PAGE國稅稽查落實內(nèi)控制度一、總則（一）目的為了加強國稅稽查工作的規(guī)范化、科學化管理，有效防范執(zhí)法風險，提高工作效率和質(zhì)量，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)以及稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制基本制度，結(jié)合本單位實際情況，特制定本內(nèi)控制度實施方案。（二）適用范圍本制度適用于本單位國稅稽查部門全體工作人員在開展各類稅務(wù)稽查工作過程中的各項活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵循國家稅收法律法規(guī)以及相關(guān)政策規(guī)定，確?；楣ぷ髟诜煽蚣軆?nèi)進行。2.全面性原則：涵蓋國稅稽查工作的各個環(huán)節(jié)，包括選案、檢查、審理、執(zhí)行等，不留管理死角。3.制衡性原則：通過合理設(shè)置崗位、明確職責權(quán)限，使各項稽查工作流程相互制約、相互監(jiān)督，防止權(quán)力濫用。4.適應(yīng)性原則：緊密結(jié)合國稅稽查工作實際情況和發(fā)展變化，不斷調(diào)整和完善內(nèi)控制度，確保制度的有效性和適應(yīng)性。二、組織架構(gòu)與職責分工（一）組織架構(gòu)成立以國稅稽查局局長為組長，副局長為副組長，各科室負責人為成員的內(nèi)部控制領(lǐng)導小組。領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，負責日常工作協(xié)調(diào)與推進，辦公室設(shè)在綜合科。（二）職責分工1.領(lǐng)導小組職責負責審定本單位國稅稽查內(nèi)控制度實施方案及相關(guān)配套制度。研究解決內(nèi)控制度執(zhí)行過程中的重大問題，指導和監(jiān)督內(nèi)控制度的有效實施。對本單位國稅稽查工作內(nèi)部控制狀況進行定期評估和考核。2.領(lǐng)導小組辦公室職責負責制定和完善內(nèi)控制度實施方案及相關(guān)配套制度的具體細則，并組織實施。收集、整理和分析內(nèi)控制度執(zhí)行過程中的各類信息，及時向上級匯報，并提出改進建議。協(xié)調(diào)各科室之間的工作，確保內(nèi)控制度在各個環(huán)節(jié)得到有效落實。組織開展內(nèi)控制度培訓、宣傳等工作，提高全體工作人員的內(nèi)控意識。3.各科室職責選案科：負責按照規(guī)定的選案程序和方法，科學合理地確定稽查對象，確保選案的準確性和公正性。同時，建立健全選案信息管理系統(tǒng)，加強與其他部門的信息共享與協(xié)作。檢查科：嚴格按照法定程序?qū)嵤┒悇?wù)檢查，收集、固定各類證據(jù)，確保檢查工作的合法性、規(guī)范性和準確性。加強對檢查人員的培訓和管理，提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平和執(zhí)法能力。審理科：對檢查終結(jié)的案件進行全面、細致的審理，重點審查案件事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、適用法律法規(guī)是否正確、程序是否合法、處理意見是否恰當?shù)取４_保審理結(jié)果的公正性和權(quán)威性。執(zhí)行科：依法及時組織實施稅務(wù)處理決定和稅務(wù)處罰決定的執(zhí)行工作，采取有效措施確保稅款、滯納金、罰款足額入庫。加強與其他部門的協(xié)作配合，共同打擊稅收違法行為，維護稅收秩序。綜合科：負責內(nèi)控制度的綜合協(xié)調(diào)工作，協(xié)助領(lǐng)導小組辦公室開展各項工作。承擔內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查、考核評價等工作，定期向上級報送內(nèi)控制度執(zhí)行情況報告。同時，負責本單位的檔案管理、后勤保障等工作，為稽查工作提供有力支持。三、選案環(huán)節(jié)內(nèi)部控制（一）選案程序1.確定選案指標根據(jù)稅收法律法規(guī)和征管數(shù)據(jù)，結(jié)合本地經(jīng)濟稅收特點，確定選案指標體系，包括稅負率、銷售額變動率、成本利潤率、發(fā)票使用情況等。定期對選案指標進行分析和調(diào)整，確保指標的科學性和有效性。2.收集選案信息廣泛收集各類涉稅信息，包括納稅人申報數(shù)據(jù)、財務(wù)報表、第三方信息（如工商登記信息、銀行賬戶信息等）。通過稅收征管信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析平臺等渠道，對涉稅信息進行整合和篩選，為選案提供數(shù)據(jù)支持。3.運用選案方法采用計算機選案、人工分析選案、隨機抽樣選案等多種方法，對納稅人進行綜合評估。對重點稅源企業(yè)、稅收風險較高的行業(yè)和領(lǐng)域，實施重點監(jiān)控和專項選案。4.確定稽查對象根據(jù)選案結(jié)果，按照規(guī)定的審批程序，確定稽查對象名單。對確定的稽查對象，下達《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，明確檢查所屬期、檢查內(nèi)容等事項。（二）風險防控1.防范選案隨意性風險建立健全選案審批制度，明確選案人員、審批人員的職責權(quán)限，確保選案過程嚴格按照規(guī)定程序進行。通過定期開展選案工作質(zhì)量檢查，對選案準確率、公正性等進行評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正選案過程中的違規(guī)行為。2.防范信息不對稱風險加強與其他部門的信息共享與協(xié)作，拓寬涉稅信息來源渠道，確保選案信息的全面性和準確性。定期對選案信息進行更新和維護，及時清理無效信息，提高信息質(zhì)量。3.防范選案指標不合理風險定期對選案指標進行評估和調(diào)整，根據(jù)稅收政策變化、經(jīng)濟形勢發(fā)展以及征管實際情況，及時優(yōu)化選案指標體系。加強對選案指標的分析和研究，結(jié)合實際案例，驗證指標的有效性和實用性，不斷完善選案方法。四、檢查環(huán)節(jié)內(nèi)部控制（一）檢查程序1.下達檢查通知向被查對象送達《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查的范圍、內(nèi)容、時間、要求以及權(quán)利義務(wù)等事項。同時，按照規(guī)定辦理相關(guān)審批手續(xù)，確保檢查通知的合法性和規(guī)范性。2.實施檢查檢查人員按照法定程序開展檢查工作，采取實地檢查、調(diào)賬檢查、詢問調(diào)查、外部調(diào)查等方式，收集與案件有關(guān)的證據(jù)材料。檢查過程中，嚴格遵守工作紀律，保守被查對象的商業(yè)秘密和個人隱私。3.制作檢查工作底稿對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題和取得的證據(jù)，及時制作檢查工作底稿，詳細記錄檢查事項、發(fā)現(xiàn)的問題、證據(jù)情況等。檢查工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容真實、表述清晰、邏輯嚴謹，并由檢查人員簽字確認。4.整理檢查資料檢查結(jié)束后，檢查人員對收集的證據(jù)材料、檢查工作底稿等進行整理和分類，形成完整的檢查資料卷宗。（二）風險防控1.防范執(zhí)法程序違法風險加強對檢查人員的執(zhí)法程序培訓，使其熟悉稅務(wù)檢查的法定程序和要求，確保檢查工作嚴格依法進行。建立執(zhí)法程序監(jiān)督機制，定期對檢查工作進行復(fù)查，重點檢查檢查通知下達、檢查方式選擇、證據(jù)收集等環(huán)節(jié)是否符合法定程序。2.防范證據(jù)收集不充分風險明確證據(jù)收集的標準和要求，指導檢查人員規(guī)范收集各類證據(jù)。加強對證據(jù)的審核和把關(guān)，確保證據(jù)的真實性、合法性和關(guān)聯(lián)性。建立證據(jù)收集質(zhì)量考核機制，對證據(jù)收集不充分、證據(jù)鏈不完整的情況進行責任追究。3.防范檢查人員違規(guī)風險加強對檢查人員的廉政教育和職業(yè)道德教育，提高其廉潔自律意識。建立健全檢查人員廉政檔案，記錄其廉政表現(xiàn)情況。嚴格執(zhí)行檢查回避制度，防止檢查人員與被查對象存在利益關(guān)系而影響檢查公正性。加強對檢查工作的全程監(jiān)督，對檢查人員的違規(guī)行為及時進行查處。五、審理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制（一）審理程序1.接收審理資料審理科接收檢查科移送的檢查資料卷宗，對資料的完整性、規(guī)范性進行審核。如發(fā)現(xiàn)資料不齊全或不符合要求，及時通知檢查科補充完善。2.審理案件審理人員對案件進行全面審理，重點審查案件事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、適用法律法規(guī)是否正確、程序是否合法、處理意見是否恰當?shù)?。對案件存在的疑問或爭議問題，及時與檢查人員溝通核實，必要時可進行實地復(fù)核或補充調(diào)查。3.制作審理報告根據(jù)審理結(jié)果，制作《稅務(wù)稽查審理報告》，詳細闡述案件審理情況、審理意見等內(nèi)容。審理報告應(yīng)經(jīng)審理人員簽字確認，并報審理科負責人審核。4.作出審理決定根據(jù)審理報告，按照規(guī)定的審批程序，作出審理決定。審理決定包括維持原檢查處理意見、變更檢查處理意見、退回補充檢查等。對重大案件的審理決定，應(yīng)提交內(nèi)部控制領(lǐng)導小組集體審議。（二）風險防控1.防范審理標準不統(tǒng)一風險制定統(tǒng)一、明確的審理標準和操作規(guī)程，確保審理人員對案件的審理尺度一致。加強對審理人員的業(yè)務(wù)培訓，提高其審理水平和能力。定期開展審理案例分析和研討活動，總結(jié)經(jīng)驗教訓，不斷完善審理標準。2.防范審理流于形式風險加強對審理工作的質(zhì)量控制，建立審理工作質(zhì)量考核機制，對審理工作的準確性、公正性等進行評估。對審理過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，確保審理工作不走過場，切實發(fā)揮審理環(huán)節(jié)的監(jiān)督把關(guān)作用。3.防范審理決定錯誤風險建立審理決定復(fù)核制度，對作出的審理決定進行再次審核，確保審理決定的準確性和合法性。加強與上級部門的溝通協(xié)調(diào)，及時請示匯報重大案件的審理情況，確保審理決定符合上級要求和政策規(guī)定。六、執(zhí)行環(huán)節(jié)內(nèi)部控制（一）執(zhí)行程序1.送達執(zhí)行文書向被查對象送達《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》等執(zhí)行文書，告知其應(yīng)履行的義務(wù)和期限。同時，按照規(guī)定辦理相關(guān)送達手續(xù)，確保執(zhí)行文書送達的有效性。2.督促履行義務(wù)定期對被查對象的履行情況進行跟蹤檢查，督促其按時足額繳納稅款、滯納金、罰款。對逾期未履行的，依法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施等。3.處理執(zhí)行爭議對被查對象提出的執(zhí)行爭議，認真進行調(diào)查核實，依法依規(guī)處理。如遇重大執(zhí)行爭議問題，及時向上級報告，并按照上級指示妥善處理。4.反饋執(zhí)行結(jié)果執(zhí)行完畢后，及時將執(zhí)行結(jié)果反饋給審理科，并整理歸檔執(zhí)行資料。（二）風險防控1.防范執(zhí)行措施不當風險加強對執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)培訓，使其熟悉各類執(zhí)行措施的適用條件和程序要求，確保執(zhí)行措施依法、恰當運用。建立執(zhí)行措施審核制度，對擬采取的執(zhí)行措施進行審核把關(guān)，避免因執(zhí)行措施不當引發(fā)執(zhí)法風險。2.防范執(zhí)行不到位風險建立健全執(zhí)行工作責任制，明確執(zhí)行人員的職責和任務(wù)，加強對執(zhí)行工作的監(jiān)督和考核。對執(zhí)行不到位的情況進行跟蹤督促，及時采取有效措施加以解決，確保稅款、滯納金、罰款足額入庫。3.防范執(zhí)行爭議引發(fā)輿情風險加強對執(zhí)行爭議的應(yīng)對和處理能力，及時、妥善化解矛盾糾紛，避免引發(fā)負面輿情。建立輿情監(jiān)測和應(yīng)對機制，對執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的輿情風險進行提前預(yù)警和處置，維護稅務(wù)部門的良好形象。七、監(jiān)督與評價（一）監(jiān)督機制1.內(nèi)部監(jiān)督綜合科定期對各科室內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，重點檢查工作流程是否規(guī)范、崗位職責是否履行、風險防控措施是否落實等。對發(fā)現(xiàn)的問題及時下達整改通知書，要求相關(guān)科室限期整改，并跟蹤整改落實情況。2.外部監(jiān)督主動接受納稅人、社會各界的監(jiān)督，暢通監(jiān)督渠道，及時處理和反饋監(jiān)督意見。積極配合上級部門、審計機關(guān)等開展的監(jiān)督檢查工作，對提出的問題認真整改，不斷完善內(nèi)控制度。（二）評價指標1.選案準確率：選案確定的稽查對象實際存在稅收違法行為的比例。2.檢查差錯率：檢查環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問題經(jīng)審理后被糾正的比例。3.審理符合率：審理決定與原檢查處理意見一致的比例。4.執(zhí)行入庫率：實際執(zhí)行入庫的稅款、滯納金、罰款占應(yīng)執(zhí)行金額的比例。（三）評價方法1.定期評價：每半年對本單位國稅稽查內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行一次全面評價，形成評價報告。2.專項評價：針對特定時期、特定案件或特定內(nèi)控環(huán)節(jié)開展專項評價