2025年高級會計職稱考試速記版試題及答案一、單項選擇題1.下列各項中，不屬于政府會計中事業(yè)單位合并財務報表體系組成部分的是（）。A.合并收入費用表B.合并資產(chǎn)負債表C.附注D.合并利潤表答案：D。政府會計中事業(yè)單位合并財務報表至少包括合并資產(chǎn)負債表、合并收入費用表和附注，不包括合并利潤表，企業(yè)財務報表才涉及利潤表，所以選D。2.甲公司2×24年1月1日以銀行存款1019.33萬元購入財政部于當日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，2×24年12月31日，該以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的計稅基礎為（）萬元。A.1019.33B.1070.30C.0D.1000答案：B。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)賬面價值=1019.33×（1+5%）=1070.30（萬元），因國債利息免稅，計稅基礎與賬面價值相等，所以計稅基礎也是1070.30萬元，選B。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有（）。A.勞務合同履約進度的確定B.預計負債初始計量的最佳估計數(shù)的確定C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定D.投資性房地產(chǎn)公允價值的確定答案：ABCD。會計估計是指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。勞務合同履約進度、預計負債最佳估計數(shù)、無形資產(chǎn)可收回金額、投資性房地產(chǎn)公允價值的確定都具有不確定性，需要進行估計，所以ABCD都屬于會計估計。2.下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應考慮的因素有（）。A.取得借款使用的主要計價貨幣B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣答案：ABCD。企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮下列因素：一是該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算；二是該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算；三是融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。ABCD均符合上述考慮因素。三、判斷題1.企業(yè)為符合國家有關排污標準購置的大型環(huán)保設備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益，因此不確認為固定資產(chǎn)。（）答案：錯誤。企業(yè)購置的環(huán)保設備等資產(chǎn)，雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從相關資產(chǎn)獲得經(jīng)濟利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，因此也應確認為固定資產(chǎn)。2.企業(yè)應當結合與商譽相關的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對商譽進行減值測試。（）答案：正確。由于商譽難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，所以企業(yè)應當結合與商譽相關的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對商譽進行減值測試。四、計算分析題甲公司2×24年至2×25年與投資性房地產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下：（1）2×24年1月，甲公司購入一幢建筑物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8000000元，增值稅稅額為720000元，款項以銀行存款轉賬支付。不考慮其他相關稅費。（2）甲公司購入的上述用于出租的建筑物預計使用壽命為15年，預計凈殘值為36萬元，采用年限平均法按年計提折舊。（3）甲公司將取得的該項建筑物自當月起用于對外經(jīng)營租賃，甲公司對該房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。（4）甲公司該項房地產(chǎn)2×24年取得租金收入為900000元，已存入銀行。假定不考慮其他相關稅費。（5）2×25年12月，甲公司將原用于出租的建筑物收回，作為企業(yè)經(jīng)營管理用固定資產(chǎn)處理。要求：（1）編制甲公司2×24年1月取得建筑物的會計分錄。（2）計算2×24年度甲公司對該項建筑物計提的折舊額，并編制相應的會計分錄。（3）編制甲公司2×24年取得該項建筑物租金收入的會計分錄。（4）編制甲公司2×25年12月將該項建筑物收回作為企業(yè)經(jīng)營管理用固定資產(chǎn)的會計分錄。答案：（1）2×24年1月取得建筑物：借：投資性房地產(chǎn)8000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）720000貸：銀行存款8720000（2）年折舊額=（8000000360000）÷15=509333.33（元）2×24年折舊分錄：借：其他業(yè)務成本509333.33貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊509333.33（3）2×24年取得租金收入：借：銀行存款900000貸：其他業(yè)務收入900000（4）2×25年12月收回轉為固定資產(chǎn)：累計折舊=509333.33×2=1018666.66（元）借：固定資產(chǎn)8000000投資性房地產(chǎn)累計折舊1018666.66貸：投資性房地產(chǎn)8000000累計折舊1018666.66五、綜合題甲公司系增值稅一般納稅人，2×24年度財務報告批準報出日為2×25年4月10日，企業(yè)所得稅匯算清繳于2×25年4月30日完成。2×25年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：資料一：2×25年1月15日，甲公司收到乙公司退回的一批商品，該批商品系2×24年11月銷售給乙公司，售價為500萬元，成本為350萬元，增值稅專用發(fā)票已開具并交付乙公司。甲公司發(fā)出商品時已確認收入，乙公司驗收時發(fā)現(xiàn)商品質量存在問題，要求退貨，甲公司同意退貨。2×25年1月18日，甲公司收到乙公司退回的商品，并向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票，注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。款項尚未退還。資料二：2×25年2月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×24年度漏記一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用200萬元，金額重大。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2×25年1月18日收到退回商品的相關會計分錄。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司對2×24年度漏記折舊費用進行更正的相關會計分錄。答案：（1）借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）65貸：應收賬款565借：庫存商品350貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本350借：應交稅費——應交所得稅37.5[（500350）×25%]貸：以前年度損益調整——所得稅費用37.5借：利潤分配——未分配利潤112.5貸：以前年度損益調整112.5（50035037.5）借：盈余公積11.25貸：利潤分配——未分配利潤11.25（2）借：以前