和定性分析。比如將年末企業(yè)的實際碳排放量和預計的碳排放量進行對比，若超額排