PAGE審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本內(nèi)控制度旨在規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)營管理，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和公正性，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)利益者的合法權(quán)益，促進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)的所有部門、崗位及全體員工。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，確保審計(jì)工作合法合規(guī)。2.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受其他部門或個(gè)人的干擾，保持客觀公正的立場。3.客觀性原則：以事實(shí)為依據(jù)，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技能，客觀地收集、分析和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，得出公正的審計(jì)結(jié)論。4.保密性原則：對審計(jì)過程中獲取的商業(yè)秘密、敏感信息等予以嚴(yán)格保密，不得泄露給無關(guān)人員。5.制衡性原則：通過合理設(shè)置崗位、明確職責(zé)權(quán)限、規(guī)范業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)不同部門、崗位之間的相互制約和監(jiān)督。二、組織架構(gòu)與職責(zé)分工（一）組織架構(gòu)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全合理的組織架構(gòu)，包括決策層、管理層和執(zhí)行層。決策層負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略方向和重大決策；管理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)，監(jiān)督管理日常工作；執(zhí)行層負(fù)責(zé)具體的審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行。（二）職責(zé)分工1.決策層職責(zé)制定審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營方針和年度計(jì)劃。審批重大審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃、方案和報(bào)告。監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)營管理，確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。2.管理層職責(zé)組織制定和完善內(nèi)控制度，并監(jiān)督執(zhí)行情況。負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的統(tǒng)籌安排，調(diào)配資源，確保項(xiàng)目順利實(shí)施。審核審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)估，提出改進(jìn)建議。管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的人力資源、財(cái)務(wù)資源和物資資源。3.執(zhí)行層職責(zé)按照審計(jì)計(jì)劃和方案，實(shí)施具體的審計(jì)程序，收集審計(jì)證據(jù)。編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程和結(jié)果。撰寫審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和情況，并提出審計(jì)建議。配合管理層對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改跟蹤。三、審計(jì)業(yè)務(wù)流程控制（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.年度審計(jì)計(jì)劃根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)狀況，制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和時(shí)間安排。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)決策層審批后實(shí)施，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。2.項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃對于每個(gè)具體的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)制定詳細(xì)的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、人員分工、時(shí)間預(yù)算等。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前編制完成，并報(bào)管理層審核批準(zhǔn)。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度，選派具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)。明確審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)分工，確保各項(xiàng)審計(jì)工作有序開展。2.了解被審計(jì)單位情況審計(jì)人員應(yīng)通過查閱資料、實(shí)地考察、詢問相關(guān)人員等方式，了解被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度等，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。編制被審計(jì)單位基本情況表和內(nèi)部控制調(diào)查問卷，為審計(jì)實(shí)施做好準(zhǔn)備。3.制定審計(jì)方案根據(jù)對被審計(jì)單位的了解和評(píng)估結(jié)果，制定具體的審計(jì)方案，明確審計(jì)程序、方法和步驟。審計(jì)方案應(yīng)具有針對性和可操作性，能夠有效指導(dǎo)審計(jì)工作的開展。（三）審計(jì)實(shí)施1.內(nèi)部控制測試審計(jì)人員應(yīng)通過詢問、觀察、檢查、穿行測試等方法，對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試，評(píng)估其設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。編制內(nèi)部控制測試工作底稿，記錄測試過程和結(jié)果。2.實(shí)質(zhì)性程序根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方案，實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，包括對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的細(xì)節(jié)測試和對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的分析程序。收集、整理審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性和相關(guān)性。編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)程序的執(zhí)行情況和審計(jì)證據(jù)的獲取過程。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)報(bào)告編制審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。審計(jì)報(bào)告應(yīng)語言規(guī)范、邏輯清晰、內(nèi)容完整，具有較強(qiáng)的說服力。2.審計(jì)報(bào)告審核審計(jì)報(bào)告編制完成后，應(yīng)提交給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)審核審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確，審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，審計(jì)建議是否可行。審核通過后的審計(jì)報(bào)告應(yīng)提交給管理層審核。管理層應(yīng)從審計(jì)機(jī)構(gòu)的整體利益出發(fā)，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行全面審核，提出修改意見。3.審計(jì)報(bào)告出具根據(jù)管理層的審核意見，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善后，由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽署并加蓋公章，正式出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位，并要求被審計(jì)單位簽收確認(rèn)。（五）審計(jì)后續(xù)跟蹤1.整改跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)整改跟蹤機(jī)制，對被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。要求被審計(jì)單位制定整改計(jì)劃，明確整改措施、責(zé)任人和整改期限，并定期報(bào)送整改情況報(bào)告。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的整改情況報(bào)告，進(jìn)行實(shí)地檢查或函證，核實(shí)整改情況。2.效果評(píng)估在整改跟蹤結(jié)束后，應(yīng)對整改效果進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估內(nèi)容包括整改措施的執(zhí)行情況、問題是否得到有效解決、內(nèi)部控制制度是否得到完善等。根據(jù)整改效果評(píng)估結(jié)果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)工作的建議。四、質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制目標(biāo)確保審計(jì)工作符合法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)和競爭力。（二）質(zhì)量控制體系1.質(zhì)量控制政策和程序制定質(zhì)量控制政策和程序，明確質(zhì)量控制的目標(biāo)、原則、方法和措施。質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)涵蓋審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)后續(xù)跟蹤等環(huán)節(jié)。2.質(zhì)量控制組織架構(gòu)設(shè)立質(zhì)量控制部門或指定專人負(fù)責(zé)質(zhì)量控制工作，對審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督和檢查。質(zhì)量控制部門或人員應(yīng)獨(dú)立于審計(jì)業(yè)務(wù)部門，直接向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告工作。3.質(zhì)量控制流程建立質(zhì)量控制流程，包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核、內(nèi)部質(zhì)量檢查、外部質(zhì)量評(píng)估等環(huán)節(jié)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在審計(jì)報(bào)告出具前完成，由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面復(fù)核，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。內(nèi)部質(zhì)量檢查應(yīng)定期開展，對審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。外部質(zhì)量評(píng)估應(yīng)定期委托獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu)對審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制體系進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果改進(jìn)質(zhì)量控制工作。（三）質(zhì)量控制措施1.人員培訓(xùn)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。培訓(xùn)內(nèi)容包括法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則、專業(yè)知識(shí)、職業(yè)道德等方面。定期組織內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加專業(yè)資格考試和學(xué)術(shù)交流活動(dòng)。2.工作底稿審核建立嚴(yán)格的工作底稿審核制度，對審計(jì)工作底稿進(jìn)行三級(jí)審核。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對審計(jì)工作底稿進(jìn)行一級(jí)審核，確保工作底稿的完整性和準(zhǔn)確性；部門經(jīng)理對審計(jì)工作底稿進(jìn)行二級(jí)審核，重點(diǎn)審核審計(jì)程序的執(zhí)行情況和審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性；質(zhì)量控制部門或人員對審計(jì)工作底稿進(jìn)行三級(jí)審核，全面審核審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制情況。3.業(yè)務(wù)監(jiān)督加強(qiáng)對審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，定期對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。監(jiān)督內(nèi)容包括審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況、審計(jì)程序的合規(guī)性、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量等方面。對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見，督促審計(jì)人員進(jìn)行整改，確保審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。五、人力資源管理控制（一）人員招聘與選拔1.招聘計(jì)劃根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)需求，制定人員招聘計(jì)劃，明確招聘崗位、人數(shù)、任職條件等。招聘計(jì)劃應(yīng)報(bào)管理層審批后實(shí)施。2.招聘渠道通過多種渠道進(jìn)行人員招聘，包括招聘網(wǎng)站、校園招聘、人才市場、內(nèi)部推薦等。建立人才儲(chǔ)備庫，對符合條件的應(yīng)聘者進(jìn)行登記和管理。3.選拔程序?qū)?yīng)聘者進(jìn)行資格審查、筆試、面試、背景調(diào)查等環(huán)節(jié)，選拔出符合崗位要求的優(yōu)秀人才。面試應(yīng)由專業(yè)人員組成面試小組進(jìn)行，全面評(píng)估應(yīng)聘者的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力、溝通能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力等。（二）人員培訓(xùn)與發(fā)展1.培訓(xùn)計(jì)劃根據(jù)審計(jì)人員的崗位需求和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，制定年度培訓(xùn)計(jì)劃，明確培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)方式、培訓(xùn)時(shí)間等。培訓(xùn)計(jì)劃應(yīng)報(bào)管理層審批后實(shí)施。2.培訓(xùn)方式采用多種培訓(xùn)方式，包括內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)、在線學(xué)習(xí)、實(shí)踐鍛煉等。內(nèi)部培訓(xùn)應(yīng)由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員擔(dān)任培訓(xùn)講師，分享工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)；外部培訓(xùn)應(yīng)選擇專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或?qū)＜疫M(jìn)行授課，提高審計(jì)人員的專業(yè)水平；在線學(xué)習(xí)應(yīng)利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)提供的課程資源，方便審計(jì)人員隨時(shí)隨地進(jìn)行學(xué)習(xí)；實(shí)踐鍛煉應(yīng)安排審計(jì)人員參與實(shí)際審計(jì)項(xiàng)目，提高其實(shí)際操作能力。3.職業(yè)發(fā)展規(guī)劃為審計(jì)人員制定職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，明確其職業(yè)發(fā)展方向和晉升渠道。建立績效考核制度，根據(jù)審計(jì)人員的工作表現(xiàn)和業(yè)績，進(jìn)行晉升、獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。（三）人員績效考核與激勵(lì)1.績效考核制度建立科學(xué)合理的績效考核制度，明確考核指標(biāo)、考核方法、考核周期等?？己酥笜?biāo)應(yīng)包括工作業(yè)績、工作能力、工作態(tài)度等方面，全面評(píng)價(jià)審計(jì)人員的工作表現(xiàn)。2.激勵(lì)措施根據(jù)績效考核結(jié)果，對表現(xiàn)優(yōu)秀的審計(jì)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，包括獎(jiǎng)金、晉升、榮譽(yù)稱號(hào)等。對工作表現(xiàn)不佳的審計(jì)人員進(jìn)行懲罰，包括警告、罰款、降職等。通過激勵(lì)措施，激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性和創(chuàng)造力，提高工作效率和質(zhì)量。六、財(cái)務(wù)管理控制（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理1.預(yù)算編制每年末，根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃，編制下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算等方面，確保預(yù)算的全面性和準(zhǔn)確性。2.預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行，控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。定期對財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，并及時(shí)調(diào)整預(yù)算，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。（二）成本費(fèi)用控制1.成本費(fèi)用核算建立健全成本費(fèi)用核算制度，準(zhǔn)確核算審計(jì)項(xiàng)目的成本和費(fèi)用。成本費(fèi)用核算應(yīng)包括直接成本和間接成本，確保成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性和完整性。2.成本費(fèi)用控制措施加強(qiáng)對成本費(fèi)用的控制，制定成本費(fèi)用控制目標(biāo)和措施，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低審計(jì)成本。加強(qiáng)對辦公用品、設(shè)備采購等方面的管理，降低采購成本。（三）資金管理1.資金籌集根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展需要，合理籌集資金，確保資金的充足供應(yīng)。資金籌集方式包括自有資金積累、銀行貸款、股權(quán)融資等，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的籌集方式。2.資金使用加強(qiáng)對資金使用的管理，確保資金使用的合理性和安全性。建立資金審批制度，嚴(yán)格控制資金支出，確保資金?？顚Ｓ?。定期對資金使用情況進(jìn)行分析和評(píng)估，提高資金使用效率。（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，定期對審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)包括市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等方面，確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的全面性和準(zhǔn)確性。2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)承受等，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的應(yīng)對措施。七、信息系統(tǒng)管理控制（一）信息系統(tǒng)建設(shè)1.系統(tǒng)規(guī)劃根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)需求和管理要求，制定信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃，明確系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)、功能、架構(gòu)等。信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃應(yīng)報(bào)管理層審批后實(shí)施。2.系統(tǒng)選型與開發(fā)根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃，選擇合適的信息系統(tǒng)軟件或進(jìn)行自主開發(fā)。在系統(tǒng)選型和開發(fā)過程中，應(yīng)充分考慮系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性、易用性等方面，確保系統(tǒng)能夠滿足審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)需求。（二）信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)1.系統(tǒng)運(yùn)行管理建立信息系統(tǒng)運(yùn)行管理制度，確保系統(tǒng)的正常運(yùn)行。對系統(tǒng)運(yùn)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)故障和問題。2.系統(tǒng)維護(hù)管理定期對信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和升級(jí)，確保系統(tǒng)的性能和功能不斷優(yōu)化。加強(qiáng)對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的備份和恢復(fù)管理，確保數(shù)據(jù)安全。（三）信息安全管理1.安全制度建設(shè)建立信息安全管理制度，明確信息安全管理的目標(biāo)、原則、方法和措施。信息安全管理制度應(yīng)涵蓋信息系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)安全、用戶安全等方面。2.安全技術(shù)措施采取多種安全技術(shù)措施，保障信息系統(tǒng)的安全。安全技術(shù)措施包括防火墻、入侵檢測、加密技術(shù)、身份認(rèn)證等，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的技術(shù)措施。3.安全培訓(xùn)與教育加強(qiáng)對審計(jì)人員的信息安全培訓(xùn)和教育，提高其信息安全意識(shí)和技能。信息安全培訓(xùn)和教育應(yīng)定期開展，培訓(xùn)內(nèi)容包括信息安全法律法規(guī)、安全技術(shù)知識(shí)、安全操作規(guī)范等方面。八、職業(yè)道德與廉潔自律控制（一）職業(yè)道德規(guī)范1.誠信原則：審計(jì)人員應(yīng)誠實(shí)守信，保持良好的職業(yè)操守，不得提供虛假審計(jì)報(bào)告或隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。2.獨(dú)立性原則：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立客觀的立場，不受任何利益關(guān)系的影響，確保審計(jì)工作的公正性。3.專業(yè)勝任能力原則：審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平，勝任審計(jì)工作。4.保密原則：審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守保密制度，對審計(jì)過程中獲取的商業(yè)秘密、敏感信息等予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。（二）廉潔自律規(guī)定1.禁止接受賄賂：審計(jì)人員不得接受被審計(jì)單位或其他相關(guān)方的賄賂或不正當(dāng)利益，不得利用職務(wù)之便謀取私利。2.禁止不正當(dāng)競爭：審計(jì)人員應(yīng)遵守公平競爭原則，不得通過不正當(dāng)手段獲取審計(jì)業(yè)務(wù)或損害其他審計(jì)機(jī)構(gòu)的利益。3.禁止兼職與利益沖突：審計(jì)人員不得在其他單位兼職或從事與審計(jì)業(yè)務(wù)相沖突的工作，不得因個(gè)人利益影響審計(jì)工作的公正性。（三）監(jiān)督與懲戒機(jī)制1.監(jiān)督機(jī)制