PAGE高校貨幣資金內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的為了加強高校貨幣資金內(nèi)部控制，規(guī)范貨幣資金管理，確保貨幣資金的安全、完整，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合我校實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于我校各部門、各單位涉及貨幣資金的收支、保管、核算等業(yè)務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律，確保貨幣資金管理活動合法合規(guī)。2.安全性原則：建立健全貨幣資金安全防范機制，保障貨幣資金的安全，防止被盜、挪用、貪污等現(xiàn)象發(fā)生。3.完整性原則：涵蓋貨幣資金管理的各個環(huán)節(jié)，確保貨幣資金管理的全過程得到有效控制。4.制衡性原則：明確各部門、各崗位在貨幣資金管理中的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。5.效益性原則：在確保貨幣資金安全的前提下，合理配置資源，提高資金使用效益。二、崗位分工與授權(quán)批準（一）崗位分工1.貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離貨幣資金支付的審批與執(zhí)行崗位分離。貨幣資金的保管與盤點清查崗位分離。貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督崗位分離。2.明確各崗位的職責(zé)權(quán)限出納崗位：負責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白票據(jù)和有關(guān)印章等。會計崗位：負責(zé)審核貨幣資金收付憑證，編制記賬憑證，登記總賬和明細賬，定期進行財務(wù)核對等。審批崗位：根據(jù)學(xué)校規(guī)定的審批權(quán)限，對貨幣資金收支業(yè)務(wù)進行審批。保管崗位：負責(zé)貨幣資金的實物保管，定期進行盤點清查。審計崗位：對貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，檢查貨幣資金收支的真實性、合法性和效益性。（二）授權(quán)批準1.明確授權(quán)批準的范圍學(xué)校各項收入的收取，包括學(xué)費、住宿費、科研經(jīng)費、捐贈收入等。學(xué)校各項支出的支付，包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、專項經(jīng)費等。貨幣資金的存取、劃轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)。2.規(guī)定授權(quán)批準的層次一般支出由部門負責(zé)人審批，重大支出由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體審批。超過一定金額的貨幣資金支付，需經(jīng)學(xué)校財務(wù)部門審核后，報學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批。3.建立授權(quán)批準的程序經(jīng)辦人提出貨幣資金收支申請，填寫相關(guān)表單，注明用途、金額、支付方式等。部門負責(zé)人對申請進行初審，簽署意見后報財務(wù)部門審核。財務(wù)部門審核申請的真實性、合法性、完整性，審核通過后報學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批。出納人員根據(jù)審批后的申請辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)。4.加強對授權(quán)批準的監(jiān)督學(xué)校審計部門定期對授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況進行審計檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。財務(wù)部門對貨幣資金收支業(yè)務(wù)進行日常監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)不符合授權(quán)批準規(guī)定的，及時制止并報告。三、現(xiàn)金和銀行存款管理（一）現(xiàn)金管理1.現(xiàn)金庫存限額管理根據(jù)學(xué)校日常現(xiàn)金支出的需要，合理核定現(xiàn)金庫存限額。庫存限額一般按照35天的日常零星開支所需確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。出納人員應(yīng)嚴格遵守現(xiàn)金庫存限額規(guī)定，不得超限額存放現(xiàn)金。如需調(diào)整庫存限額，應(yīng)及時向財務(wù)部門提出申請，經(jīng)批準后執(zhí)行。2.現(xiàn)金收支管理現(xiàn)金收入應(yīng)及時送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，并在核定的坐支范圍和限額內(nèi)進行坐支?，F(xiàn)金支出應(yīng)嚴格按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。支付現(xiàn)金時，應(yīng)從庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，并由財務(wù)部門核定坐支范圍和限額。出納人員辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬，并做到日清月結(jié)，賬款相符。3.現(xiàn)金盤點清查財務(wù)部門應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進行盤點清查，確保現(xiàn)金賬實相符。盤點工作應(yīng)由出納人員以外的其他人員進行。每月至少進行一次現(xiàn)金盤點，盤點時應(yīng)編制現(xiàn)金盤點表，記錄盤點日期、實存現(xiàn)金金額、賬存現(xiàn)金金額、差異金額及原因等。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)及時查明原因，并按規(guī)定進行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，?yīng)借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個人）”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。（二）銀行存款管理1.銀行賬戶管理學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。不得違反規(guī)定多頭開戶。財務(wù)部門應(yīng)指定專人負責(zé)銀行賬戶的管理，定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行賬戶的開立、變更、撤銷應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理，報經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)批準后執(zhí)行。2.銀行存款收支管理銀行存款收支業(yè)務(wù)應(yīng)嚴格按照規(guī)定的程序辦理，由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證和記賬憑證辦理收付款業(yè)務(wù)。簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫，不得簽發(fā)空頭支票、遠期支票和空白支票。支票的出票日期、金額、收款人名稱不得更改，更改的支票無效。收到銀行存款時，應(yīng)及時登記銀行存款日記賬，并與銀行對賬單進行核對。3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制每月末，出納人員應(yīng)根據(jù)銀行對賬單和銀行存款日記賬編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額是否一致。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制應(yīng)采用余額調(diào)節(jié)法，即通過調(diào)整未達賬項來核對銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額。未達賬項包括企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付四種情況。如發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不一致，應(yīng)及時查明原因，屬于未達賬項的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整；屬于記賬錯誤的，應(yīng)及時更正。4.銀行存款的安全防范加強對銀行存款賬戶密碼、印鑒的管理，確保銀行存款的安全。密碼應(yīng)定期更換，印鑒應(yīng)妥善保管，不得隨意存放。定期對銀行存款賬戶進行檢查，發(fā)現(xiàn)異常情況及時報告并采取措施進行處理。四、票據(jù)及印章管理（一）票據(jù)管理1.票據(jù)種類及適用范圍學(xué)校使用的票據(jù)主要包括財政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票和內(nèi)部結(jié)算憑證等。財政票據(jù)適用于收取學(xué)費、住宿費、考試費等非稅收入；稅務(wù)發(fā)票適用于提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)等業(yè)務(wù)；內(nèi)部結(jié)算憑證適用于學(xué)校內(nèi)部各部門之間的往來結(jié)算。2.票據(jù)的購買、領(lǐng)用與保管財務(wù)部門應(yīng)指定專人負責(zé)票據(jù)的購買、領(lǐng)用和保管工作。票據(jù)購買時，應(yīng)按照規(guī)定的程序向財政部門或稅務(wù)機關(guān)申請購買，并登記票據(jù)的種類、數(shù)量、號碼等信息。票據(jù)領(lǐng)用應(yīng)建立領(lǐng)用登記制度，由領(lǐng)用人簽字確認。領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管票據(jù)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開票據(jù)。設(shè)置票據(jù)專用庫房或?qū)９?，對票?jù)進行分類存放，確保票據(jù)的安全。定期對票據(jù)進行盤點清查，做到賬實相符。3.票據(jù)的開具與核銷票據(jù)開具應(yīng)按照規(guī)定的內(nèi)容和格式填寫，做到字跡清楚、內(nèi)容完整、印章齊全。開具后的票據(jù)存根聯(lián)應(yīng)妥善保管，保存期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財務(wù)部門應(yīng)定期對已使用的票據(jù)進行核銷，核對票據(jù)的使用情況與收入情況是否一致。核銷后的票據(jù)存根聯(lián)應(yīng)按照規(guī)定的期限進行歸檔保存。如發(fā)現(xiàn)票據(jù)丟失、被盜等情況，應(yīng)及時報告，并采取掛失、聲明作廢等措施，防止造成經(jīng)濟損失。（二）印章管理1.印章種類及使用范圍學(xué)校的印章主要包括財務(wù)專用章、法人章、收費專用章、發(fā)票專用章等。財務(wù)專用章用于辦理各項資金收付業(yè)務(wù)、開具票據(jù)等；法人章用于簽訂合同、協(xié)議等重要文件；收費專用章用于收取學(xué)費、住宿費等非稅收入；發(fā)票專用章用于開具稅務(wù)發(fā)票。2.印章的刻制、啟用與保管印章的刻制應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)，由指定的刻章單位刻制。印章啟用前，應(yīng)在學(xué)校內(nèi)部進行公告。財務(wù)部門應(yīng)指定專人負責(zé)印章保管，印章應(yīng)存放在保險柜或?qū)ｉT的印章保管箱內(nèi)，實行雙人保管制度。印章保管人員不得擅自將印章交他人使用，確需使用印章的，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行登記備案。3.印章的使用審批使用印章應(yīng)填寫印章使用申請表，注明使用事由、金額、日期等信息，并按照規(guī)定的審批程序進行審批。一般業(yè)務(wù)使用印章由部門負責(zé)人審批，重大業(yè)務(wù)使用印章由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批。審批通過后，印章保管人員方可加蓋印章。4.印章的停用與銷毀印章因磨損、損壞、機構(gòu)變動等原因需要停用的，應(yīng)及時辦理停用手續(xù)，并將印章交回財務(wù)部門。停用的印章應(yīng)按照規(guī)定的程序進行銷毀，銷毀時應(yīng)由財務(wù)部門、審計部門等相關(guān)人員共同監(jiān)督，確保印章徹底銷毀。五、監(jiān)督檢查與責(zé)任追究（一）監(jiān)督檢查1.內(nèi)部審計監(jiān)督學(xué)校審計部門應(yīng)定期對貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行審計檢查，檢查內(nèi)容包括崗位分工、授權(quán)批準、現(xiàn)金和銀行存款管理、票據(jù)及印章管理等方面。通過審計檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議和措施，促進內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。2.財務(wù)部門日常監(jiān)督財務(wù)部門應(yīng)加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的日常監(jiān)督，審核原始憑證的真實性、合法性、完整性，檢查記賬憑證的編制是否正確，核對銀行存款日記賬與銀行對賬單是否一致等。對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，應(yīng)及時制止并報告學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)。3.定期自查自糾各部門、各單位應(yīng)定期對本部門、本單位的貨幣資金管理情況進行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。自查自糾情況應(yīng)形成書面報告，報財務(wù)部門備案。（二）責(zé)任追究1.違規(guī)行為界定對違反貨幣資金內(nèi)部控制制度的行為進行明確界定，包括未經(jīng)授權(quán)審批擅自辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)、坐支現(xiàn)金、挪用公款、貪污盜竊等行為。2.責(zé)任追究方式對于違反貨幣資金內(nèi)部控制制度的行為，視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的責(zé)任追究。責(zé)任追究方式包括批評教育、警告、記過、記大過、降級、撤