PAGE審計監(jiān)督與內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在強化公司/組織的內(nèi)部管理，規(guī)范審計監(jiān)督工作，完善內(nèi)部控制體系，確保公司/組織運營活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)信息真實準(zhǔn)確，提高運營效率和效果，促進公司/組織實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。（二）適用范圍本制度適用于公司/組織總部及所屬各部門、各分支機構(gòu)、各子公司等。（三）基本原則1.獨立性原則審計監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)獨立于被審計對象，保持客觀公正的立場，不受其他部門或個人的干擾，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。2.全面性原則審計監(jiān)督應(yīng)涵蓋公司/組織經(jīng)營活動的全過程，包括財務(wù)收支、經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制等各個方面，確保無監(jiān)督死角。3.及時性原則及時發(fā)現(xiàn)和糾正公司/組織運營過程中的問題，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為和風(fēng)險隱患及時進行處理，避免問題擴大化。4.制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)在公司/組織治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。二、審計監(jiān)督體系（一）審計機構(gòu)設(shè)置公司/組織設(shè)立獨立的審計部門，配備專業(yè)的審計人員，審計部門直接對公司/組織最高管理層負責(zé)。審計部門應(yīng)根據(jù)公司/組織規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度合理配置人員，確保審計工作的有效開展。（二）審計人員職責(zé)1.審計負責(zé)人職責(zé)全面負責(zé)審計部門的日常管理工作，制定審計工作計劃和目標(biāo)。組織實施各類審計項目，審核審計報告，確保審計工作質(zhì)量。協(xié)調(diào)與公司/組織內(nèi)部其他部門及外部審計機構(gòu)的關(guān)系。對審計人員進行培訓(xùn)和考核，提升團隊整體素質(zhì)。2.審計人員職責(zé)按照審計工作計劃，開展具體的審計工作，包括審計資料收集、審計程序執(zhí)行、審計證據(jù)獲取等。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和判斷，提出審計建議和整改意見。撰寫審計工作底稿和審計報告，及時匯報審計工作進展和結(jié)果。（三）審計工作權(quán)限1.有權(quán)要求被審計單位提供與審計事項有關(guān)的文件、資料、財務(wù)賬目及其他相關(guān)信息，被審計單位不得拒絕、拖延或提供虛假資料。2.有權(quán)檢查被審計單位的財務(wù)收支、資產(chǎn)狀況、經(jīng)營活動及內(nèi)部控制執(zhí)行情況等，包括實地盤點資產(chǎn)、查閱文件資料、詢問相關(guān)人員等。3.有權(quán)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查核實，向有關(guān)單位和個人進行詢問、取證，有關(guān)單位和個人應(yīng)如實提供有關(guān)情況和資料。4.對違反法律法規(guī)、公司/組織規(guī)章制度及損害公司/組織利益的行為，有權(quán)提出糾正意見和建議，并督促整改；對情節(jié)嚴(yán)重的，有權(quán)向公司/組織管理層提出追究相關(guān)人員責(zé)任的建議。（四）審計工作流程1.審計計劃制定審計部門應(yīng)根據(jù)公司/組織年度經(jīng)營目標(biāo)、風(fēng)險狀況及管理需求，制定年度審計工作計劃。計劃應(yīng)明確審計項目、審計范圍、審計時間安排等內(nèi)容，并報公司/組織管理層批準(zhǔn)。2.審計準(zhǔn)備根據(jù)審計項目安排，成立審計組，指定審計組長。審計組應(yīng)收集與審計項目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及被審計單位的基本情況等資料，制定審計方案，明確審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、審計方法及審計步驟等。3.審計實施審計組按照審計方案實施審計，通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，實地觀察，向有關(guān)人員詢問等方式，獲取審計證據(jù)。審計人員應(yīng)編制審計工作底稿，詳細記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題。4.審計報告審計組在審計實施結(jié)束后，應(yīng)及時整理審計工作底稿，撰寫審計報告初稿。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。審計報告初稿經(jīng)審計組內(nèi)部討論后，提交審計負責(zé)人審核。審計負責(zé)人審核后，報公司/組織管理層審批。5.審計整改跟蹤公司/組織管理層批準(zhǔn)審計報告后,被審計單位應(yīng)按照審計報告要求進行整改。審計部門負責(zé)對整改情況進行跟蹤檢查，確保整改措施落實到位。對整改不力的單位和個人，審計部門有權(quán)提出進一步的處理建議。三、內(nèi)部控制制度（一）內(nèi)部控制環(huán)境1.公司/組織治理結(jié)構(gòu)建立健全公司/組織治理結(jié)構(gòu)，明確股東會、董事會、監(jiān)事會及管理層的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制，確保公司/組織運營符合法律法規(guī)和公司章程的要求。2.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風(fēng)險意識和法制觀念。企業(yè)文化應(yīng)融入內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)，為內(nèi)部控制的有效實施提供精神支撐。3.人力資源政策制定合理的人力資源政策，包括員工招聘、培訓(xùn)、考核、晉升、薪酬福利等方面，吸引和留住優(yōu)秀人才，提高員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。加強員工職業(yè)道德教育，確保員工遵守公司/組織規(guī)章制度和職業(yè)道德規(guī)范。（二）風(fēng)險評估1.風(fēng)險識別公司/組織應(yīng)建立風(fēng)險識別機制，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集與公司/組織經(jīng)營管理相關(guān)的內(nèi)外部信息，結(jié)合實際情況，識別可能面臨的各類風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等。2.風(fēng)險評估采用定性與定量相結(jié)合的方法，對識別出的風(fēng)險進行分析和評估，確定風(fēng)險的等級和影響程度。風(fēng)險評估應(yīng)定期進行，及時發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險因素，并對已識別風(fēng)險的變化情況進行重新評估。3.風(fēng)險應(yīng)對策略根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等。公司/組織應(yīng)結(jié)合自身風(fēng)險承受能力，權(quán)衡成本與效益，選擇合適的風(fēng)險應(yīng)對策略，并確保風(fēng)險應(yīng)對措施的有效執(zhí)行。（三）控制活動1.不相容職務(wù)分離控制合理設(shè)置職能部門和工作崗位，明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離、相互制約。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。2.授權(quán)審批控制明確各崗位和業(yè)務(wù)的授權(quán)審批范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，建立規(guī)范的授權(quán)審批制度。公司/組織應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、重要性和風(fēng)險程度，實行分級授權(quán)審批。對于重大業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)實行集體決策審批或聯(lián)簽制度，防止個人獨斷專行，濫用職權(quán)。3.會計系統(tǒng)控制依據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，制定適合公司/組織的會計制度，規(guī)范會計核算流程，確保會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。加強會計基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行會計憑證、賬簿、報表的填制、審核和保管制度，定期進行財產(chǎn)清查，保證賬實相符。4.財產(chǎn)保護控制建立健全財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。對重要資產(chǎn)和關(guān)鍵設(shè)備，應(yīng)建立資產(chǎn)檔案，詳細記錄資產(chǎn)的購置、使用、維護、處置等情況。加強對財產(chǎn)保險的管理，降低財產(chǎn)損失風(fēng)險。5.預(yù)算控制實行全面預(yù)算管理制度，明確各部門在預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算編制流程，強化預(yù)算約束。公司/組織應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，編制年度預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門和各崗位。加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。6.運營分析控制建立運營情況分析制度，定期開展運營情況分析工作，綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過對比分析、趨勢分析等方法，及時發(fā)現(xiàn)運營活動中存在的問題，查找原因，并提出改進措施和建議，為管理層決策提供依據(jù)。7.績效考評控制建立和完善績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對各部門和員工的工作業(yè)績、工作能力、工作態(tài)度等進行全面考核評價。績效考評結(jié)果應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升、獎勵懲罰等掛鉤，激勵員工積極履行職責(zé)，提高工作效率和質(zhì)量。（四）信息與溝通1.信息系統(tǒng)建設(shè)建立健全公司/組織內(nèi)部信息系統(tǒng)，涵蓋財務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源等各個領(lǐng)域，實現(xiàn)信息的集成和共享。信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)采集、存儲、處理、分析和傳輸?shù)裙δ?，確保信息的及時性、準(zhǔn)確性和完整性。加強信息系統(tǒng)的安全管理，采取防火墻、加密技術(shù)、訪問控制等措施，防止信息泄露和被篡改。2.信息傳遞與溝通明確公司/組織內(nèi)部各部門和人員之間的信息傳遞渠道和方式，確保信息能夠及時、準(zhǔn)確地傳遞到相關(guān)部門和人員。建立信息溝通反饋機制，對重要信息和問題及時進行溝通和反饋，確保信息在公司/組織內(nèi)部的有效流通。加強與外部利益相關(guān)者的信息溝通，及時了解市場動態(tài)、政策法規(guī)變化等信息，為公司/組織決策提供參考。（五）內(nèi)部監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督機制建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)涵蓋內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)，對內(nèi)部控制的有效性進行持續(xù)監(jiān)督和評價。內(nèi)部監(jiān)督可采用日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合的方式，日常監(jiān)督由各職能部門負責(zé)，專項監(jiān)督由審計部門或其他專門機構(gòu)負責(zé)。2.內(nèi)部監(jiān)督檢查內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)定期對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和缺陷，并提出改進建議。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為和風(fēng)險隱患，應(yīng)及時進行調(diào)查處理，追究相關(guān)人員的責(zé)任。同時，應(yīng)定期對內(nèi)部控制制度進行評估和修訂，確保內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性和有效性。四、審計監(jiān)督與內(nèi)控制度的協(xié)同（一）審計監(jiān)督對內(nèi)部控制的促進作用1.評價內(nèi)部控制有效性審計部門通過對公司/組織內(nèi)部控制制度的審計檢查，評價內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否有效，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，為完善內(nèi)部控制制度提供依據(jù)。2.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷在審計過程中，審計人員能夠深入了解公司/組織各項業(yè)務(wù)流程和管理活動，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在實際運行中存在的問題和缺陷，如不相容職務(wù)未有效分離、授權(quán)審批制度執(zhí)行不嚴(yán)格、會計核算不準(zhǔn)確等，并及時提出改進建議，督促相關(guān)部門進行整改，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。3.推動內(nèi)部控制執(zhí)行審計監(jiān)督作為一種監(jiān)督手段，能夠?qū)?組織各部門和人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況進行監(jiān)督檢查，促使員工嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制規(guī)定，確保內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。對違反內(nèi)部控制制度的行為進行嚴(yán)肅處理，起到警示作用，增強員工的內(nèi)部控制意識。（二）內(nèi)部控制對審計監(jiān)督的支持作用1.提供審計基礎(chǔ)完善的內(nèi)部控制制度為審計工作提供了良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度明確了公司/組織的業(yè)務(wù)流程、職責(zé)分工和授權(quán)審批等事項，審計人員可以依據(jù)內(nèi)部控制制度確定審計重點、范圍和方法，提高審計工作效率和質(zhì)量。2.降低審計風(fēng)險有效的內(nèi)部控制能夠合理保證公司/組織財務(wù)信息真實準(zhǔn)確、資產(chǎn)安全完整、經(jīng)營活動合法合規(guī)，從而降低審計人員發(fā)現(xiàn)重大錯報和漏報的風(fēng)險。同時，內(nèi)部控制的自我評價機制也可以為審計人員提供參考，減少審計工作量和審計成本。3.促進審計成果利用內(nèi)部控制的持