PAGE如何議定企業(yè)內(nèi)控制度一、總則（一）目的本企業(yè)內(nèi)控制度旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，確保企業(yè)運營活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（二）適用范圍本制度適用于本企業(yè)及其所屬各部門、各分支機構(gòu)、子公司等所有經(jīng)營管理活動。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國會計法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)通行的管理標準制定。（四）基本原則1.合法性原則：內(nèi)控制度必須符合國家法律法規(guī)和政策要求，確保企業(yè)經(jīng)營活動在合法軌道上運行。2.全面性原則：涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，包括但不限于采購、銷售、生產(chǎn)、財務(wù)、人力資源等，不留管理死角。3.重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域，合理確定控制的重點和方式。4.制衡性原則：通過合理設(shè)置機構(gòu)、崗位和職責權(quán)限，確保各項業(yè)務(wù)活動相互制約、相互監(jiān)督，避免權(quán)力過度集中。5.適應(yīng)性原則：內(nèi)控制度應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應(yīng)，并隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化及時進行調(diào)整和完善。6.成本效益原則：內(nèi)控制度的制定和實施應(yīng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部環(huán)境（一）治理結(jié)構(gòu)1.建立健全公司治理結(jié)構(gòu)，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和管理層的職責權(quán)限，形成科學有效的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制。2.股東會是公司的權(quán)力機構(gòu)，依法行使決定公司經(jīng)營方針和投資計劃以及選舉和更換董事、監(jiān)事等職權(quán)。3.董事會對股東會負責，依法行使公司的經(jīng)營決策權(quán)，制定公司的基本管理制度等。董事會應(yīng)設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會，充分發(fā)揮其專業(yè)職能作用。4.監(jiān)事會對股東會負責，監(jiān)督公司董事、高級管理人員履職情況，檢查公司財務(wù)等。5.管理層負責組織實施公司的經(jīng)營計劃和投資方案，制定并執(zhí)行公司的具體規(guī)章等，確保公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。（二）機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配1.根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理需要，合理設(shè)置職能部門，明確各部門的職責、權(quán)限和相互關(guān)系，避免職能交叉、缺失或權(quán)責過于集中。2.制定各部門的崗位說明書，明確各崗位的職責、工作流程、任職資格等要求，確保各崗位人員能夠各司其職，有效履行職責。3.建立健全部門和崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制，促進信息流通順暢，工作銜接緊密，提高工作效率。（三）內(nèi)部審計1.設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備具備專業(yè)知識和技能的內(nèi)部審計人員，負責對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性。2.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)制定年度審計計劃，明確審計范圍、內(nèi)容、重點和頻率等，對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行定期或不定期審計。3.內(nèi)部審計人員應(yīng)嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨立性和客觀性，按照規(guī)定的審計程序和方法開展審計工作，出具審計報告，并對發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議和處理意見。（四）人力資源政策1.制定科學合理的人力資源政策，包括員工招聘、培訓、考核、薪酬、晉升、獎懲等方面，吸引和留住優(yōu)秀人才，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力。2.建立公平公正的員工考核評價體系，定期對員工的工作業(yè)績、工作能力、工作態(tài)度等進行考核評價，為員工的薪酬調(diào)整、晉升、獎懲等提供依據(jù)。3.加強員工培訓與發(fā)展，根據(jù)員工的崗位需求和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，制定個性化的培訓計劃，提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能。4.完善薪酬福利制度，合理確定薪酬結(jié)構(gòu)和水平，體現(xiàn)崗位價值和員工貢獻，激勵員工努力工作。同時，按照國家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)定，為員工繳納各項社會保險和住房公積金，提供良好的福利待遇。（五）企業(yè)文化1.培育積極向上的企業(yè)文化，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作等價值觀，增強員工的凝聚力和歸屬感。2.通過企業(yè)文化建設(shè)活動，如開展主題培訓、組織文化活動、宣傳先進事跡等，將企業(yè)文化理念深入人心，引導員工自覺遵守企業(yè)規(guī)章制度，積極踐行企業(yè)價值觀。3.企業(yè)管理層應(yīng)以身作則，帶頭弘揚企業(yè)文化，營造良好的企業(yè)氛圍，推動企業(yè)健康發(fā)展。三、風險評估（一）風險識別1.建立風險識別機制，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的內(nèi)外部信息，包括宏觀經(jīng)濟形勢、行業(yè)發(fā)展趨勢、市場競爭狀況、法律法規(guī)政策變化、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)狀況等。2.采用多種風險識別方法，如問卷調(diào)查、訪談、頭腦風暴、流程圖分析、財務(wù)報表分析等，對收集到的信息進行分析和篩選，識別可能影響企業(yè)目標實現(xiàn)的各種風險因素。3.按照風險的來源和性質(zhì)，將風險分為戰(zhàn)略風險、市場風險、財務(wù)風險、運營風險、法律風險等不同類型，并對各類風險進行詳細描述和分類整理。（二）風險評估1.運用定性與定量相結(jié)合的方法，對識別出的風險進行評估，確定風險發(fā)生的可能性和影響程度。2.對于可能性和影響程度較高的風險，應(yīng)重點關(guān)注，并采取相應(yīng)的風險應(yīng)對措施。對于可能性和影響程度較低的風險，可以適當簡化管理流程，但仍需進行持續(xù)監(jiān)控。3.根據(jù)風險評估結(jié)果，繪制風險矩陣圖，直觀展示各類風險的分布情況，為風險應(yīng)對決策提供依據(jù)。（三）風險應(yīng)對1.針對不同類型和等級的風險，制定相應(yīng)的風險應(yīng)對策略，包括風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等。2.對于高風險且無法有效控制的業(yè)務(wù)活動，應(yīng)采取風險規(guī)避策略，停止該項業(yè)務(wù)或退出相關(guān)市場。3.通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強內(nèi)部控制、提高管理水平等方式，降低風險發(fā)生的可能性和影響程度，采取風險降低策略。4.對于部分風險，可以通過購買保險、簽訂合同等方式，將風險轉(zhuǎn)移給其他方，采取風險分擔策略。5.對于一些風險影響較小且企業(yè)能夠承受的情況，采取風險承受策略，繼續(xù)開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動，但需密切關(guān)注風險變化情況。6.建立風險應(yīng)對措施的執(zhí)行機制，明確責任部門和責任人，確保風險應(yīng)對措施得到有效落實。同時，對風險應(yīng)對措施的實施效果進行跟蹤和評價，及時調(diào)整和完善應(yīng)對策略。四、控制活動（一）不相容職務(wù)分離控制1.明確不相容職務(wù)的范圍，包括授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)，確保不相容職務(wù)相互分離、相互制約。2.合理設(shè)置崗位，避免將不相容職務(wù)由一人兼任。例如，審批采購申請的人員不得同時負責采購業(yè)務(wù)的執(zhí)行；保管財產(chǎn)物資的人員不得同時負責財產(chǎn)物資的會計記錄等。3.建立健全不相容職務(wù)分離的監(jiān)督檢查機制，定期對不相容職務(wù)分離情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。（二）授權(quán)審批控制1.制定明確的授權(quán)審批制度，明確各崗位、各業(yè)務(wù)事項的審批權(quán)限和審批流程，確保各項業(yè)務(wù)活動經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)審批。2.根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)和管理要求，將授權(quán)分為常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和權(quán)限進行的授權(quán)；特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。3.審批人員應(yīng)嚴格按照授權(quán)范圍和審批程序進行審批，不得越權(quán)審批。對于重大業(yè)務(wù)事項，應(yīng)實行集體決策審批或聯(lián)簽制度。4.加強對授權(quán)審批制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)審批行為。同時，對授權(quán)審批的效果進行評價，根據(jù)實際情況調(diào)整授權(quán)范圍和審批流程。（三）會計系統(tǒng)控制1.按照國家統(tǒng)一的會計準則制度，制定適合本企業(yè)的會計核算辦法，規(guī)范會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的編制與管理，確保會計信息真實、準確、完整。2.加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計人員的職責分工，嚴格執(zhí)行會計憑證的填制、審核、傳遞和保管等規(guī)定，確保會計核算過程的規(guī)范和嚴謹。3.建立健全財務(wù)會計報告編制、審核、報送等管理制度，定期編制財務(wù)會計報告，并按照規(guī)定進行審計和披露。同時，加強對財務(wù)會計報告的分析和利用，為企業(yè)決策提供依據(jù)。4.加強對會計電算化系統(tǒng)的管理和維護，確保其安全穩(wěn)定運行。設(shè)置必要的安全防護措施，防止數(shù)據(jù)丟失、泄露和被篡改。定期對會計電算化系統(tǒng)進行備份，確保數(shù)據(jù)的安全性和可恢復(fù)性。（四）財產(chǎn)保護控制1.建立健全財產(chǎn)管理制度，明確財產(chǎn)的分類、登記、保管、清查等要求，確保財產(chǎn)物資的安全完整。2.加強對貨幣資金、實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的保護，采取必要的安全防范措施，如設(shè)置保險柜、安裝監(jiān)控設(shè)備、加密存儲重要數(shù)據(jù)等。3.定期對財產(chǎn)物資進行清查盤點，核實財產(chǎn)物資的數(shù)量、質(zhì)量和價值，確保賬實相符。對于盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。4.加強對財產(chǎn)物資保管人員的管理和監(jiān)督，明確其職責和權(quán)限，定期對其工作進行考核評價，確保財產(chǎn)物資得到妥善保管。（五）預(yù)算控制1.實行全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核等各環(huán)節(jié)的流程和要求，確保預(yù)算管理工作的規(guī)范有序。2.根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標，編制年度預(yù)算草案，并按照規(guī)定的程序進行審核和批準。預(yù)算編制應(yīng)充分考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素，做到科學合理、切實可行。3.將預(yù)算指標層層分解，落實到各部門、各崗位，并嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度進行監(jiān)控和控制。對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異，應(yīng)及時分析原因，采取有效措施進行調(diào)整。4.建立預(yù)算執(zhí)行情況分析和考核制度，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析評價，將預(yù)算執(zhí)行情況與各部門、各崗位的績效考核掛鉤，激勵各部門和員工積極完成預(yù)算任務(wù)。（六）運營分析控制1.建立健全運營分析制度，定期收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各類信息，包括財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、市場數(shù)據(jù)等，并運用適當?shù)姆椒ㄟM行分析和比較。2.通過運營分析，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中存在的問題和潛在風險，如銷售業(yè)績下滑原因、成本費用過高因素、資金周轉(zhuǎn)困難情況等，并為企業(yè)決策提供依據(jù)。3.運用多種分析方法，如趨勢分析、比率分析、因素分析等，對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行全面、深入的分析。同時，結(jié)合行業(yè)標桿企業(yè)的數(shù)據(jù)進行對比分析，找出差距和改進方向。4.加強對運營分析結(jié)果的運用，根據(jù)分析結(jié)論制定針對性的改進措施，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高經(jīng)營效率和效果。（七）績效考評控制1.建立科學合理的績效考評體系，明確績效考評的目標、指標、標準、方法和程序，確?？冃Э荚u工作公平公正、客觀準確。2.根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標和各部門、各崗位的職責要求，制定相應(yīng)的績效考評指標和標準?？冃Э荚u指標應(yīng)涵蓋工作業(yè)績、工作能力、工作態(tài)度等方面，體現(xiàn)全面性和針對性。3.將績效考評結(jié)果與員工的薪酬調(diào)整、晉升、獎懲等掛鉤，充分發(fā)揮績效考評的激勵作用。同時，對績效考評結(jié)果進行反饋和溝通，幫助員工了解自身工作表現(xiàn)，促進員工改進工作。4.定期對績效考評體系進行評估和完善，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)變化和管理要求，及時調(diào)整績效考評指標和標準，確?？冃Э荚u體系的科學性和有效性。五、信息與溝通（一）信息系統(tǒng)1.建立健全企業(yè)信息系統(tǒng)，涵蓋財務(wù)管理、人力資源管理、生產(chǎn)管理、市場營銷等各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實現(xiàn)信息的集成和共享。2.加強信息系統(tǒng)的安全管理，采取防火墻、加密技術(shù)、訪問控制等安全措施，防止信息泄露、被篡改和遭受網(wǎng)絡(luò)攻擊。定期對信息系統(tǒng)進行安全評估和漏洞掃描，及時修復(fù)安全隱患。3.優(yōu)化信息系統(tǒng)的功能和流程，提高信息處理的效率和準確性。確保信息系統(tǒng)能夠滿足企業(yè)日常經(jīng)營管理和決策支持的需要，為企業(yè)提供及時、準確、完整的信息。4.建立信息系統(tǒng)維護和升級機制，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展和技術(shù)進步的需要，及時對信息系統(tǒng)進行維護和升級，確保其穩(wěn)定運行和功能的不斷完善。（二）信息傳遞1.明確企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位之間的信息傳遞渠道和方式，確保信息能夠及時、準確地傳遞到相關(guān)人員手中。例如，建立定期的工作匯報制度、信息共享平臺、內(nèi)部刊物等。2.加強對信息傳遞過程的管理和監(jiān)督，確保信息傳遞的及時性、準確性和完整性。對于重要信息，應(yīng)實行專人負責傳遞，并進行跟蹤和反饋。3.建立外部信息收集和反饋機制，及時收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的外部信息，如市場動態(tài)、行業(yè)政策、競爭對手信息等，并對外部信息進行分析和研究，為企業(yè)決策提供參考。同時，及時向外部利益相關(guān)者反饋企業(yè)信息，維護企業(yè)良好形象。（三）溝通機制1.建立健全內(nèi)部溝通機制，鼓勵員工之間、部門之間進行充分的溝通與交流。通過定期召開會議、組織培訓、開展團隊活動等方式，增進員工之間的了解和信任，促進信息流通和工作協(xié)同。2.加強管理層與員工之間的溝通，管理層應(yīng)定期向員工傳達企業(yè)戰(zhàn)略目標、經(jīng)營計劃和工作要求，聽取員工的意見和建議，及時解決員工關(guān)心的問題。同時，建立員工意見反饋渠道，如設(shè)立意見箱、開展問卷調(diào)查等，確保員工的聲音能夠及時傳遞到管理層。3.建立與外部利益相關(guān)者的溝通機制，如與股東、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管部門等保持密切聯(lián)系，及時向其通報企業(yè)經(jīng)營情況、重大事項進展等信息，聽取其意見和建議，維護良好的合作關(guān)系。六、內(nèi)部監(jiān)督（一）監(jiān)督機構(gòu)1.企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)或指定專門部門負責內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，確保內(nèi)部監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性。2.內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)配備具備專業(yè)知識和技能的人員，明確其職責和權(quán)限，為有效開展內(nèi)部監(jiān)督工作提供保障。（二）監(jiān)督內(nèi)容1.對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，確保各項控制活動得到有效落實。重點檢查不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制等制度的執(zhí)行情況。2.對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督檢查，防止財務(wù)舞弊和違規(guī)行為的發(fā)生。3.對內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效果進行監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部審計機構(gòu)能夠獨立、客觀、公正地開展審計工作，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。同時，對內(nèi)部審計報告中提出的改進建議的落實情況進行跟蹤檢查。4.對風險評估和風險應(yīng)對措施的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，并評估風險應(yīng)對措施的有效性。根據(jù)監(jiān)督檢查結(jié)果及時調(diào)整風險應(yīng)對策略，確保企業(yè)風險處