PAGE壞賬核銷內(nèi)控制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范壞賬核銷行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資產(chǎn)真實(shí)、完整，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等各類債權(quán)的壞賬核銷管理。（三）基本原則1.真實(shí)性原則：壞賬核銷必須以實(shí)際發(fā)生的交易為依據(jù)，如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。2.合法性原則：壞賬核銷應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，確保核銷行為合法合規(guī)。3.謹(jǐn)慎性原則：充分估計(jì)壞賬損失，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)可能發(fā)生的壞賬及時(shí)進(jìn)行核銷，避免高估資產(chǎn)和利潤(rùn)。4.責(zé)任追究原則：對(duì)因主觀故意或重大過失導(dǎo)致壞賬損失的相關(guān)責(zé)任人，依法依規(guī)追究責(zé)任。二、壞賬的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（一）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍無法收回的應(yīng)收賬款。1.取得債務(wù)人破產(chǎn)清算的法律文件，如破產(chǎn)裁定書、清算報(bào)告等。2.確認(rèn)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案中對(duì)本公司債權(quán)的清償情況，計(jì)算出無法收回的金額。（二）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有確鑿證據(jù)表明已無力償債的應(yīng)收賬款。1.建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度，對(duì)逾期一定期限（如超過[X]年）的應(yīng)收賬款進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。2.收集債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化的相關(guān)證據(jù)，如連續(xù)虧損報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債率過高、停產(chǎn)停業(yè)證明等。3.通過函證、實(shí)地走訪等方式，確認(rèn)債務(wù)人確實(shí)無法償還債務(wù)。（三）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn)（包括保險(xiǎn)賠款）清償后，仍無法收回的應(yīng)收賬款。1.取得債務(wù)人遭受災(zāi)害或事故的相關(guān)證明材料，如政府部門出具的災(zāi)害證明、保險(xiǎn)公司的理賠文件等。2.評(píng)估災(zāi)害或事故對(duì)債務(wù)人償債能力的影響程度，確定無法收回的金額。（四）逾期[X]年以上且單筆金額較小的應(yīng)收賬款，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，可認(rèn)定為壞賬。1.建立小額應(yīng)收賬款核銷審批機(jī)制，明確審批權(quán)限和流程。2.對(duì)每筆小額壞賬核銷申請(qǐng)進(jìn)行詳細(xì)說明，包括形成原因、催收過程等。（五）其他符合壞賬定義的應(yīng)收賬款。根據(jù)實(shí)際情況，由公司財(cái)務(wù)部門會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行綜合判斷，提出壞賬認(rèn)定意見。三、壞賬核銷的流程（一）壞賬核銷申請(qǐng)1.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)符合壞賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收賬款，填寫《壞賬核銷申請(qǐng)表》，詳細(xì)說明壞賬形成的原因、過程及采取的催收措施等。2.附上相關(guān)證明材料，如債務(wù)人破產(chǎn)文件、逾期證明、災(zāi)害證明等，一并提交給財(cái)務(wù)部門。（二）財(cái)務(wù)審核1.財(cái)務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門提交的《壞賬核銷申請(qǐng)表》及相關(guān)證明材料后，對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容進(jìn)行初步審核。2.核對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡、金額、債務(wù)人信息等是否準(zhǔn)確無誤，檢查證明材料的真實(shí)性、完整性和合法性。3.對(duì)壞賬損失進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確認(rèn)是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)核銷的壞賬金額。（三）審計(jì)監(jiān)督1.公司審計(jì)部門對(duì)壞賬核銷情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審查壞賬核銷的審批程序是否合規(guī)，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是否執(zhí)行到位。2.檢查相關(guān)證明材料是否充分、有效，有無虛假或隱瞞情況。3.對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見，確保壞賬核銷工作的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（四）管理層審批1.財(cái)務(wù)部門將經(jīng)過審核和審計(jì)的壞賬核銷申請(qǐng)?zhí)峤唤o公司管理層審批。2.管理層根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)政策及風(fēng)險(xiǎn)承受能力等因素，對(duì)壞賬核銷申請(qǐng)進(jìn)行綜合評(píng)估，做出審批決定。3.對(duì)于重大金額的壞賬核銷，需經(jīng)董事會(huì)或股東會(huì)審議通過。（五）賬務(wù)處理1.經(jīng)管理層批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)已核銷的壞賬進(jìn)行賬務(wù)處理。2.沖減相應(yīng)的應(yīng)收賬款賬面價(jià)值，同時(shí)核銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（六）檔案管理1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)將壞賬核銷過程中形成的各類文件、資料進(jìn)行整理歸檔，建立專門的壞賬核銷檔案。2.檔案內(nèi)容包括《壞賬核銷申請(qǐng)表》、相關(guān)證明材料、審批文件、審計(jì)報(bào)告等，確保檔案資料的完整性和可追溯性。3.規(guī)定檔案的保管期限，期滿后按照公司檔案管理制度進(jìn)行妥善處理。四、壞賬核銷的審批權(quán)限（一）單筆壞賬核銷金額在[X]萬元以下的，由公司財(cái)務(wù)經(jīng)理審批。1.財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)認(rèn)真審核壞賬核銷申請(qǐng)，對(duì)申請(qǐng)的合理性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。2.審批后，在申請(qǐng)表上簽署意見，并提交給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)備案。（二）單筆壞賬核銷金額在[X]萬元至[X]萬元之間的，由公司分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。1.分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)在審批前，應(yīng)充分了解壞賬形成的原因及相關(guān)情況，評(píng)估對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。2.綜合考慮公司整體利益和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，做出審批決策。（三）單筆壞賬核銷金額在[X]萬元以上的，由公司總經(jīng)理審批，如涉及重大事項(xiàng)，需經(jīng)董事會(huì)或股東會(huì)審議通過。1.總經(jīng)理審批時(shí)，應(yīng)從公司戰(zhàn)略層面出發(fā)，權(quán)衡壞賬核銷對(duì)公司業(yè)績(jī)、信譽(yù)等方面的影響。2.對(duì)于需經(jīng)董事會(huì)或股東會(huì)審議的事項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行組織和決策。五、壞賬核銷的后續(xù)管理（一）已核銷壞賬的追索1.建立已核銷壞賬追索制度，對(duì)已核銷的壞賬仍需繼續(xù)進(jìn)行追索。2.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)跟蹤債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，一旦發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力或存在可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)線索，及時(shí)向公司報(bào)告。3.財(cái)務(wù)部門配合業(yè)務(wù)部門進(jìn)行追索工作，對(duì)追回的款項(xiàng)按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）信息共享與溝通1.加強(qiáng)公司內(nèi)部各部門之間關(guān)于壞賬核銷信息的共享與溝通。2.財(cái)務(wù)部門定期向業(yè)務(wù)部門通報(bào)壞賬核銷情況，包括已核銷壞賬的明細(xì)、原因分析等。3.業(yè)務(wù)部門及時(shí)反饋與債務(wù)人溝通的情況及新的信息，共同做好壞賬管理工作。（三）分析與總結(jié)1.定期對(duì)壞賬核銷情況進(jìn)行分析總結(jié)，評(píng)估壞賬核銷內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。2.分析壞賬形成的原因、趨勢(shì)及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，提出改進(jìn)措施和建議。3.根據(jù)分析結(jié)果，不斷完善壞賬核銷內(nèi)控制度，提高公司財(cái)務(wù)管理水平。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司審計(jì)部門定期對(duì)壞賬核銷業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，檢查壞賬核銷的審批程序是否合規(guī)，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是否執(zhí)行到位。2.審查相關(guān)證明材料的真實(shí)性、完整性和合法性，核實(shí)壞賬損失的計(jì)算是否準(zhǔn)確。3.對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）財(cái)務(wù)檢查1.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)壞賬核銷情況進(jìn)行自查，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。2.檢查壞賬核銷檔案的管理情況，保證檔案資料的完整和可追溯。3.對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行糾正和處理，不斷完善壞賬核銷工作流程。（三）違