PAGE內(nèi)控控制評(píng)價(jià)制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的客觀、公正，促進(jìn)公司內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。（三）基本原則1.全面性原則內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，包括但不限于公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、運(yùn)營(yíng)流程等，確保全面評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性。2.重要性原則在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，應(yīng)關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，重點(diǎn)評(píng)價(jià)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)管理有重大影響的內(nèi)部控制。3.客觀性原則內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)實(shí)事求是，以客觀事實(shí)為依據(jù)，避免主觀臆斷和偏見(jiàn)。評(píng)價(jià)過(guò)程應(yīng)保持獨(dú)立、公正，不受任何部門(mén)或個(gè)人的干擾。4.及時(shí)性原則內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并采取有效措施加以改進(jìn)。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。（四）依據(jù)本制度依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》以及國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織與實(shí)施（一）評(píng)價(jià)主體公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作負(fù)責(zé)，董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展。公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具體組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，其他各部門(mén)應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展評(píng)價(jià)工作。（二）評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)及人員1.評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組，負(fù)責(zé)具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)小組應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員、風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)家等組成，成員應(yīng)具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)。2.人員要求評(píng)價(jià)人員應(yīng)熟悉公司業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度，具備良好的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，能夠客觀、公正地開(kāi)展評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）評(píng)價(jià)周期內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)每年至少進(jìn)行一次，評(píng)價(jià)周期為一個(gè)自然年度。對(duì)于重大事項(xiàng)或高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià)。（四）評(píng)價(jià)程序1.制定評(píng)價(jià)方案評(píng)價(jià)小組應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際情況和評(píng)價(jià)目標(biāo)，制定詳細(xì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案。評(píng)價(jià)方案應(yīng)包括評(píng)價(jià)目的、范圍、方法、步驟、人員分工等內(nèi)容。2.組建評(píng)價(jià)工作組根據(jù)評(píng)價(jià)方案，組建評(píng)價(jià)工作組，明確評(píng)價(jià)人員的職責(zé)和分工。評(píng)價(jià)工作組應(yīng)在評(píng)價(jià)前進(jìn)行培訓(xùn)，使其熟悉評(píng)價(jià)程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)。3.實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試評(píng)價(jià)工作組應(yīng)按照評(píng)價(jià)方案，通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試等方法，對(duì)公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試?，F(xiàn)場(chǎng)測(cè)試應(yīng)覆蓋公司主要業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)，確保測(cè)試結(jié)果的全面性和準(zhǔn)確性。4.匯總評(píng)價(jià)結(jié)果評(píng)價(jià)工作組應(yīng)及時(shí)匯總現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試結(jié)果，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和整理，形成評(píng)價(jià)底稿。評(píng)價(jià)底稿應(yīng)詳細(xì)記錄問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)過(guò)程、問(wèn)題描述、測(cè)試證據(jù)等內(nèi)容。5.編制評(píng)價(jià)報(bào)告評(píng)價(jià)小組應(yīng)根據(jù)評(píng)價(jià)底稿，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括評(píng)價(jià)目的、范圍、方法、結(jié)果、結(jié)論等內(nèi)容，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改建議。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)經(jīng)評(píng)價(jià)小組組長(zhǎng)審核后，提交公司董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。6.反饋與整改公司董事會(huì)應(yīng)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告及時(shí)反饋給公司管理層和各部門(mén)，要求其針對(duì)報(bào)告中提出的問(wèn)題進(jìn)行整改。各部門(mén)應(yīng)制定整改計(jì)劃，明確整改措施、責(zé)任人和整改期限，并將整改情況及時(shí)反饋給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作落實(shí)到位。三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容與方法（一）評(píng)價(jià)內(nèi)容1.內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)主要包括公司治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化等方面的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)公司治理結(jié)構(gòu)是否健全，決策程序是否規(guī)范；組織架構(gòu)是否合理，職責(zé)分工是否明確；人力資源政策是否完善，員工培訓(xùn)與發(fā)展是否有效；企業(yè)文化是否符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)，是否能夠促進(jìn)員工的凝聚力和歸屬感。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方面的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)公司是否建立了有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，能夠及時(shí)識(shí)別內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)；是否對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了科學(xué)的分析和評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)和影響程度；是否針對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)制定了合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。3.控制活動(dòng)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)評(píng)價(jià)主要包括對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制措施進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)公司是否建立了完善的控制活動(dòng)體系，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等；各項(xiàng)控制措施是否有效執(zhí)行，是否能夠防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，確保公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4.信息與溝通評(píng)價(jià)信息與溝通評(píng)價(jià)主要包括信息系統(tǒng)建設(shè)、信息傳遞與共享、溝通渠道與機(jī)制等方面的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)公司是否建立了有效的信息系統(tǒng)，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、處理和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息；信息傳遞是否順暢高效，各部門(mén)之間是否能夠及時(shí)共享信息；溝通渠道是否暢通，員工是否能夠及時(shí)反饋問(wèn)題和建議；公司是否建立了有效的反舞弊機(jī)制，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為。5.內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)主要包括內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)、專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督等方面的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是否能夠獨(dú)立開(kāi)展工作，并有效發(fā)揮監(jiān)督作用；公司是否建立了自我評(píng)價(jià)機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)；對(duì)于重大事項(xiàng)或高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，是否能夠及時(shí)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。（二）評(píng)價(jià)方法1.個(gè)別訪談法評(píng)價(jià)人員通過(guò)與公司管理層、員工等進(jìn)行個(gè)別訪談，了解公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，獲取相關(guān)信息和證據(jù)。2.問(wèn)卷調(diào)查法評(píng)價(jià)人員根據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)容設(shè)計(jì)問(wèn)卷，向公司各部門(mén)發(fā)放問(wèn)卷，了解員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度和執(zhí)行情況，收集相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。3.穿行測(cè)試法評(píng)價(jià)人員選取若干具有代表性的業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，對(duì)業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行追蹤測(cè)試。通過(guò)穿行測(cè)試，檢查業(yè)務(wù)流程是否順暢，內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行。4.實(shí)地觀察法評(píng)價(jià)人員到公司各部門(mén)實(shí)地觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展情況，檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，如是否存在不相容職務(wù)未分離、授權(quán)審批手續(xù)不全等問(wèn)題。5.抽樣檢查法評(píng)價(jià)人員按照一定的抽樣方法，從公司的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料中抽取樣本，進(jìn)行檢查和分析，以驗(yàn)證內(nèi)部控制的有效性。抽樣檢查應(yīng)涵蓋不同業(yè)務(wù)類(lèi)型和時(shí)間段，確保樣本的代表性和全面性。6.比較分析法評(píng)價(jià)人員將公司實(shí)際執(zhí)行情況與相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、公司內(nèi)部制度等進(jìn)行比較分析，找出差異和問(wèn)題，分析原因，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。7.專(zhuān)題討論法評(píng)價(jià)人員針對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)，組織相關(guān)人員進(jìn)行專(zhuān)題討論，深入分析問(wèn)題的本質(zhì)和影響，探討解決方案，形成共識(shí)。四、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定與分類(lèi)（一）缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.重大缺陷重大缺陷是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致公司嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。重大缺陷具有以下特征：影響公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和完整性，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)；影響公司經(jīng)營(yíng)管理的有效性，可能導(dǎo)致公司面臨重大風(fēng)險(xiǎn)或損失；違反國(guó)家法律法規(guī)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可能導(dǎo)致公司受到重大處罰或聲譽(yù)受損。2.重要缺陷重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致公司偏離控制目標(biāo)。重要缺陷具有以下特征：影響公司財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，但錯(cuò)報(bào)金額相對(duì)較小；影響公司經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果，可能導(dǎo)致公司運(yùn)營(yíng)成本增加或業(yè)務(wù)流程不暢；對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生一定影響，但尚未達(dá)到重大缺陷級(jí)別。3.一般缺陷一般缺陷是指除重大缺陷和重要缺陷之外的其他控制缺陷。一般缺陷對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性影響較小，通常不會(huì)導(dǎo)致公司偏離控制目標(biāo)。（二）缺陷分類(lèi)1.設(shè)計(jì)缺陷設(shè)計(jì)缺陷是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)存在漏洞或不合理之處，導(dǎo)致無(wú)法有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)計(jì)缺陷可能表現(xiàn)為控制流程缺失、控制措施不當(dāng)、職責(zé)分工不合理等。2.運(yùn)行缺陷運(yùn)行缺陷是指內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致控制失效。運(yùn)行缺陷可能表現(xiàn)為控制措施未得到有效執(zhí)行、授權(quán)審批手續(xù)不全、監(jiān)督檢查不到位等。（三）缺陷認(rèn)定程序1.初步識(shí)別評(píng)價(jià)工作組在現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)識(shí)別發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，并記錄缺陷的基本情況，包括缺陷描述、涉及的業(yè)務(wù)流程、可能影響的控制目標(biāo)等。2.缺陷評(píng)估評(píng)價(jià)小組應(yīng)根據(jù)缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)初步識(shí)別的缺陷進(jìn)行評(píng)估，判斷缺陷的嚴(yán)重程度和性質(zhì)，確定缺陷屬于重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。3.溝通與確認(rèn)評(píng)價(jià)小組應(yīng)將評(píng)估結(jié)果與相關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行溝通，聽(tīng)取意見(jiàn)和建議，確保缺陷認(rèn)定的準(zhǔn)確性和客觀性。對(duì)于存在爭(zhēng)議的缺陷，應(yīng)組織專(zhuān)題討論，形成一致意見(jiàn)。4.報(bào)告與披露評(píng)價(jià)小組應(yīng)將內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定結(jié)果納入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并按照公司信息披露制度的要求，及時(shí)向公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層報(bào)告，必要時(shí)向社會(huì)公眾披露。五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告（一）報(bào)告內(nèi)容1.基本情況介紹公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的、范圍、方法、程序和評(píng)價(jià)期間等基本情況。2.評(píng)價(jià)結(jié)果闡述公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的總體結(jié)論，包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)結(jié)果。對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行詳細(xì)描述，包括缺陷的性質(zhì)、數(shù)量、分布情況等，并說(shuō)明缺陷對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)管理的影響程度。3.整改建議針對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，提出具體整改建議和措施。整改建議應(yīng)明確責(zé)任部門(mén)、整改期限和整改目標(biāo)，確保整改工作具有可操作性和針對(duì)性。4.其他事項(xiàng)報(bào)告中還應(yīng)包括其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)，如評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及處理情況、對(duì)公司未來(lái)內(nèi)部控制建設(shè)的展望等。（二）報(bào)告格式與報(bào)送1.報(bào)告格式內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)采用規(guī)范的格式，包括封面（注明公司名稱(chēng)及報(bào)告名稱(chēng)）、目錄、正文、附件等部分。報(bào)告正文應(yīng)結(jié)構(gòu)清晰、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、語(yǔ)言