會計實操文庫1/34做賬實操-水果種植業(yè)會計分錄一、土地與基礎(chǔ)設施相關(guān)（1–15）1.支付土地租金借：長期待攤費用貸：銀行存款2.土地租金攤銷借：生產(chǎn)成本貸：長期待攤費用3.支付土地承包費借：長期待攤費用貸：銀行存款4.土地承包費攤銷借：生產(chǎn)成本貸：長期待攤費用5.修建灌溉設施借：在建工程貸：銀行存款/原材料6.灌溉設施完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程7.修建排水系統(tǒng)借：在建工程貸：銀行存款8.排水系統(tǒng)完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程9.修建田間道路借：在建工程貸：銀行存款10.道路完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程11.土地平整費用借：長期待攤費用貸：銀行存款12.土地平整費用攤銷借：生產(chǎn)成本貸：長期待攤費用13.基礎(chǔ)設施維修費用借：生產(chǎn)成本貸：銀行存款14.土地改良支出借：長期待攤費用貸：銀行存款15.土地改良支出攤銷借：生產(chǎn)成本貸：長期待攤費用二、苗木采購與種植（16–35）16.采購果苗借：原材料借：進項稅額貸：應付賬款17.果苗驗收入庫借：原材料貸：應付賬款18.果苗出庫種植借：生產(chǎn)成本貸：原材料19.果苗運輸費借：原材料貸：銀行存款20.果苗檢疫費借：生產(chǎn)成本貸：銀行存款21.果苗種植人工費借：生產(chǎn)成本貸：應付職工薪酬22.種植機械作業(yè)費借：生產(chǎn)成本貸：銀行存款23.種植工具購置費借：低值易耗品貸：銀行存款24.工具領(lǐng)用攤銷借：生產(chǎn)成本貸：低值易耗品25.果苗補種費用借：生產(chǎn)成本貸：原材料/銀行存款26.果苗成活率差異調(diào)整借：生產(chǎn)成本貸：原材料27.果樹嫁接費用借：生產(chǎn)成本貸：銀行存款28.果樹修剪費用借：生產(chǎn)成本貸：應付職工薪酬29.果樹施肥（基肥）借：生產(chǎn)成本貸：原材料30.果樹灌溉費用借：生產(chǎn)成本貸：銀行存款31.種植保險費借：生產(chǎn)成本貸：銀行存款32.病蟲害防治費用借：生產(chǎn)成本貸：原材料/銀行存款33.農(nóng)藥采購借：原材料借：進項稅額貸：應付賬款34.農(nóng)藥領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本貸：原材料35.葉面肥、營養(yǎng)液等投入借：生產(chǎn)成本貸：原材料三、果園日常管理（36–60）36.果園管理人員工資借：制造費用貸：應付職工薪酬37.果園水電費借：制造費用貸：銀行存款38.果園機械折舊借：制造費用貸：累計折舊39.果園工具維修費借：制造費用貸：銀行存款40.果園道路維護費借：制造費用貸：銀行存款41.果園圍欄維修費借：制造費用貸：銀行存款42.果園看護費借：制造費用貸：應付職工薪酬43.果園衛(wèi)生清理費借：制造費用貸：銀行存款44.果園安保費用借：制造費用貸：銀行存款45.果園辦公費借：制造費用貸：銀行存款46.果園通訊費借：制造費用貸：銀行存款47.果園差旅費借：制造費用貸：銀行存款48.果園檢測費（土壤檢測等）借：制造費用貸：銀行存款49.果園技術(shù)服務費借：制造費用貸：銀行存款50.果園租賃設備費用借：制造費用貸：銀行存款51.果園保險費借：制造費用貸：銀行存款52.果園肥料投入（追肥）借：生產(chǎn)成本貸：原材料53.果園灌溉系統(tǒng)維護費借：制造費用貸：銀行存款54.果園排水系統(tǒng)維護費借：制造費用貸：銀行存款55.果園農(nóng)藥噴灑人工費借：生產(chǎn)成本貸：應付職工薪酬56.果園除草費用借：生產(chǎn)成本貸：銀行存款57.果園冬季防凍費用借：生產(chǎn)成本貸：銀行存款58.果園夏季防曬費用借：生產(chǎn)成本貸：銀行存款59.果園自然災害損失借：營業(yè)外支出貸：生產(chǎn)成本60.制造費用分配到生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本貸：制造費用四、水果采摘與收獲（61–80）61.采摘人工費借：生產(chǎn)成本貸：應付職工薪酬62.采摘工具領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本貸：低值易耗品63.采摘運輸費借：生產(chǎn)成本貸：銀行存款64.水果分揀費用借：生產(chǎn)成本貸：應付職工薪酬65.水果包裝材料費借：原材料貸：銀行存款66.包裝材料領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本貸：原材料67.水果清洗、打蠟費用借：生產(chǎn)成本貸：銀行存款68.水果分級費用借：生產(chǎn)成本貸：應付職工薪酬69.水果冷藏費借：生產(chǎn)成本貸：銀行存款70.水果保鮮劑費用借：生產(chǎn)成本貸：原材料71.水果損耗（正常損耗）借：生產(chǎn)成本貸：原材料72.水果損耗（非正常損耗）借：營業(yè)外支出貸：生產(chǎn)成本73.收獲后果園清理費借：生產(chǎn)成本貸：銀行存款74.水果入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本75.水果入庫差異調(diào)整借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本（或相反）76.水果樣品檢測費借：銷售費用貸：銀行存款77.水果采摘設備折舊借：生產(chǎn)成本貸：累計折舊78.水果包裝設備折舊借：生產(chǎn)成本貸：累計折舊79.水果運輸設備折舊借：銷售費用貸：累計折舊80.收獲期臨時用工費用借：生產(chǎn)成本貸：銀行存款五、水果銷售與收入（81–100）81.銷售水果確認收入借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入貸：銷項稅額82.收到銷售款借：銀行存款貸：應收賬款83.水果預售收入借：銀行存款貸：合同負債84.預售水果發(fā)貨確認收入借：合同負債貸：主營業(yè)務收入貸：銷項稅額85.水果批發(fā)收入借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入貸：銷項稅額86.水果零售收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入貸：銷項稅額87.水果電商平臺銷售收入借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入貸：銷項稅額88.電商平臺手續(xù)費借：銷售費用貸：銀行存款89.水果出口銷售收入借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入貸：銷項稅額（如適用）90.出口運費借：銷售費用貸：銀行存款91.出口保險費借：銷售費用貸：銀行存款92.水果銷售返利借：銷售費用貸：銀行存款93.水果銷售折扣借：主營業(yè)務收入貸：應收賬款94.水果銷售退回借：主營業(yè)務收入借：銷項稅額貸：應收賬款95.水果運輸費（銷售方承擔）借：銷售費用貸：銀行存款96.水果裝卸費借：銷售費用貸：銀行存款97.水果包裝費（銷售環(huán)節(jié)）借：銷售費用貸：原材料98.水果促銷費用借：銷售費用貸：銀行存款99.水果展示費借：銷售費用貸：銀行存款100.客戶招待費（銷售）借：銷售費用貸：銀行存款六、成本結(jié)轉(zhuǎn)（101–110）101.結(jié)轉(zhuǎn)已售水果成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品102.結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本103.結(jié)轉(zhuǎn)制造費用借：生產(chǎn)成本貸：制造費用104.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務成本借：其他業(yè)務成本貸：原材料105.結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用借：本年利潤貸：銷售費用106.結(jié)轉(zhuǎn)管理費用借：本年利潤貸：管理費用107.結(jié)轉(zhuǎn)財務費用借：本年利潤貸：財務費用108.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入貸：本年利潤109.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務收入貸：本年利潤110.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入貸：本年利潤七、固定資產(chǎn)與折舊（111–130）111.購買果園機械借：固定資產(chǎn)借：進項稅額貸：銀行存款112.機械折舊借：制造費用貸：累計折舊113.購買運輸車輛借：固定資產(chǎn)借：進項稅額貸：銀行存款114.車輛折舊借：銷售費用貸：累計折舊115.購買冷藏設備借：固定資產(chǎn)借：進項稅額貸：銀行存款116.冷藏設備折舊借：生產(chǎn)成本貸：累計折舊117.購買灌溉設備借：固定資產(chǎn)借：進項稅額貸：銀行存款118.灌溉設備折舊借：制造費用貸：累計折舊119.固定資產(chǎn)修理費借：制造費用貸：銀行存款120.固定資產(chǎn)改良支出借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款121.固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)122.清理收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理123.清理凈損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理124.清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入125.固定資產(chǎn)盤點盤盈借：固定資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入126.固定資產(chǎn)盤點盤虧借：營業(yè)外支出借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)127.在建工程支出借：在建工程貸：銀行存款128.在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程129.固定資產(chǎn)保險費借：管理費用貸：銀行存款130.固定資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準備八、政府補助與專項資金（131–145）131.收到農(nóng)業(yè)種植補貼借：銀行存款貸：遞延收益132.補貼攤銷計入收益借：遞延收益貸：其他收益133.收到農(nóng)機購置補貼借：銀行存款貸：遞延收益134.農(nóng)機補貼攤銷借：遞延收益貸：其他收益135.收到土地流轉(zhuǎn)補貼借：銀行存款貸：遞延收益136.土地流轉(zhuǎn)補貼攤銷借：遞延收益貸：其他收益137.收到病蟲害防控補貼借：銀行存款貸：遞延收益138.病蟲害防控補貼攤銷借：遞延收益貸：其他收益139.收到農(nóng)業(yè)保險補貼借：銀行存款貸：其他收益140.收到扶貧項目補貼借：銀行存款貸：遞延收益141.扶貧補貼攤銷借：遞延收益貸：其他收益142.收到農(nóng)業(yè)科技推廣補貼借：銀行存款貸：遞延收益143.科技補貼攤銷借：遞延收益貸：其他收益144.收到水果種植專項貸款貼息借：銀行存款貸：財務費用145.政府補助形成資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款借：遞延收益貸：其他收益九、稅務處理（146–160）146.計提增值稅借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅147.繳納增值稅借：應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款148.計提城建稅借：稅金及附加貸：應交稅費-城建稅149.計提教育費附加借：稅金及附加貸：應交稅費-教育費附加150.計提地方教育附加借：稅金及附加貸：應交稅費-地方教育附加151.繳納附加稅借：應交稅費-城建稅借：應交稅費-教育費附加借：應交稅費-地方教育附加貸：銀行存款152.計提企業(yè)所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費-應交所得稅153.繳納企業(yè)所得稅借：應交稅費-應交所得稅貸：銀行存款154.代扣個人所得稅借：應付職工薪酬貸：應交稅費-代扣個稅155.繳納個稅借：應交稅費-代扣個稅貸：銀行存款156.計提房產(chǎn)稅借：管理費用貸：應交稅費-房產(chǎn)稅157.計提土地使用稅借：管理費用貸：應交稅費-土地使用稅158.計提印花稅借：管理費用貸：應交稅費-印花稅159.計提水利基金借：管理費用貸：應交稅費-水利基金160.計提殘保金借：管理費用貸：應交稅費-殘保金十、利潤結(jié)轉(zhuǎn)與其他（161–168）161.