PAGE醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)內(nèi)控制度一、總則（一）制度目的為規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效益，保障醫(yī)療機構(gòu)健康可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)制度，特制定本財務(wù)內(nèi)控制度。（二）適用范圍本制度適用于[醫(yī)療機構(gòu)名稱]及其所屬各部門、科室和分支機構(gòu)。（三）制定依據(jù)1.《中華人民共和國會計法》2.《醫(yī)院財務(wù)制度》（適用于各類獨立核算的公立醫(yī)院，包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院等）3.《醫(yī)院會計制度》（規(guī)范了醫(yī)院會計確認、計量和報告行為，保證會計信息質(zhì)量）4.《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》（對醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制的目標、原則、內(nèi)容等做出規(guī)定）（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)活動的全過程，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負債管理等各個方面。3.制衡性原則：在財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、人員配備及崗位分工等方面相互制約、相互監(jiān)督，防止權(quán)力濫用。4.適應(yīng)性原則：適應(yīng)醫(yī)療機構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點和管理要求，不斷完善內(nèi)部控制制度。5.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與控制效益，以適當?shù)目刂瞥杀緦崿F(xiàn)最佳的控制效果。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財”的原則，結(jié)合本醫(yī)療機構(gòu)的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃、財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)特點，參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。2.預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)各收入項目的業(yè)務(wù)量、收費標準等因素進行預(yù)測；支出預(yù)算應(yīng)按照成本效益原則，根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要和財力可能，分輕重緩急進行安排，重點保障人員經(jīng)費、基本醫(yī)療服務(wù)費用、設(shè)備購置和學(xué)科發(fā)展等方面的支出。3.預(yù)算編制程序應(yīng)采用“二上二下”的方式。首先由各科室根據(jù)年度工作計劃和業(yè)務(wù)需求提出本科室的預(yù)算建議數(shù)，報財務(wù)部門審核匯總；財務(wù)部門結(jié)合醫(yī)院整體發(fā)展規(guī)劃和財力狀況，對各科室預(yù)算建議數(shù)進行審核調(diào)整，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報醫(yī)院管理層審議；管理層審議通過后，將預(yù)算草案下達各科室征求意見，各科室對反饋意見進行修改后上報財務(wù)部門；財務(wù)部門根據(jù)反饋意見對預(yù)算草案進行再次調(diào)整完善，形成正式年度預(yù)算，報醫(yī)院決策機構(gòu)審批后執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各科室應(yīng)嚴格按照批準的預(yù)算組織收入、安排支出，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。財務(wù)部門應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，定期將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算指標進行對比，及時發(fā)現(xiàn)差異并查找原因，采取有效措施加以解決。2.建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機制，對預(yù)算執(zhí)行進度緩慢、偏離預(yù)算指標較大的科室進行重點監(jiān)控和預(yù)警提示。對于因特殊原因需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，未經(jīng)批準不得擅自調(diào)整預(yù)算。3.加強預(yù)算執(zhí)行過程中的溝通協(xié)調(diào)，各科室在預(yù)算執(zhí)行過程中如遇到問題或困難，應(yīng)及時與財務(wù)部門及相關(guān)部門溝通，共同研究解決方案，確保預(yù)算執(zhí)行的順利進行。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃變化、重大突發(fā)事項等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要增減預(yù)算總額的，應(yīng)及時進行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進行。首先由提出調(diào)整預(yù)算的科室或部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表，詳細說明調(diào)整的原因、調(diào)整的項目及金額等；財務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請表進行審核，提出審核意見；報醫(yī)院管理層審議批準后，下達預(yù)算調(diào)整通知，各科室按照調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。（四）預(yù)算分析與考核1.建立預(yù)算分析制度，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析。財務(wù)部門應(yīng)每月編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，提出改進措施和建議。同時，每季度召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。2.建立預(yù)算考核制度，將預(yù)算執(zhí)行情況納入科室績效考核體系。對預(yù)算執(zhí)行情況好的科室給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力的科室進行通報批評，并扣減相應(yīng)的績效分數(shù)。通過預(yù)算考核，強化各科室的預(yù)算管理意識，提高預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性和有效性。三、收入管理（一）收入分類與確認1.醫(yī)療機構(gòu)收入主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。醫(yī)療收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入和結(jié)算差額等；財政補助收入是指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政撥款；科教項目收入是指醫(yī)院取得的除財政補助收入以外的科研、教學(xué)項目資金；其他收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)、科教項目之外的活動所取得的收入，如培訓(xùn)收入、租金收入等。2.醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療收費標準計算確定收入金額，并及時入賬。對于預(yù)收醫(yī)療款，應(yīng)在實際提供醫(yī)療服務(wù)時確認收入。財政補助收入、科教項目收入和其他收入應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定確認收入。（二）收費管理1.建立健全收費管理制度，規(guī)范收費行為。收費項目和收費標準應(yīng)嚴格按照國家物價部門的規(guī)定執(zhí)行，不得擅自設(shè)立收費項目、提高收費標準或分解收費項目重復(fù)收費。2.加強收費票據(jù)管理，收費票據(jù)應(yīng)統(tǒng)一由財務(wù)部門負責(zé)購領(lǐng)、保管、發(fā)放和核銷。收費人員應(yīng)按照規(guī)定使用收費票據(jù)，及時開具、準確登記，確保收費票據(jù)的安全和完整。3.建立收費公示制度，在醫(yī)療機構(gòu)顯著位置公示收費項目、收費標準、收費依據(jù)等信息，方便患者查詢和監(jiān)督。同時，加強對收費人員的培訓(xùn)和教育，提高收費人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)意識，確保收費工作的規(guī)范、準確、及時。（三）收入核算與監(jiān)督1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行收入核算，確保收入核算的準確性和及時性。對各項收入應(yīng)進行明細核算，準確反映收入的來源、性質(zhì)和金額等信息。2.加強對收入的監(jiān)督檢查，定期對收入情況進行內(nèi)部審計和財務(wù)檢查。重點檢查收費項目的合規(guī)性、收費標準的執(zhí)行情況、收入核算的準確性以及票據(jù)使用的規(guī)范性等。對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時進行整改，嚴肅處理違規(guī)行為。四、支出管理（一）支出分類與審批1.醫(yī)療機構(gòu)支出主要包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。醫(yī)療支出是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等；財政項目補助支出是指醫(yī)院接受財政補助項目資金發(fā)生的支出；科教項目支出是指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項目活動發(fā)生的支出；管理費用是指醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用；其他支出是指醫(yī)院上述項目以外的支出。2.建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批權(quán)限和審批流程。一般支出由科室負責(zé)人審核簽字后報財務(wù)部門審核支付；重大支出或涉及金額較大的支出，應(yīng)經(jīng)醫(yī)院管理層或相關(guān)決策機構(gòu)審批后支付。審批人員應(yīng)嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和審批流程進行審批，對支出的真實性、合法性、合理性負責(zé)。（二）成本控制1.加強成本管理，建立成本核算制度。按照成本核算對象和成本項目，對醫(yī)療機構(gòu)的各項成本進行分類核算，準確計算醫(yī)療服務(wù)成本、科研教學(xué)成本和管理成本等。通過成本核算，分析成本構(gòu)成和變動情況，找出成本控制的關(guān)鍵點和薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施降低成本。2.制定成本控制目標和措施，加強成本預(yù)算管理。在編制預(yù)算時，對各項成本進行合理預(yù)測和控制，將成本控制目標分解到各科室和部門，并納入績效考核體系。同時，加強對成本支出的日常監(jiān)控和分析評估，及時發(fā)現(xiàn)并糾正成本超支現(xiàn)象。3.優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提高資源利用效率。合理配置人力資源、物力資源和財力資源，避免資源浪費。加強設(shè)備管理，提高設(shè)備利用率；優(yōu)化藥品和衛(wèi)生材料采購流程，降低采購成本；加強信息化建設(shè)，提高工作效率，減少人工成本。（三）支出核算與監(jiān)督1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行支出核算，確保支出核算的準確性和合規(guī)性。對各項支出應(yīng)進行明細核算，準確反映支出的用途、金額、支付方式等信息。2.加強對支出的監(jiān)督檢查，定期對支出情況進行內(nèi)部審計和財務(wù)檢查。重點檢查支出的審批程序是否合規(guī)、支出內(nèi)容是否真實合理、資金使用是否效益等。對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時進行整改，嚴肅處理違規(guī)行為。同時，建立健全支出績效評價制度，對重大支出項目進行績效評價，提高資金使用效益。五、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.建立健全貨幣資金管理制度，加強對現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的管理。嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額，確?，F(xiàn)金安全。加強銀行賬戶管理，按照規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，定期核對銀行賬戶余額，及時清理未達賬項。2.加強貨幣資金收付業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，嚴格執(zhí)行審批程序。貨幣資金收付業(yè)務(wù)必須經(jīng)過授權(quán)審批，經(jīng)辦人員應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。對貨幣資金收付憑證應(yīng)進行嚴格審核，確保憑證的真實性、合法性和完整性。3.定期對貨幣資金進行盤點清查，確保賬實相符。財務(wù)部門應(yīng)每月至少進行一次現(xiàn)金盤點，編制現(xiàn)金盤點表；每季度至少進行一次銀行存款余額核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對盤點清查中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時查明原因，進行處理。（二）固定資產(chǎn)管理1.建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的確認標準、分類方法、計價原則和折舊政策等。固定資產(chǎn)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行核算，確保固定資產(chǎn)賬面價值的真實準確。2.加強固定資產(chǎn)購置、驗收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，嚴格執(zhí)行政府采購制度；固定資產(chǎn)驗收應(yīng)組織相關(guān)部門和專業(yè)人員進行，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和數(shù)量符合要求；固定資產(chǎn)保管應(yīng)明確保管責(zé)任，定期進行清查盤點；固定資產(chǎn)使用應(yīng)建立使用登記制度，提高使用效率；固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保資產(chǎn)處置的合規(guī)性和效益性。3.定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查盤點結(jié)果應(yīng)及時與固定資產(chǎn)臺賬和財務(wù)賬進行核對，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，按照規(guī)定進行處理。同時，加強對固定資產(chǎn)折舊的管理，按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提折舊，確保固定資產(chǎn)折舊計提的準確性。（三）庫存物資管理1.建立庫存物資管理制度，規(guī)范庫存物資的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。庫存物資采購應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，嚴格執(zhí)行采購合同管理；庫存物資驗收應(yīng)組織相關(guān)部門和專業(yè)人員進行，確保物資的質(zhì)量和數(shù)量符合要求；庫存物資保管應(yīng)分類存放，建立庫存物資臺賬，定期進行清查盤點；庫存物資發(fā)出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行，確保發(fā)出物資的真實性和合理性。2.加強庫存物資的成本核算，按照先進先出法、加權(quán)平均法等方法計算發(fā)出物資的成本。定期對庫存物資進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查盤點結(jié)果應(yīng)及時與庫存物資臺賬和財務(wù)賬進行核對，對盤盈、盤虧、毀損的庫存物資應(yīng)查明原因，按照規(guī)定進行處理。3.建立庫存物資定額管理制度，合理確定庫存物資的儲備定額，避免庫存積壓或缺貨現(xiàn)象的發(fā)生。加強對庫存物資儲備情況的監(jiān)控和分析，及時調(diào)整庫存物資儲備定額，提高庫存物資管理水平。六、負債管理（一）負債分類與管理原則1.醫(yī)療機構(gòu)負債主要包括流動負債和非流動負債。流動負債是指預(yù)計在一年（含一年）內(nèi)償還的負債，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等；非流動負債是指流動負債以外的負債,包括長期借款、長期應(yīng)付款等。2.負債管理應(yīng)遵循謹慎性原則，合理控制負債規(guī)模，優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)，降低負債成本和財務(wù)風(fēng)險。同時，應(yīng)加強對負債的核算和監(jiān)督，確保負債信息的真實準確。（二）借款管理1.建立借款審批制度，嚴格控制借款規(guī)模和借款期限。醫(yī)療機構(gòu)如需借款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，明確借款用途、金額、期限、還款計劃等。借款審批應(yīng)經(jīng)過醫(yī)院管理層或相關(guān)決策機構(gòu)批準。2.加強對借款資金的使用管理，確保借款資金?？顚Ｓ?。財務(wù)部門應(yīng)定期對借款資金的使用情況進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正資金使用過程中存在的問題。3.按照借款合同約定及時償還借款本息，避免逾期還款產(chǎn)生不良信用記錄和財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)部門應(yīng)建立借款臺賬，詳細記錄借款的借入、使用、償還等情況，確保借款管理的規(guī)范有序。（三）應(yīng)付賬款管理1.加強對應(yīng)付賬款的核算和管理，準確記錄應(yīng)付賬款的金額、期限、債權(quán)人等信息。財務(wù)部門應(yīng)定期與供應(yīng)商核對賬目，及時清理應(yīng)付賬款，確保應(yīng)付賬款的真實性和準確性。2.建立應(yīng)付賬款審批制度，對應(yīng)付賬款進行嚴格的審批管理。應(yīng)付賬款的支付應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行，確保支付的合規(guī)性和合理性。同時，加強對應(yīng)付賬款支付的監(jiān)控，避免出現(xiàn)逾期付款或不合理付款現(xiàn)象。七、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告編制1.醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)報告編制要求，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等。2.財務(wù)報告編制應(yīng)做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成財務(wù)報告的編制工作，并對財務(wù)報告的真實性、準確性和完整性負責(zé)。財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核簽字，報醫(yī)院管理層審議批準后對外報送。（二）財務(wù)分析1.建立財務(wù)分析制度，定期對醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等進行分析。財務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)合理的方法，運用相關(guān)財務(wù)指標和非財務(wù)指標，對醫(yī)院的償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力等進行全面評價。2.財務(wù)分析報告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析內(nèi)容、分析結(jié)論和建議等。財務(wù)分析報告應(yīng)定期提交給醫(yī)院管理層和相關(guān)部門，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。同時，根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果，及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理中存在的問題，采取有效措施加以改進。八、內(nèi)部控制評價與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制評價1.建立內(nèi)部控制評價制度，定期對醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性進行評價。內(nèi)部控制評價應(yīng)涵蓋財務(wù)內(nèi)部