PAGE衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的為了加強(qiáng)衛(wèi)生院財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，防范財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院各項工作的順利開展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)制度，結(jié)合本衛(wèi)生院實際情況，制定本財務(wù)內(nèi)控制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院各科室及全體工作人員在財務(wù)活動中的行為規(guī)范和管理。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)制度，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋衛(wèi)生院財務(wù)活動的全過程，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等各個方面。3.制衡性原則：建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)衛(wèi)生院發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點和管理要求，不斷完善財務(wù)內(nèi)控制度，使其適應(yīng)衛(wèi)生院內(nèi)外部環(huán)境的變化。5.成本效益原則：在實施財務(wù)內(nèi)部控制過程中，權(quán)衡控制成本與控制效益，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.衛(wèi)生院應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃、上年度預(yù)算執(zhí)行情況以及本年度收支預(yù)測，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序編制年度預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，收入預(yù)算應(yīng)參考?xì)v史數(shù)據(jù)和市場變化情況，合理預(yù)測各項收入；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要和成本控制要求，分項目、分科目進(jìn)行編制，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。3.各科室應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)提出本科室年度預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)財務(wù)部門審核匯總后，報衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過，并報上級主管部門備案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.衛(wèi)生院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到各科室和具體責(zé)任人，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。2.各科室應(yīng)按照預(yù)算安排組織開展業(yè)務(wù)活動，嚴(yán)格控制各項費用支出，不得超預(yù)算支出。如需調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報和審批。3.財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，確保預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與事業(yè)發(fā)展進(jìn)度相匹配。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃變更、重大突發(fā)事項等原因?qū)е骂A(yù)算需要調(diào)整的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)由相關(guān)科室提出，經(jīng)財務(wù)部門審核后，報衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過，并報上級主管部門備案。3.預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循“先有預(yù)算、后有支出”的原則，確保調(diào)整后的預(yù)算合理、可行。（四）預(yù)算分析與考核1.財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，為衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。2.衛(wèi)生院應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價，將考核結(jié)果與科室績效掛鉤，激勵各科室嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。三、收入管理（一）收入范圍衛(wèi)生院收入包括醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、科教項目收入、其他收入等。（二）收費管理1.衛(wèi)生院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家物價政策，規(guī)范收費行為，嚴(yán)禁自立項目收費、分解項目收費、超標(biāo)準(zhǔn)收費等違規(guī)行為。2.收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在衛(wèi)生院顯著位置進(jìn)行公示，接受社會監(jiān)督。3.收費人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的收費流程進(jìn)行操作，開具合法有效的收費票據(jù)，并及時將款項上繳財務(wù)部門。（三）收入核算1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度的規(guī)定，對各項收入進(jìn)行準(zhǔn)確核算，確保收入數(shù)據(jù)的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。2.醫(yī)療收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)和計量，及時足額入賬。財政補(bǔ)助收入、科教項目收入等應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。（四）收入監(jiān)督1.衛(wèi)生院應(yīng)建立健全收入監(jiān)督機(jī)制，定期對收入情況進(jìn)行檢查和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。2.審計部門應(yīng)定期對衛(wèi)生院收入進(jìn)行審計，確保收入管理的合規(guī)性和有效性。四、支出管理（一）支出范圍衛(wèi)生院支出包括醫(yī)療支出、財政項目補(bǔ)助支出、科教項目支出、管理費用、其他支出等。（二）支出審批1.衛(wèi)生院應(yīng)建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限，確保支出的合理性和合規(guī)性。2.一般支出應(yīng)按照科室負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批的程序進(jìn)行審批；重大支出應(yīng)經(jīng)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。3.支出審批應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算安排進(jìn)行，不得超預(yù)算支出。（三）支出核算1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度的規(guī)定，對各項支出進(jìn)行準(zhǔn)確核算，確保支出數(shù)據(jù)的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。2.醫(yī)療支出應(yīng)按照成本核算的要求進(jìn)行歸集和分配，準(zhǔn)確計算醫(yī)療服務(wù)成本。財政項目補(bǔ)助支出、科教項目支出等應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。（四）支出控制1.衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)對各項支出的控制，嚴(yán)格執(zhí)行費用報銷制度，規(guī)范報銷流程，確保報銷憑證真實、合法、有效。2.加強(qiáng)對辦公用品、設(shè)備采購、藥品采購等支出的管理，建立健全采購審批制度和采購流程，嚴(yán)格控制采購成本。3.嚴(yán)格控制差旅費、會議費、招待費等支出，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍進(jìn)行報銷，杜絕鋪張浪費。（五）支出監(jiān)督1.衛(wèi)生院應(yīng)建立健全支出監(jiān)督機(jī)制，定期對支出情況進(jìn)行檢查和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。2.審計部門應(yīng)定期對衛(wèi)生院支出進(jìn)行審計，確保支出管理的合規(guī)性和有效性。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確保貨幣資金的安全。銀行存款應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，定期核對賬目，確保賬實相符。財務(wù)人員應(yīng)定期對貨幣資金進(jìn)行盤點，發(fā)現(xiàn)問題及時報告并處理。2.應(yīng)收及預(yù)付款項衛(wèi)生院應(yīng)建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等的管理，定期進(jìn)行清理和催收。對應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)進(jìn)行賬齡分析，對長期掛賬的款項應(yīng)查明原因，及時采取措施進(jìn)行處理。壞賬損失應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷，確保資產(chǎn)損失的真實性和合規(guī)性。3.存貨衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)存貨管理，建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的操作流程。存貨應(yīng)定期進(jìn)行盤點，確保賬實相符。對盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。加強(qiáng)對藥品、衛(wèi)生材料等存貨的管理，合理控制庫存水平，降低存貨成本。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置衛(wèi)生院應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和業(yè)務(wù)活動需求，合理編制固定資產(chǎn)購置計劃，按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)購置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過政府采購等方式進(jìn)行采購，確保采購過程的合規(guī)性和透明度。2.固定資產(chǎn)驗收固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時組織相關(guān)人員進(jìn)行驗收，確保固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合合同要求。驗收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)，并登記固定資產(chǎn)卡片和臺賬。3.固定資產(chǎn)折舊衛(wèi)生院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對固定資產(chǎn)計提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。財務(wù)部門應(yīng)定期對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行核算，確保折舊計提的準(zhǔn)確性。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，包括固定資產(chǎn)的報廢、出售、轉(zhuǎn)讓等。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時上繳財務(wù)部門，按照規(guī)定進(jìn)行核算。對固定資產(chǎn)處置過程中發(fā)生的損失，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷，確保資產(chǎn)損失的真實性和合規(guī)性。（三）無形資產(chǎn)1.衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理，建立健全無形資產(chǎn)管理制度，對無形資產(chǎn)的取得、使用、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。2.無形資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計價和攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.財務(wù)部門應(yīng)定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，確保無形資產(chǎn)價值的準(zhǔn)確性。（四）資產(chǎn)清查1.衛(wèi)生院應(yīng)定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，每年至少進(jìn)行一次全面的資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)賬實相符。2.資產(chǎn)清查工作應(yīng)成立專門的清查小組，制定清查方案，明確清查范圍、方法和步驟。3.資產(chǎn)清查結(jié)束后，應(yīng)撰寫資產(chǎn)清查報告，對清查結(jié)果進(jìn)行分析和總結(jié)，針對存在的問題提出整改措施。六、負(fù)債管理(一)負(fù)債范圍衛(wèi)生院負(fù)債包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債。流動負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等；非流動負(fù)債主要包括長期借款、長期應(yīng)付款等。(二)負(fù)債審批1.衛(wèi)生院應(yīng)建立健全負(fù)債審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限，確保負(fù)債的合理性和合規(guī)性。2.一般負(fù)債應(yīng)按照科室負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批的程序進(jìn)行審批；重大負(fù)債應(yīng)經(jīng)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。3.負(fù)債審批應(yīng)充分考慮衛(wèi)生院的償債能力和資金需求，避免盲目舉債。(三)負(fù)債核算1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度的規(guī)定，對各項負(fù)債進(jìn)行準(zhǔn)確核算，確保負(fù)債數(shù)據(jù)的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。2.對流動負(fù)債應(yīng)及時進(jìn)行清理和結(jié)算，確保按時足額償還債務(wù)。對非流動負(fù)債應(yīng)按照合同約定進(jìn)行還本付息，合理安排償債資金。(四)負(fù)債控制1.衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)對負(fù)債的控制，合理確定負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債成本。2.嚴(yán)格控制新增負(fù)債，對確需舉債的項目，應(yīng)進(jìn)行充分的可行性研究和風(fēng)險評估，確保舉債項目具有良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。3.加強(qiáng)對債務(wù)資金使用的管理，確保債務(wù)資金專款專用，提高資金使用效益。(五)負(fù)債監(jiān)督1.衛(wèi)生院應(yīng)建立健全負(fù)債監(jiān)督機(jī)制，定期對負(fù)債情況進(jìn)行檢查和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。2.審計部門應(yīng)定期對衛(wèi)生院負(fù)債進(jìn)行審計，確保負(fù)債管理的合規(guī)性和有效性。七、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.衛(wèi)生院應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。2.財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時，不得漏報、遲報、虛報、瞞報。3.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，報衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過，并報上級主管部門備案。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)部門應(yīng)定期對衛(wèi)生院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，撰寫財務(wù)分析報告，為衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。2.財務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析等，揭示財務(wù)活動中存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議。3.財務(wù)分析報告應(yīng)內(nèi)容詳實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析透徹、建議可行，能夠反映衛(wèi)生院財務(wù)狀況的全貌和發(fā)展趨勢。八、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.衛(wèi)生院應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)收支