PAGE內(nèi)審部門制定內(nèi)控制度一、總則（一）目的本內(nèi)控制度旨在規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，確保公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確、資產(chǎn)安全完整，提高公司運(yùn)營效率和效果，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各分支機(jī)構(gòu)、子公司的所有部門和全體員工。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合公司實(shí)際情況制定。（四）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門，保持客觀公正的立場，不受其他部門和個(gè)人的干擾，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。2.客觀性原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)進(jìn)行審計(jì)工作，以證據(jù)為依據(jù)，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，不偏不倚地提出審計(jì)意見和建議。3.全面性原則：內(nèi)控制度應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營管理的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源、風(fēng)險(xiǎn)管理等，確保不留審計(jì)死角。4.重要性原則：根據(jù)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要性程度和風(fēng)險(xiǎn)水平，確定審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，合理分配審計(jì)資源。5.及時(shí)性原則：及時(shí)開展審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋并督促整改，確保公司運(yùn)營活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量、具備專業(yè)勝任能力的審計(jì)人員，以滿足公司內(nèi)部審計(jì)工作的需要。（二）人員職責(zé)1.審計(jì)部門負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、目標(biāo)和預(yù)算，并組織實(shí)施。組織審計(jì)人員開展審計(jì)工作，指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)人員的工作，確保審計(jì)工作質(zhì)量。審核審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)，并提出處理建議。協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門的關(guān)系，保障內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)、考核和晉升等工作，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.審計(jì)人員職責(zé)按照審計(jì)計(jì)劃和工作安排，實(shí)施具體的審計(jì)項(xiàng)目，收集審計(jì)證據(jù)，編寫審計(jì)工作底稿。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見和建議，并督促被審計(jì)部門整改。協(xié)助審計(jì)部門負(fù)責(zé)人完成內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作，參與審計(jì)項(xiàng)目的總結(jié)和經(jīng)驗(yàn)交流。保守審計(jì)工作中知悉的公司商業(yè)秘密和敏感信息，不得泄露給無關(guān)人員。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.每年年初，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及上一年度審計(jì)工作情況，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。2.年度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目的名稱、目的、范圍、時(shí)間安排、審計(jì)人員分工等內(nèi)容，并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。3.在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定具體審計(jì)項(xiàng)目后，成立審計(jì)組，指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。2.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織審計(jì)人員開展審前調(diào)查，了解被審計(jì)部門的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度等，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)。3.審計(jì)人員根據(jù)審前調(diào)查情況，編制審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)步驟以及時(shí)間安排等內(nèi)容。審計(jì)方案應(yīng)報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。4.審計(jì)組應(yīng)提前向被審計(jì)部門送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間、審計(jì)人員名單以及需要提供的資料等事項(xiàng)。審計(jì)通知書應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前[X]個(gè)工作日送達(dá)被審計(jì)部門。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)人員按照審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)工作，通過審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件、資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證等方式，收集審計(jì)證據(jù)。2.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)過程、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)等內(nèi)容。審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，經(jīng)審計(jì)人員簽名后歸檔保存。3.審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)重大問題或異常情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并根據(jù)需要調(diào)整審計(jì)方案。4.審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)與被審計(jì)部門保持溝通，及時(shí)反饋審計(jì)進(jìn)展情況，聽取被審計(jì)部門的意見和建議。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后由審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議以及被審計(jì)部門的反饋意見等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)征求被審計(jì)部門的意見。被審計(jì)部門應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告初稿后的[X]個(gè)工作日內(nèi)提出書面反饋意見。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門的反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究，如無異議，將審計(jì)報(bào)告定稿；如有異議，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)情況，必要時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)，然后根據(jù)核實(shí)情況對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。3.審計(jì)報(bào)告定稿后，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)董事會(huì)審批。董事會(huì)應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告后的[X]個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。4.審計(jì)部門應(yīng)將經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告及時(shí)送達(dá)被審計(jì)部門，并督促被審計(jì)部門按照審計(jì)報(bào)告提出的建議進(jìn)行整改。（五）后續(xù)跟蹤1.審計(jì)部門應(yīng)建立審計(jì)整改跟蹤機(jī)制，對(duì)被審計(jì)部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。2.被審計(jì)部門應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將整改情況書面報(bào)告審計(jì)部門。審計(jì)部門應(yīng)審查整改報(bào)告，核實(shí)整改措施的落實(shí)情況和整改效果。3.如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)部門未按照審計(jì)報(bào)告要求進(jìn)行整改或整改不到位的，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)督促其繼續(xù)整改，并向董事會(huì)匯報(bào)。對(duì)整改不力的部門和個(gè)人，應(yīng)按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行問責(zé)。四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)（一）評(píng)價(jià)原則內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循全面性、重要性、客觀性原則，對(duì)公司內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性進(jìn)行全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)。（二）評(píng)價(jià)范圍內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營管理的各個(gè)層面和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于公司治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)等。（三）評(píng)價(jià)頻率公司應(yīng)定期開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，原則上每年至少進(jìn)行一次全面的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。同時(shí)，根據(jù)公司實(shí)際情況和需要，可適時(shí)開展專項(xiàng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。（四）評(píng)價(jià)方法內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可采用個(gè)別訪談、問卷調(diào)查、專題討論、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，形成評(píng)價(jià)結(jié)論。（五）評(píng)價(jià)報(bào)告1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)撰寫內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括評(píng)價(jià)目的、范圍、依據(jù)、方法、程序、發(fā)現(xiàn)的問題及整改建議等內(nèi)容。2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)征求公司各部門的意見。各部門應(yīng)在收到評(píng)價(jià)報(bào)告初稿后的[X]個(gè)工作日內(nèi)提出書面反饋意見。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)各部門的反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究，根據(jù)核實(shí)情況對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行修改完善。3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告定稿后，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)董事會(huì)審批。董事會(huì)應(yīng)在收到評(píng)價(jià)報(bào)告后的[X]個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。4.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告及時(shí)向公司全體員工通報(bào)，并在公司內(nèi)部進(jìn)行公示，接受員工監(jiān)督。五、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)協(xié)助公司建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和分析。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)涵蓋公司戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序。3.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（放棄風(fēng)險(xiǎn)）、風(fēng)險(xiǎn)降低（控制風(fēng)險(xiǎn)）、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)（轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)）和風(fēng)險(xiǎn)承受（接受風(fēng)險(xiǎn)）等。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)審計(jì)1.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)審查公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的制定和執(zhí)行情況，評(píng)估其合理性和有效性。2.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)降低措施，應(yīng)審查公司是否采取了有效的內(nèi)部控制措施來控制風(fēng)險(xiǎn)，如建立健全相關(guān)制度、加強(qiáng)流程管理、強(qiáng)化監(jiān)督檢查等。3.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)措施，應(yīng)審查公司是否通過購買保險(xiǎn)、簽訂合同等方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給第三方，以及風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的條款和條件是否合理、合規(guī)。4.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受措施，應(yīng)審查公司是否對(duì)可承受的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了充分的評(píng)估和分析，是否制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和應(yīng)對(duì)預(yù)案。（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警1.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢。2.設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和閾值，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)達(dá)到或接近預(yù)警閾值時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒公司管理層采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。3.定期對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警工作進(jìn)行總結(jié)和分析，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制的有效性，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和完善。六、審計(jì)檔案管理（一）檔案分類審計(jì)檔案分為審計(jì)項(xiàng)目檔案和審計(jì)日常管理檔案。審計(jì)項(xiàng)目檔案是指與具體審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的各類文件資料；審計(jì)日常管理檔案是指內(nèi)部審計(jì)部門在日常工作中形成的文件資料，如審計(jì)工作計(jì)劃、制度文件、培訓(xùn)資料等。（二）檔案整理審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后及時(shí)整理審計(jì)檔案，按照檔案分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂，并編制檔案目錄。檔案整理應(yīng)做到資料齊全、內(nèi)容完整、分類清晰、裝訂規(guī)范。（三）檔案保管審計(jì)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，存放于安全、保密的場所。建立審計(jì)檔案保管期限制度，按照國家有關(guān)規(guī)定和公司實(shí)際情況，確定各類審計(jì)檔案的保管期限，一般分為永久保管和定期保管（[X]年、[X]年等）。（四）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員查閱審計(jì)檔案，應(yīng)填寫《審計(jì)檔案查閱申請(qǐng)表》，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱時(shí)，應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得擅自將檔案帶出或復(fù)制。2.外部單位或個(gè)人查閱審計(jì)檔案，應(yīng)持有單位介紹信或相關(guān)證明文件，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱時(shí)，應(yīng)安排專人陪同，并對(duì)查閱情況進(jìn)行記錄。3.因工作需要借閱審計(jì)檔案的，應(yīng)填寫《審計(jì)檔案